医疗机构财务合规与内控建设

医疗机构财务合规与内控建设演讲人01引言：财务合规与内控是医疗机构的“生命线”02为何要高度重视财务合规与内控：政策、风险与发展的三重驱动03医疗机构财务合规的核心边界：守住“红线”与“底线”04结论：财务合规与内控是医疗机构高质量发展的“压舱石”目录医疗机构财务合规与内控建设01引言：财务合规与内控是医疗机构的“生命线”引言：财务合规与内控是医疗机构的“生命线”近年来，随着我国医药卫生体制改革的不断深化，医疗行业正经历从“规模扩张”向“质量效益”的转型。公立医院综合改革、医保支付方式改革（DRG/DIP）、药品耗材集中带量采购等政策的全面推进，对医疗机构的运营管理提出了前所未有的挑战。在这一背景下，财务合规与内控建设已不再是单纯的“财务部门工作”，而是关乎医疗机构生存与发展的核心战略。作为深耕医疗财务管理领域十余年的从业者，我亲历了行业从“粗放式管理”到“精细化运营”的变革。曾有多位医院管理者向我坦言：“现在医院不愁没业务，就怕‘财务出问题’——医保飞检通报、审计发现问题、甚至职务犯罪，这些‘红线’一旦触碰，不仅影响医院声誉，更可能让多年的发展成果毁于一旦。”这种焦虑，恰恰印证了财务合规与内控的极端重要性。引言：财务合规与内控是医疗机构的“生命线”本文将从政策要求、行业痛点、实践路径三个维度，系统阐述医疗机构财务合规与内控建设的核心逻辑与落地方法。旨在为医疗行业管理者提供一套可操作、可复制的“合规内控体系”，帮助医疗机构在严监管环境下行稳致远，最终实现“质量、安全、效率、效益”的统一。02为何要高度重视财务合规与内控：政策、风险与发展的三重驱动政策监管趋严：合规是医疗机构的“准入证”医保基金监管的“高压线”医保基金是人民群众的“救命钱”，也是监管的重中之重。2020年以来，国家医保局联合多部门开展“医保基金飞行检查”，2023年检查覆盖全国31个省份，追回基金超120亿元。检查重点直指财务合规问题：分解住院、挂床住院、串换药品耗材、虚计费用、过度诊疗等行为，不仅涉及违规资金追回，还可能对医院进行“暂停医保协议”“罚款”等处罚。例如，某三甲医院因将检查项目串换为治疗项目，被医保部门追回基金2000余万元，并暂停骨科医保服务协议3个月，直接导致科室收入断崖式下跌。政策监管趋严：合规是医疗机构的“准入证”公立医院绩效考核的“指挥棒”公立医院绩效考核（“国考”）将“经济管理”作为重要维度，其中“财务合规性”“预算管理绩效”“内部控制建设”等指标占比达15%以上。考核结果与医院财政补助、院长薪酬、等级评审直接挂钩。例如，2022年考核中，某省10家医院因“内部控制缺陷导致重大资产损失”被扣分，直接导致排名下降20位，财政补助减少500万元。政策监管趋严：合规是医疗机构的“准入证”审计监督的“放大镜”国家卫健委、审计署等部门对医疗机构的审计常态化开展，重点检查“三公经费”“设备采购”“基建工程”“科研经费”等领域。2023年，某省级医院因“未经招标采购医疗设备”“违规发放津贴补贴”等问题，被审计部门通报，相关责任人受到党纪政务处分，医院信用评级下调，影响了后续项目申报。风险防控需求：内控是医疗机构的“防火墙”财务舞弊风险医疗机构资金流量大、业务环节多，易发生舞弊行为。例如，某医院药剂科主任利用职务便利，在药品采购中收受回扣，通过“抬高进价”“虚增数量”等方式套取资金300余万元，最终被判处有期徒刑。此类案件暴露出医院在采购、付款、库存管理等环节的内控漏洞。风险防控需求：内控是医疗机构的“防火墙”资产流失风险医疗设备、药品、耗材等资产价值高、流转快，若管理不善易导致流失。例如，某医院超声科设备未经审批外借，长达2年未归还，设备折旧费、维修费由医院承担，造成直接损失80万元；某科室药品“以药换药”，将医保目录内药品换成目录外高价药，套取差价，既损害患者利益，也增加医院运营成本。风险防控需求：内控是医疗机构的“防火墙”决策失误风险部分医院因内控缺失，导致投资决策盲目。例如，某医院未经充分论证，投资建设高端体检中心，但因市场需求不足、运营成本过高，3年累计亏损1500万元，最终不得不关闭，占用了大量本应用于临床学科建设的资金。高质量发展需求：合规与内控是“助推器”在医疗资源总量不足、结构失衡的背景下，医疗机构需要通过精细化管理提升效率。财务合规与内控能够：-优化资源配置：通过预算管理将资金向重点学科、核心技术倾斜，避免“撒胡椒面”式投入；-降低运营成本：通过成本控制减少药品耗材浪费、降低管理费用，例如某医院通过“高值耗材SPD管理模式”，将骨科耗材库存周转天数从45天缩短至25天，资金占用成本降低300万元/年；-提升服务质量：合规的收入管理确保“应收尽收”，避免漏收、错收，同时杜绝过度医疗，减轻患者负担，改善医患关系。03医疗机构财务合规的核心边界：守住“红线”与“底线”医疗机构财务合规的核心边界：守住“红线”与“底线”财务合规是指医疗机构的经济活动符合国家法律法规、部门规章及行业规范，确保财务信息真实、准确、完整。其核心边界可归纳为“收入合规、支出合规、资产合规、税务合规”四大领域。收入合规：确保“取之有道、收之有据”医保基金收入合规-政策依据：《医疗保障基金使用监督管理条例》《医疗机构医疗保障定点管理暂行办法》等；-关键控制点：（1）医疗服务行为合规：严格执行医保目录，严禁“串换项目”“分解收费”“超标准收费”“重复收费”。例如，某医院将“CT检查”串换为“核磁共振检查”，被医保部门认定为“欺诈行为”，除追回基金外，处以2倍罚款；（2）医保数据真实：确保医疗记录与医保结算数据一致，严禁“挂床住院”“虚构医疗服务”。例如，某医院通过“空挂床”方式骗取医保基金，涉案金额达5000万元，院长被追究刑事责任；（3）智能审核监控：建立医保智能审核系统，对超适应症用药、超量开药、高频次检查等行为实时预警，实现“事前提醒、事中控制、事后追溯”。收入合规：确保“取之有道、收之有据”医疗服务收入合规-价格管理：严格执行《全国医疗服务价格项目规范》，严禁“自立项目”“自定价格”“擅自提高收费标准”。例如，某医院开展“基因检测”项目，未经审批自行定价，被市场监管部门罚款50万元；12-退费管理：建立严格的退审批流程，因“错收”“多收”需要退费的，必须由患者提出申请、科室负责人签字、财务部门审核，严禁“虚假退费”“套取资金”。3-票据管理：使用财政部门监制的医疗收费票据，确保“票款一致”“一人一票”，严禁“虚开票据”“多开票据”。例如，某医院为患者多开门诊票据用于报销，导致患者重复享受医保待遇，被责令退回违规资金并整改；收入合规：确保“取之有道、收之有据”其他收入合规-科研教学收入：科研经费、教学补贴等收入必须纳入“收支两条线”管理，严禁“账外循环”“挪作他用”。例如，某医院将科研经费用于发放职工福利，被审计部门通报，相关责任人被追责；-捐赠收入：接受社会捐赠必须签订捐赠协议，明确捐赠用途，及时入账，严禁“隐匿捐赠”“侵占捐赠资产”。支出合规：确保“用之有度、支之有规”采购支出合规-政府采购管理：达到政府采购限额标准的项目（如医疗设备、基建工程），必须通过公开招标、邀请招标等方式采购，严禁“化整为零”“规避招标”。例如，某医院将1000万元的CT设备采购拆分为5个200万元项目，采用竞争性谈判方式采购，被认定为“违规采购”，相关采购合同无效；01-供应商管理：建立供应商准入和评价机制，对供应商资质、信誉、价格进行审核，严禁“利益输送”“围标串标”。例如，某医院设备科科长与供应商串通，在招标中泄露标底，收受回扣100万元，被判处有期徒刑；02-合同管理：采购合同必须经法务部门审核，明确“质量标准、交货时间、付款方式、违约责任”等条款，严禁“口头协议”“模糊条款”。例如，某医院与供应商签订“设备维修合同”，未约定“维修响应时间”，导致设备故障后拖延1个月维修，造成患者流失，医院赔偿患者损失20万元。03支出合规：确保“用之有度、支之有规”成本支出合规-成本核算：严格执行《医院财务制度》，开展科室成本、项目成本、病种成本核算，确保成本数据真实、准确。例如，某医院将“行政办公费”分摊至“临床科室”，导致科室成本虚高，影响绩效考核结果；-费用控制：严格控制“三公经费”“会议费”“培训费”等一般性支出，严禁“超标准发放津贴补贴”“违规报销费用”。例如，某医院领导班子成员超标准乘坐飞机头等舱，报销差旅费15万元，被责令退回并作出书面检查；-薪酬管理：严格执行国家工资政策，严禁“违规发放奖金”“超编进人”。例如，某医院在“编外人员”总额超编的情况下，仍然违规招聘50人，发放工资800万元，被人社部门通报批评。支出合规：确保“用之有度、支之有规”资本性支出合规-投资决策：重大投资项目（如新建医院、购置大型设备）必须进行可行性研究，经“党委会、院长办公会”集体决策，严禁“个人说了算”“盲目投资”。例如，某医院未经可行性论证，投资5000万元建设“医养结合中心”，因市场需求不足，建成后长期闲置，成为“烂尾项目”；-资金来源：资本性支出必须符合国家融资政策，严禁“违规举债”“违规担保”。例如，某医院通过“信托融资”筹集10亿元建设新院区，因融资成本过高（年利率15%），每年利息支出达1.5亿元，导致医院陷入“债务泥潭”。资产合规：确保“账实相符、保值增值”固定资产管理-资产入账：医疗设备、房屋建筑物等固定资产必须及时入账，建立“资产卡片”，明确“购置日期、原值、折旧年限、使用部门”。例如，某医院新购置的“直线加速器”价值2000万元，因未及时入账，导致账实不符，在审计中被认定为“账外资产”；-资产清查：每年开展一次资产清查，对盘盈、盘亏、报废资产必须查明原因，经审批后处理，严禁“账外资产”“擅自处置”。例如，某医院将一台“报废呼吸机”直接变卖，未履行审批手续，所得款项用于发放奖金，被财务部门追回；-资产使用：加强医疗设备维护保养，提高设备使用率。例如，某医院“MRI设备”使用率仅为50%，通过“对外合作”方式开展“第三方检查”，使用率提升至80%，每年增加收入500万元。123资产合规：确保“账实相符、保值增值”存货管理-药品耗材管理：建立“药品耗材二级库”管理制度，实行“零库存”或“准时制（JIT）”管理，减少资金占用。例如，某医院通过“SPD模式”实现高值耗材“按需采购、即用即结”，将库存资金占用从2000万元降至800万元；-效期管理：对药品、耗材实行“先进先出（FIFO）”管理，对近效期产品设置预警，严禁“使用过期药品耗材”。例如，某医院药房将“过期疫苗”混入正常药品中，导致患者接种后出现不良反应，医院赔偿患者医疗费、精神损失费共计100万元，相关责任人被吊销执业证书；-盘点管理：每月对药品耗材进行盘点，确保“账实相符”，对盘亏、盘盈必须查明原因，经审批后处理。例如，某医院“库存药品”盘亏50万元，因未能查明原因，直接计入“管理费用”，导致成本虚高。123资产合规：确保“账实相符、保值增值”无形资产管理-专利管理：对医院自主研发的“医疗技术、药品配方”等专利，及时申请专利权，明确“研发成本、摊销年限”。例如，某医院自主研发的“微创手术机器人”获得专利，通过技术转让获得收入2000万元，增加了医院收益；-品牌管理：加强医院品牌建设，提升医院声誉，避免因“医疗事故”“违规行为”导致品牌价值受损。例如，某医院因“过度医疗”被媒体报道，导致患者就诊量下降30%，品牌价值评估减少1亿元。税务合规：确保“依法纳税、规避风险”增值税管理-一般纳税人资格：年应税销售额超过500万元的医疗机构，必须申请“一般纳税人资格”，适用6%的增值税税率；-进项税额抵扣：取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣，但“职工福利、个人消费”的进项税额不得抵扣。例如，某医院将“食堂采购”的进项税额（10万元）抵扣，被税务机关认定为“违规抵扣”，补缴税款及滞纳金12万元；-免税收入管理：医院提供的“医疗服务、药品销售”等收入免征增值税，但必须单独核算，若未单独核算，不得免税。例如，某医院将“医疗服务收入”与“非医疗服务收入”（如餐饮收入）混合核算，导致免税收入无法享受，多缴增值税50万元。税务合规：确保“依法纳税、规避风险”企业所得税管理-收入确认：医疗服务收入、财政补贴收入、捐赠收入等应全部计入“应纳税所得额”，严禁“隐匿收入”；-税前扣除：成本费用支出必须符合“真实性、合法性、相关性”原则，如“工资薪金”不得超过“合理工资”标准，“业务招待费”不得超过“销售（营业）收入的5‰”。例如，某医院“业务招待费”超标准列支100万元，被税务机关调增应纳税所得额，补缴企业所得税25万元；-税收优惠：医疗机构符合条件的企业所得税优惠（如“非营利性医疗机构收入免税”），必须向税务机关备案，享受优惠。例如，某医院未及时办理“非营利性医疗机构”备案，导致无法享受免税优惠，多缴企业所得税200万元。税务合规：确保“依法纳税、规避风险”企业所得税管理四、医疗机构内控建设的核心路径：构建“全流程、全要素”的防控体系内控建设是指医疗机构通过制定制度、实施措施、执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其核心是“制衡”，即在决策、执行、监督等环节形成相互制约、相互监督的机制。以下是内控建设的“五要素”实践路径。构建“权责清晰”的控制环境：内控的“土壤”治理结构优化-党委会领导：公立医院实行“党委领导下的院长负责制”，党委把方向、管大局、作决策，确保内控建设符合国家政策；-院长负责制：院长作为医院法定代表人，对内控建设负总责，成立“内控建设领导小组”，由分管财务的副院长兼任组长；-决策机制：建立“党委会、院长办公会、职工代表大会”三级决策机制，重大事项（如投资、预算、采购）必须经集体决策，避免“一言堂”。例如，某医院在购置“达芬奇手术机器人”时，先由设备科提交可行性报告，经院长办公会讨论，再提交党委会审议，最终通过“公开招标”方式采购，节约成本200万元。构建“权责清晰”的控制环境：内控的“土壤”机构设置与权责分配-财务部门：作为内控建设的牵头部门，负责制定内控制度、监督执行、风险评估；-业务部门：临床、医技、行政等部门作为内控执行的主体，负责本部门的经济活动风险防控；-监督部门：审计、纪检、监察等部门负责对内控执行情况进行监督检查，发现问题及时整改。例如，某医院设立“内控管理专员”，每个部门指定1名兼职内控专员，负责本部门制度执行、风险排查、信息反馈，形成“财务牵头、部门联动、监督保障”的内控管理架构。构建“权责清晰”的控制环境：内控的“土壤”人力资源政策-财务人员准入：财务部门负责人必须具备“高级会计师”职称或“注册会计师”资格，财务人员必须具备“会计从业资格”，严禁“无证上岗”；-培训考核：定期开展财务合规、内控知识培训，将内控执行情况纳入员工绩效考核，与薪酬、晋升挂钩。例如，某医院每年组织“内控知识竞赛”，对获奖人员给予奖励，对违反内控制度的人员给予“扣减绩效、通报批评”等处罚；-职业道德建设：加强财务人员职业道德教育，树立“廉洁奉公、客观公正”的职业理念，防止“舞弊行为”。例如，某医院财务科一名会计因“挪用公款”被追究刑事责任，医院以此为案例开展“警示教育”，要求财务人员写出“心得体会”，强化风险意识。构建“权责清晰”的控制环境：内控的“土壤”内控文化建设-领导示范：医院领导班子带头学习内控制度，遵守内控要求，形成“以上率下”的良好氛围；-宣传引导：通过医院官网、公众号、宣传栏等渠道，宣传内控知识，提高全员工的风险意识；-员工参与：鼓励员工参与内控制度建设，例如开展“金点子”活动，收集员工对内控的意见和建议，增强员工的“主人翁意识”。例如，某医院通过“内控文化建设月”活动，举办“内控知识讲座”“内控案例分享会”“内控签名活动”等，让内控理念深入人心。建立“动态识别”的风险评估：内控的“雷达”风险评估是内控的“起点”，即识别医院经济活动中可能存在的风险，分析风险发生的可能性、影响程度，制定应对措施。建立“动态识别”的风险评估：内控的“雷达”风险识别方法-文件审查：审查医院财务制度、采购合同、预算报表等文件，识别潜在风险；-流程梳理：对经济活动流程（如采购、付款、收款）进行梳理，找出“关键控制点”，识别风险环节；例如，某医院通过“流程梳理”，发现“药品采购”环节存在“供应商选择不规范”“合同审批不严格”等风险；-访谈调研：与财务、采购、临床等部门负责人、员工访谈，了解实际工作中的风险点；例如，某医院通过访谈发现，临床科室存在“虚增医疗服务项目”的风险，目的是为了增加科室收入；-数据分析：利用财务系统、医保系统等数据，分析异常情况，识别风险；例如，某医院通过数据分析发现，某医生“门诊处方量”远超其他医生，且“高价药品”使用率较高，存在“过度医疗”的风险。建立“动态识别”的风险评估：内控的“雷达”风险分析方法-定性分析：对风险发生的可能性（高、中、低）、影响程度（重大、较大、一般）进行定性评估；例如，某医院将“医保基金违规”的风险评估为“可能性高、影响重大”；-定量分析：对风险发生的概率、损失金额进行定量评估；例如，某医院通过“损失金额测算”，发现“药品采购舞弊”的风险损失可能达100万元，风险等级为“高”。建立“动态识别”的风险评估：内控的“雷达”风险应对措施-风险规避：对“高风险、高影响”的经济活动，避免开展；例如，某医院因“投资医养结合中心”风险过高，决定放弃该项目；-风险降低：对“不可避免的风险”，采取控制措施降低风险；例如，某医院对“药品采购”风险，采取“公开招标”“供应商评价”等措施，降低舞弊风险；-风险转移：对“无法降低的风险”，采取“购买保险”“外包”等方式转移风险；例如，某医院为“医疗设备”购买“财产保险”，转移设备损坏风险；-风险承受：对“低风险、低影响”的风险，接受风险；例如，某医院对“小额办公用品采购”风险，采取“简化审批流程”的方式，提高效率。实施“全流程”的控制活动：内控的“屏障”控制活动是内控的“核心”，即通过制定制度、执行程序、采取措施，对风险进行有效控制。以下是关键经济活动的控制措施：实施“全流程”的控制活动：内控的“屏障”预算管理控制-预算编制：实行“零基预算”，根据医院发展战略和年度目标，编制收入预算、支出预算、资本预算；预算编制必须经过“临床科室申报、财务部门汇总、院长办公会审议、党委会批准”的程序；-预算执行：严格执行预算，不得“超预算、无预算”支出；对预算执行情况实行“月分析、季通报、年考核”，分析差异原因，及时调整预算；例如，某医院“临床科室”因“患者数量增加”导致“药品支出”超预算，经审批后调整预算，确保预算执行率；-预算考核：将预算执行情况纳入科室绩效考核，对“预算完成率高、成本控制好”的科室给予奖励，对“超预算严重、浪费资源”的科室给予处罚。例如，某医院“骨科”因“高值耗材使用量增加”导致成本超预算，扣减科室绩效奖金10万元，并要求科室主任作出书面检查。123实施“全流程”的控制活动：内控的“屏障”授权审批控制-分级授权：根据“重要性”原则，对经济活动实行分级授权，例如：（1）小额支出（如办公用品采购）：由科室负责人审批；（2）中等支出（如设备维修）：由分管副院长审批；（3）大额支出（如设备采购）：由院长办公会审批；-权限清单：制定“授权审批权限清单”，明确“审批事项、审批金额、审批人”，严禁“越权审批”；例如，某医院“财务科”未经院长审批，支付“设备维修款”50万元，被认定为“越权审批”，财务科负责人被通报批评；-特殊授权：对“突发情况”（如疫情防控急需物资采购），实行“特殊授权”，事后必须补办审批手续。例如，某医院在“新冠疫情”期间，紧急采购“防护服、口罩”等物资，实行“先采购、后审批”，确保物资及时到位。实施“全流程”的控制活动：内控的“屏障”资产保护控制-岗位分离：实行“不相容岗位分离”，例如：（1）采购与验收：采购人员不得负责验收；（2）验收与付款：验收人员不得负责付款；（3）保管与记账：资产保管人员不得负责资产账务记录；-定期清查：每年对资产进行全面清查，对“盘盈、盘亏、报废”资产，查明原因，经审批后处理；例如，某医院“固定资产”清查发现，一台“心电图机”丢失，原因是“保管人员离职未办理交接”，经审批后，由保管人员家属赔偿损失；-限制接触：对“贵重资产”（如医疗设备、药品），实行“专人保管、限制接触”，防止“未经授权使用或处置”；例如，某医院“直线加速器”由“设备科专人保管”，使用时需填写“使用申请单”，经科室主任审批后方可使用。实施“全流程”的控制活动：内控的“屏障”绩效评价控制-绩效指标：制定“财务绩效指标”（如收入增长率、成本控制率、资产收益率）和“非财务绩效指标”（如患者满意度、医疗质量、科研水平）；例如，某医院“骨科”的绩效指标包括“人均住院费用增长率≤5%”“床位使用率≥90%”“患者满意度≥95%”；-绩效评价：定期对科室绩效进行评价，采用“定量+定性”的方法，分析“业绩差距”，找出“改进方向”；例如，某医院“内科”因“患者满意度低”被扣减绩效奖金，通过调查发现，原因是“护士服务态度差”，医院组织“护士礼仪培训”，提升服务质量；-结果应用：将绩效评价结果与“科室奖金、员工晋升、评优评先”挂钩，激励员工“提升绩效、降低成本”。例如，某医院“妇科”因“成本控制好、患者满意度高”，被评为“优秀科室”，给予科室主任“晋升副院长”的奖励，并发放科室绩效奖金20万元。123完善“高效畅通”的信息与沟通：内控的“神经网络”信息与沟通是内控的“纽带”，即及时、准确、完整地获取经济活动信息，确保信息在内部各部门之间、与外部利益相关者之间有效传递。完善“高效畅通”的信息与沟通：内控的“神经网络”信息系统建设-财务系统：建立“医院信息系统（HIS）”“财务核算系统”“预算管理系统”“成本管理系统”，实现“财务业务一体化”；例如，某医院通过“HIS系统”与“财务系统”对接，实现“医疗收入实时入账”“费用实时核算”，提高财务信息及时性；-医保系统：对接“医保结算系统”，实现“医保数据实时上传”“智能审核”，减少“医保违规”；例如，某医院通过“医保智能审核系统”，对“超适应症用药”“超量开药”等行为实时预警，避免医保基金违规；-资产管理系统：建立“固定资产管理系统”“药品耗材管理系统”，实现“资产全程跟踪”“库存实时监控”；例如，某医院通过“资产管理系统”，查询到“CT设备”的“使用率、维修记录、折旧情况”，为设备更新提供决策依据。123完善“高效畅通”的信息与沟通：内控的“神经网络”内部报告机制-报告内容：内部报告包括“财务报告”（如资产负债表、收入支出表）、“预算执行报告”“成本分析报告”“风险预警报告”；例如，某医院“财务科”每月向院长办公会提交“预算执行报告”，分析“收入完成情况”“支出超预算原因”“调整建议”；-报告流程：内部报告必须“及时、准确、完整”，经“部门负责人审核、分管领导审批”后上报；例如，某医院“审计科”发现“药品采购舞弊”线索，及时向“院长”“纪检部门”报告，避免损失扩大；-报告应用：内部报告是“决策依据”，医院领导根据报告内容调整“经营策略”“预算安排”；例如，某医院根据“成本分析报告”发现“高值耗材成本过高”，决定“开展高值耗材集中采购”，降低成本10%。完善“高效畅通”的信息与沟通：内控的“神经网络”外部沟通机制-与患者沟通：通过“门诊大厅公示栏”“官网”“公众号”等渠道，公示“医疗服务价格”“医保政策”，解答患者疑问；例如，某医院在“门诊大厅”设置“价格查询机”，患者可查询“检查项目、药品价格”等信息；-与医保部门沟通：定期向医保部门汇报“医保基金使用情况”，配合“医保飞检”“专项检查”，及时整改问题；例如，某医院因“医保基金违规”被通报，主动向医保部门提交“整改报告”，落实“整改措施”，恢复医保协议；-与审计部门沟通：积极配合“外部审计”，提供“财务资料”“业务资料”，对审计提出的问题及时整改；例如，某医院“外部审计”发现“固定资产账实不符”，立即开展“资产清查”，补充完善“资产卡片”，确保账实一致。强化“多维度”的内部监督：内控的“免疫系统”内部监督是内控的“保障”，即对内控建设的有效性进行监督检查，及时发现问题、整改问题，确保内控执行到位。强化“多维度”的内部监督：内控的“免疫系统”内部审计-审计定位：内部审计是“独立、客观”的监督部门，直接对“院长”负责，负责“内控有效性审计”“财务合规审计”“绩效审计”；例如，某医院“内部审计科”每年开展“内控有效性审计”，检查“内控制度执行情况”“风险防控效果”，出具“审计报告”；12-审计整改：对审计发现的问题，下达“审计整改通知书”，明确“整改内容、整改时限、整改责任人”；例如，某医院“审计整改通知书”要求“药剂科”在1个月内完善“供应商评价机制”，逾期未整改的，扣减药剂科绩效奖金。3-审计内容：重点审计“采购流程、预算执行、资产管理、医保基金”等领域；例如，某医院“内部审计科”对“药品采购流程”进行审计，发现“供应商选择不规范”问题，提出“建立供应商准入机制”的审计建议；强化“多维度”的内部监督：内控的“免疫系统”自我评估-评估主体：各部门作为“内控自我评估”的主体，负责“本部门内控有效性评估”；例如，某医院“财务科”每季度开展“内控自我评估”，检查“预算执行、资金管理、税务合规”等环节的风险；-评估方法：采用“检查表法”“流程分析法”“访谈法”等，评估“内控制度是否完善”“执行是否到位”“风险是否有效控制”；例如，某医院“采购科”通过“检查表法”检查“采购合同审批流程”，发现“部分合同未经法务部门审核”问题，及时整改；-评估结果应用：将“自我评估结果”纳入“部门绩效考核”，对“评估结果优秀”的部门给予奖励，对“评估结果不合格”的部门给予处罚。例如，某医院“设备科”因“自我评估结果不合格”，扣减科室绩效奖金5万元。123强化“多维度”的内部监督：内控的“免疫系统”外部监督-审计监督：接受“国家审计署”“地方审计局”的审计，对审计提出的问题及时整改；例如，某医院接受“国家审计署”审计，发现“违规发放津贴补贴”问题，立即退回违规资金，相关责任人被处分；-社会监督：通过“院长信箱”“投诉电话”“公众号留言”等渠道，接受患者、家属、社会各界的监督；例如，某医院接到“患者投诉”反映“乱收费”问题，立即调查核实，退还多收费用，并向患者道歉；-媒体监督：重视“媒体报道”，对“负面舆情”及时回应，避免“舆情扩大”；例如，某医院因“过度医疗”被媒体报道，立即召开“新闻发布会”，说明情况，承诺整改，挽回医院声誉。123强化“多维度”的内部监督：内控的“免疫系统”外部监督五、医疗机构财务合规与内控建设的落地实施：从“体系”到“行动”财务合规与内控建设不是“一蹴而就”的工作，而是“长期坚持”的系统工程。以下是落地实施的“五个步骤”：第一步：现状诊断——摸清“家底”1.内控评估：通过“问卷调查”“流程梳理”“文件审查”“员工访谈”等方法，对医院内控现状进行全面评估，找出“内控缺陷”“风险点”；例如，某医院通过“内控评估”发现，存在“采购审批不严格”“预算执行不到位”“资产清查不及时”等问题；2.合规审计：开展“财务合规审计”，检查“收入、支出、资产、税务”等环节的合规性，找出“违规行为”；例如，某医院通过“合规审计”发现，存在“医保基金串换项目”“虚增医疗服务收入”“违规发放津贴补贴”等问题；3.差距分析：结合“政策要求”“行业标准”“先进经验”，分析医院内控与“目标内控”的差距，制定“改进计划”。例如，某医院通过“差距分析”发现，与“三甲医院内控标准”相比，存在“信息系统不完善”“风险预警机制不健全”等问题。123第二步：体系设计——构建“框架”1.制度体系：制定“内控手册”，明确“内控目标”“内控原则”“内控要素”“控制流程”“责任分工”；例如，某医院制定《XX医院内控手册》，涵盖“预算管理、采购管理、资产管理、收入管理、支出管理”等12个领域；2.流程体系：绘制“经济活动流程图”，明确“流程步骤”“责任部门”“控制点”；例如，某医院绘制“药品采购流程图”，包括“需求提出、供应商选择、合同签订、验收入库、付款审批”等步骤，明确“临床科室”“药剂科”“采购科”“财务科”的责任；3.责任体系：制定“内控责任清单”，明确“部门负责人”“员工”的“内控责任”；例如，某医院制定《XX医院内控责任清单》，规定“院长是内控第一责任人”“财务科负责人是内控牵头责任人”“科室负责人是本部门内控直接责任人”。123第三步：系统建设——支撑“运行”1.信息系统升级：升级“医院信息系统（HIS）”“财务系统”“预算管理系统”“成本管理系统”，实现“财务业务一体化”“信息实时共享”；例如，某医院投入500万元升级“信息系统”，实现“医疗收入、医保结算、成本核算、预算执行”等数据的实时对接；2.智能监控系统建设：建立“财务智能监控平台”，对“医保基金”“采购支出”“预算执行”等环节进行“实时监控”“智能预警”；例如，某医院建立“医保智能监控平台”，设置“串