内部会计内控制度

PAGE内部会计内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司内部会计内部控制，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计内部控制管理。（三）基本原则1.合法性原则：内部会计内控制度应当符合国家有关法律法规以及公司的实际情况，确保公司的经营活动合法合规。2.全面性原则：涵盖公司内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位，针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，实施重点控制。4.制衡性原则：通过合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。5.适应性原则：内部会计内控制度应随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。二、会计机构及人员管理（一）会计机构设置公司应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备完善的组织架构，明确各岗位的职责分工。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质。2.公司应根据会计业务量和工作需要，合理配备会计人员，确保会计工作的正常开展。会计人员应定期进行岗位轮换，以防范风险。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计工作，制定会计工作计划和目标，并组织实施。审核重要财务收支和会计凭证，对财务报表的真实性、准确性、完整性负责。协调与其他部门的关系，参与公司重大经济决策，提供财务分析和建议。负责会计人员的培训、考核和管理，提高会计人员的业务水平和综合素质。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度和公司的财务管理制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为公司管理层提供决策支持。对公司的财务收支进行审核，确保各项收支符合法律法规和公司规定。负责会计档案的整理、归档和保管，确保会计档案的安全和完整。3.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。负责与银行等金融机构的沟通协调，及时办理相关业务。三、会计核算控制（一）会计核算基础工作1.公司应按照国家统一的会计制度设置会计科目和会计账簿，确保会计核算的规范化。2.会计凭证的填制应真实、准确、完整，内容齐全，手续完备。记账凭证应附有原始凭证，并注明原始凭证的张数。3.会计账簿的登记应及时、准确、清晰，按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。（二）财务报表编制1.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等主表以及相关附表。公司应按照规定的格式和内容编制财务报表，并对报表数据进行分析说明。3.财务报表编制完成后，应经会计主管审核签字，并加盖公司公章后报送相关部门和人员。（三）会计电算化管理1.公司应建立会计电算化系统，使用合法、安全、有效的会计软件进行会计核算和财务管理。2.会计电算化系统应设置必要的安全防护措施，防止数据丢失、泄露和被篡改。操作人员应设置不同的权限，确保操作的安全性。3.定期对会计电算化系统进行维护和升级，保证系统的正常运行。同时，应做好数据备份工作，防止数据丢失。四、财务收支控制（一）收入控制1.公司应建立健全收入管理制度，明确收入确认的原则和方法。各项收入应及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。2.加强对销售合同的管理，销售合同应明确双方的权利和义务，确保销售收入的真实性和完整性。销售部门应及时将销售合同副本送交财务部门，作为财务核算的依据。3.财务部门应定期对收入情况进行核对和分析，发现问题及时查明原因，并采取相应的措施进行处理。（二）支出控制1.公司应建立严格的支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.支出凭证应真实、合法、有效，内容齐全，手续完备。财务部门应严格审核支出凭证，对不符合规定的支出不予报销。3.加强对费用支出的控制管理，制定费用预算和定额标准，严格控制各项费用支出。对超预算和定额标准的费用支出，应进行专项审批。4.严格控制对外投资、资产处置等重大支出事项，应按照公司的相关规定进行决策和审批，并进行必要的可行性研究和风险评估。五、资产控制（一）货币资金控制1.公司应建立货币资金管理制度，加强对现金、银行存款等货币资金的管理。货币资金的收付应严格按照规定的程序进行，确保货币资金的安全。2.现金库存限额应根据公司的实际情况合理确定，不得超过规定限额。现金收付应做到日清月结，账款相符。严禁白条抵库和坐支现金。3.加强对银行账户的管理，严格按照规定开设和使用银行账户。银行账户的支付结算应符合国家有关规定，严禁出租、出借银行账户。4.定期对货币资金进行盘点和核对，确保账实相符。发现问题应及时查明原因，并采取相应的措施进行处理。（二）存货控制1.公司应建立存货管理制度，加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的控制。存货采购应按照规定的程序进行，确保采购物资的质量和价格合理。2.存货验收应严格按照合同要求和相关标准进行，对验收合格的存货应及时办理入库手续。存货保管应分类存放，确保存货的安全和完整。3.建立存货盘点制度，定期对存货进行盘点。盘点结果应与账面记录进行核对，如发现差异应及时查明原因，并进行相应的处理。4.加强对存货跌价准备的管理，定期对存货的可变现净值进行评估，合理计提存货跌价准备。（三）固定资产控制1.公司应建立固定资产管理制度，加强对固定资产购置、验收、折旧、处置等环节的控制。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置资产的必要性和合理性。2.固定资产验收应严格按照合同要求和相关标准进行，对验收合格的固定资产应及时办理入账手续。固定资产折旧应按照规定的方法和年限计提，确保折旧计算的准确性。3.定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况。对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，并进行相应的处理。4.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行核销。（四）无形资产控制1.公司应建立无形资产管理制度，加强对无形资产的取得、摊销、处置等环节的控制。无形资产取得应按照规定的程序进行，确保取得资产的合法性和有效性。2.无形资产摊销应按照规定的方法和年限进行，确保摊销计算的准确性。定期对无形资产的价值进行评估，如发现无形资产减值应及时计提减值准备。3.无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行核销。六、预算控制（一）预算编制1.公司应建立全面预算管理制度，明确预算编制的原则、方法和程序。预算编制应结合公司的战略目标和经营计划，综合考虑市场环境、历史数据等因素。2.各部门应根据公司的总体预算目标，编制本部门的预算草案，并报送财务部门进行汇总。财务部门应在各部门预算草案的基础上，编制公司年度预算草案，报公司管理层审批。3.预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，充分征求各部门的意见和建议，确保预算的科学性和合理性。（二）预算执行1.公司应将年度预算分解为季度、月度预算，明确各部门的预算执行责任。各部门应严格按照预算执行，确保预算目标的实现。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估。对预算执行过程中出现的偏差，应及时查明原因，并采取相应的措施进行调整。3.加强对预算执行情况的考核，将预算执行情况与部门和个人的绩效挂钩，确保预算的严肃性。（三）预算调整1.公司在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。预算调整申请应说明调整的原因、内容和金额等。2.预算调整应经公司管理层审批后执行，并及时将调整后的预算下达给各部门。各部门应按照调整后的预算执行。七、内部审计与监督（一）内部审计机构设置公司应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在公司董事会或管理层的领导下，独立开展内部审计工作。（二）内部审计职责1.对公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保公司的经营活动合法合规。2.审查财务报表、预算执行情况等，对财务数据的真实性、准确性、完整性进行审计评价。3.对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审计评估，发现问题及时提出改进建议。4.对公司重大投资、资产处置等事项进行专项审计，防范经营风险。（三）内部审计工作程序1.制定内部审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排等。2.实施审计程序，包括查阅资料、实地观察、询问调查等，收集审计证据。3.编写审计报告，对审计发现问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改情况，确保审计意见