出纳业务内控制度

PAGE出纳业务内控制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司出纳业务操作，加强内部控制，防范财务风险，确保公司资金安全、完整、高效运作，保障公司各项经济活动的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构的出纳业务管理。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范——货币资金》以及国家其他相关法律法规和公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保出纳业务操作合法合规。2.全面性原则：涵盖出纳业务的各个环节，包括资金收付、票据管理、库存现金管理等，不留死角。3.制衡性原则：明确各岗位职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止错误和舞弊行为。4.适应性原则：适应公司业务发展和管理要求，不断完善和优化内控制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与效益，提高工作效率。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置公司设立出纳岗位，配备专职出纳人员。出纳岗位不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（二）职责分工1.出纳人员职责负责办理现金收付和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。负责登记现金日记账和银行存款日记账。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与库存现金核对，银行存款的账面余额要定期与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。确保库存现金的安全，超过限额部分要及时送存银行。对有价证券要确保其安全和完整无缺。对空白支票和收据要严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。负责办理外汇出纳业务。熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇等手续，避免外汇损失。协助会计人员做好各种账务处理。完成领导交办的其他与出纳业务相关的工作任务。2.会计主管职责负责审核出纳人员编制的收付款凭证，检查凭证的真实性、合法性和完整性。对不符合规定的凭证，及时指出并要求出纳人员更正或补充。定期对出纳人员登记的现金日记账和银行存款日记账进行检查，核对账账、账实是否相符。发现问题及时查明原因并督促整改。监督出纳人员严格执行现金管理和银行结算制度，对现金收支和银行存款收付情况进行不定期抽查，确保资金收付合规。负责指导和培训出纳人员，提高其业务水平和风险防范意识。对出纳人员的工作进行考核评价，提出改进意见和建议。审核重大资金支付事项，确保支付符合公司规定和审批程序。3.财务负责人职责全面负责公司出纳业务内控制度的建立、健全和有效执行。对制度的合理性、有效性和适应性进行监督检查，及时发现问题并组织修订完善。审批重大资金收付事项，对资金安全和财务风险负责。根据公司经营决策和资金状况，合理安排资金，确保公司资金链稳定。协调出纳岗位与其他财务岗位及公司各部门之间的工作关系，保障出纳业务顺利开展。定期向公司管理层汇报出纳业务内部控制情况，及时反馈存在的问题和改进措施，为管理层决策提供财务支持。三、现金管理（一）现金收入管理1.公司所有现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行坐支。2.现金收入必须开具合法有效的收款凭证，收款凭证应包括日期、编号、客户名称、摘要、金额、收款人等要素。收款凭证应连续编号，不得跳号、重号。3.出纳人员收取现金时，应认真核对收款凭证与实际收到的现金金额是否一致，检查现金的真伪。对于大额现金收入，应双人当面清点，确保金额准确无误。4.收取的现金应及时登记现金日记账，详细记录收入日期、来源、金额等信息。登记完毕后，应在收款凭证上加盖“收讫”章，并将收款凭证传递给会计人员进行账务处理。（二）现金支出管理1.现金支出必须严格按照公司规定的审批程序进行。所有现金支出都应经过相关负责人审批签字，审批内容包括支出事由、金额、支付对象等。2.出纳人员应根据审批后的付款凭证支付现金。付款凭证应包括日期、编号、摘要、金额、付款对象、审批人等要素。付款凭证应连续编号，不得跳号、重号。3.支付现金时，应认真核对付款凭证与实际支付的现金金额是否一致，检查收款人的身份和收款凭证的真实性。对于大额现金支出，应要求收款人在付款凭证上签字确认。4.现金支出后，应及时登记现金日记账，详细记录支出日期、用途、金额等信息。登记完毕后，应在付款凭证上加盖“付讫”章，并将付款凭证传递给会计人员进行账务处理。（三）库存现金限额管理1.公司根据日常现金开支需要，核定库存现金限额。库存现金限额一般按照公司35天的日常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的公司库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。2.出纳人员应严格遵守库存现金限额规定，不得超限额留存现金。超过限额部分应及时送存银行。库存现金限额如需调整，应重新报经开户银行批准。3.公司应定期对库存现金进行清查盘点，确保账实相符。清查盘点工作应由财务负责人或会计主管组织，出纳人员必须在场。清查盘点结果应编制库存现金盘点报告表，注明账实差异情况及原因，并由清查人员和出纳人员签字盖章。如发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。四、银行存款管理（一）银行账户管理1.公司应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。银行账户的开立、变更和撤销应报经公司管理层批准，并按照规定办理相关手续。2.银行账户的使用应符合国家法律法规和公司规定。基本存款账户用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取；一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；专用存款账户用于办理各项专用资金的收付；临时存款账户用于办理临时机构以及公司临时经营活动发生的资金收付。3.出纳人员应妥善保管银行账户开户许可证、预留印鉴卡等重要资料。预留印鉴应清晰、规范，不得随意变更。如需变更预留印鉴，应按照银行规定办理相关手续，并及时通知会计人员进行账务处理。4.公司应定期对银行账户进行清理，检查账户使用情况是否正常。对于长期闲置不用的账户，应及时办理销户手续，避免账户管理费等不必要的支出。（二）银行存款收付管理1.银行存款收付业务必须严格按照公司规定的审批程序进行。所有银行存款收付都应经过相关负责人审批签字，审批内容包括收付事由、金额、收款或付款对象、支付方式等。2.出纳人员应根据审批后的收付款凭证办理银行存款收付业务。收付款凭证应包括日期、编号（收付款凭证分别编号）、摘要、金额、收款或付款对象、开户行及账号、审批人等要素。收付款凭证应连续编号，不得跳号、重号。3.办理银行存款收付业务时，出纳人员应认真核对收付款凭证与银行结算凭证的一致性，检查结算凭证的真实性、合法性和完整性。对于大额银行存款收付，应要求相关负责人进行复核。4.采用支票结算的，出纳人员应严格按照支票管理规定开具支票。支票应填写日期、收款人、金额、用途等要素，不得签发空头支票、远期支票和空白支票。支票签发后，应及时登记支票登记簿，注明支票号码、金额、用途、签发日期、领用人等信息。5.采用银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、委托收款、托收承付等结算方式的，出纳人员应按照相应结算方式的规定办理相关手续。在办理过程中，要注意审核结算凭证的真实性、合法性和完整性，确保资金收付安全。6.银行存款收付业务办理完毕后，出纳人员应及时取得银行结算凭证，并将结算凭证传递给会计人员进行账务处理。同时，应根据银行对账单及时登记银行存款日记账，详细记录收付日期、结算方式、金额、对方单位等信息。（三）银行存款余额调节1.出纳人员应定期核对银行存款日记账与银行对账单，每月至少核对一次。如发现两者余额不一致，应及时编制银行存款余额调节表进行调节。2.银行存款余额调节表应根据银行对账单和银行存款日记账逐笔核对，找出未达账项。未达账项包括企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付四种情况。3.出纳人员应根据未达账项编制银行存款余额调节表，调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额应相等。银行存款余额调节表编制完成后，应由出纳人员和会计主管签字盖章，并作为会计档案妥善保管。4.对于长期未达账项，出纳人员应及时查明原因，并向会计主管和财务负责人报告。如发现存在异常情况或可能存在的财务风险，应采取相应措施进行处理，确保公司资金安全。五、票据及印章管理（一）票据管理1.公司涉及的票据包括支票、汇票、本票、发票、收据等。出纳人员应负责票据的购买、保管、领用、开具、核销等工作。2.票据购买时，出纳人员应选择信誉良好的供应商，并按照规定办理相关手续。购买的票据应妥善保管，存放于安全可靠的地方，防止票据丢失、被盗或损坏。3.票据领用应建立严格的登记制度。领用人员应填写票据领用登记表，注明领用日期、票据种类、号码、数量、用途等信息，并签字确认。出纳人员应根据领用登记表发放票据，并在票据存根联上注明领用情况。4.开具票据时，出纳人员应严格按照票据管理规定填写票据内容。票据内容应真实、准确、完整，不得弄虚作假。开具后的票据应加盖公司财务专用章或发票专用章，并由收款人签字确认。5.票据核销时，出纳人员应检查票据的使用情况，核对已开具票据的金额、存根联与记账联是否一致。对于作废的票据，应加盖“作废”戳记，并将作废票据的存根联、记账联等妥善保管，定期进行销毁。6.公司应定期对票据进行清查盘点，确保票据账实相符。清查盘点工作应由财务负责人或会计主管组织，出纳人员必须在场。清查盘点结果应编制票据盘点报告表，注明账实差异情况及原因，并由清查人员和出纳人员签字盖章。如发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。（二）印章管理1.公司财务印章包括财务专用章、发票专用章、法人章等。财务印章应由专人负责保管，不得随意交由他人代管。2.财务专用章用于办理银行结算、开具票据等财务事项；发票专用章用于开具发票；法人章用于办理重大财务事项的审批等。印章的使用应严格按照公司规定的审批程序进行。3.使用财务印章时，应填写印章使用登记表，注明使用日期、用途、金额、批准人等信息，并由相关负责人签字审批。出纳人员应根据审批后的登记表使用印章，并在使用后及时将印章归还原保管人。4.印章保管人应妥善保管印章，确保印章安全。印章存放处应配备必要的安全设施，如保险柜、防盗锁等。如发现印章丢失或被盗，应立即报告公司管理层，并采取相应措施防止损失扩大。5.公司应定期对印章进行检查，确保印章的使用和保管符合规定。检查工作应由财务负责人或会计主管组织，印章保管人必须在场。检查结果应记录在案，如发现问题应及时整改。六、监督检查与风险评估（一）监督检查1.公司应建立健全出纳业务监督检查机制，定期对出纳业务进行检查。检查内容包括现金管理、银行存款管理、票据及印章管理、岗位职责履行情况等。2.监督检查工作应由财务负责人或会计主管组织实施。检查人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉出纳业务内控制度。检查可采用定期检查、不定期抽查、专项检查等方式进行。3.检查过程中，检查人员应详细记录检查情况，包括发现的问题、问题产生的原因、涉及的金额、相关责任人等信息。检查结束后，应编制检查报告，提出整改意见和建议。4.对于检查中发现的问题，相关责任人应及时整改。整改措施应明确责任部门、责任人、整改期限和整改目标。整改完成后，应向检查组织部门提交整改报告，说明整改情况。5.公司应将出纳业务监督检查情况纳入绩效考核体系，对表现优秀的出纳人员给予奖励，对违反制度规定的人员进行严肃处理，情节严重的追究其法律责任。（二）风险评估1.公司应定期对出纳业务进行风险评估，识别可能存在的风险因素，评估风险发生的可能性和影响程度。风险评估工作应由财务负责人牵头，组织相关人员参与。2.风险评估内容包括但不限于现金收付风险、银行存款收付风险、票据及印章管理风险、人员操作风险等。风险评估可采用定性与定量相结合的方法进行。3.根据风险评估结果，公司应制定相应的风险应对策略。对于高