商誉减值内控制度

PAGE商誉减值内控制度一、总则（一）制定目的为规范公司商誉减值的内部控制，确保商誉减值测试与计量的准确性、合理性和合规性，提高公司财务信息质量，防范财务风险，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及其所属各子公司、分公司涉及商誉减值相关的内部控制活动。（三）制定依据本制度依据《企业会计准则第8号——资产减值》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.真实性原则：商誉减值的确认、计量和披露应真实反映公司财务状况和经营成果。2.准确性原则：减值测试方法和参数选取应准确合理，确保减值金额计算准确。3.及时性原则：及时进行商誉减值测试，在规定时间内完成减值准备的计提和披露。4.独立性原则：参与商誉减值测试的人员应保持独立性，避免利益冲突。5.合规性原则：严格遵守国家法律法规和会计准则要求，确保商誉减值处理合规。二、商誉减值管理职责（一）董事会1.负责审批商誉减值测试方案和减值准备计提金额。2.对商誉减值事项的决策承担最终责任。（二）管理层1.组织实施商誉减值测试工作，确保测试过程符合规定要求。2.审核商誉减值测试报告，向董事会提交减值准备计提建议。3.负责协调商誉减值相关工作中的部门间沟通与协作。（三）财务部门1.负责商誉初始确认、后续计量及减值准备的会计核算工作。2.参与商誉减值测试，提供相关财务数据和分析。3.协助编制商誉减值测试报告，负责减值准备计提的账务处理。（四）业务部门1.提供与商誉相关的业务信息，包括被收购业务的经营情况、市场环境变化等。2.配合财务部门和评估机构开展商誉减值测试工作，对测试过程中涉及的业务问题进行解释和说明。（五）评估机构1.根据公司要求，独立、客观、公正地开展商誉减值评估工作。2.制定合理的评估方案和方法体系，确保评估结果准确可靠。3.向公司提交专业的商誉减值评估报告，并对报告内容负责。三、商誉减值测试流程（一）测试计划制定1.每年年末，财务部门应会同业务部门根据公司收购情况及被收购业务的经营状况，确定需要进行商誉减值测试的资产组或资产组组合。2.结合公司战略规划、市场环境变化、行业发展趋势等因素，制定详细的商誉减值测试计划，明确测试目的、范围、方法、时间安排及参与人员等。3.测试计划应报管理层审核，经董事会批准后实施。（二）资产组或资产组组合的认定1.资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。2.在认定资产组或资产组组合时，应考虑以下因素：管理层对生产经营活动的管理或者监控方式。对资产的持续使用或者处置的决策方式。能够独立产生现金流入的最小资产组合。3.对于因企业合并所形成的商誉，应当自购买日起将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或资产组组合，并以该资产组或资产组组合为基础进行减值测试。（三）减值迹象的识别1.业务部门应密切关注被收购业务的经营业绩、市场份额、客户群体、技术创新等方面的变化，及时识别可能导致商誉减值的迹象。2.财务部门应定期分析被收购业务的财务指标，如营业收入、净利润、毛利率、现金流等，判断是否存在减值迹象。3.当出现以下情形之一时，应考虑对商誉进行减值测试：与商誉相关的资产组或资产组组合的经营环境发生重大不利变化，如市场竞争加剧、行业政策调整、宏观经济形势下滑等。被收购业务的经营业绩明显低于预期，如连续多年亏损或者业绩大幅下滑。商誉所在资产组或资产组组合出现资产闲置、处置、重组等情况。有证据表明资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值。（四）减值测试方法的选择1.商誉减值测试采用资产组或资产组组合的可收回金额与其账面价值进行比较。2.可收回金额应当根据资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。3.公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。4.预计未来现金流量的现值，应当综合考虑资产组或资产组组合的预计未来现金流量、使用寿命、折现率等因素。预计未来现金流量应当以合理、可靠的假设为基础，包括但不限于业务发展规划、市场份额预测、成本预算等，并考虑货币时间价值和资产特定风险等因素。折现率应当反映当前市场货币时间价值和资产组或资产组组合的特定风险。（五）评估机构的聘请与工作开展1.当需要进行商誉减值测试时，管理层应根据公司实际情况，选择具有专业资质和良好信誉的评估机构。2.与评估机构签订业务约定书，明确双方的权利和义务，包括评估目的、范围、方法、时间要求、报告格式及内容等。3.评估机构应按照约定的评估方案和方法开展工作，收集相关资料，进行现场勘查，与公司相关人员进行沟通交流，确保评估数据的真实性和可靠性。4.公司各部门应积极配合评估机构的工作，及时提供所需的业务资料、财务数据等信息。（六）减值测试报告的编制与审核1.评估机构完成商誉减值测试工作后，应编制详细的评估报告，报告内容应包括评估目的、评估范围、评估方法、评估假设、评估参数选取、评估结果及相关说明等。2.财务部门应根据评估报告及其他相关资料，编制商誉减值测试报告，报告应包括资产组或资产组组合的基本情况、账面价值、可收回金额、减值金额及计提减值准备的依据等内容。3.商誉减值测试报告应经业务部门、财务部门负责人审核，管理层复核后，提交董事会审批。（七）减值准备的计提与账务处理1.经董事会审批通过的商誉减值准备计提金额，财务部门应及时进行账务处理，确保财务报表准确反映公司财务状况。2.计提商誉减值准备的会计分录为：借记“资产减值损失——商誉减值损失”科目，贷记“商誉减值准备”科目。3.商誉减值准备一经计提，不得转回。四、信息披露（一）定期报告披露公司应在年度财务报告中按照《企业会计准则第8号——资产减值》及相关规定，对商誉减值情况进行详细披露，包括商誉的账面价值、减值测试过程、减值金额及对公司财务状况和经营成果的影响等。（二）临时报告披露如发生对商誉减值有重大影响的事项，公司应及时发布临时报告，披露事项的具体情况、对商誉减值测试的影响及预计的减值金额等。（三）披露要求1.信息披露应真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。2.披露内容应符合相关法律法规和监管要求，便于投资者及其他利益相关者理解公司商誉减值情况。五、监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对商誉减值内部控制执行情况进行审计监督，检查测试流程是否合规、评估机构工作是否规范、减值准备计提是否准确等。2.内部审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（二）管理层监督管理层应定期检查商誉减值相关工作的开展情况，对发现的问题及时督促相关部门进行整改，确保商誉减值内部控制有效执行。（三）外部监管检查公司应积极配合外部监管机构的检查工作，及时提供商誉减值相关资料，对监管机构提出的问题认真整改，确保公司商誉减值处理符合法律法规和监管要求。六、培训与沟通（一）培训1.公司应定期组织与商誉减值相关的培训活动，提高员工对商誉减值内部控制制度的认识和理解，掌握商誉减值测试方法和流程。2.培训内容应包括会计准则、法律法规、评估方法、案例分析等，培训对象涵盖公司管理层、财务人员、业务人员及相关部门负责人等。（二）沟通1.建立商誉减值相关工作的沟通机制，加强财务部门与业务部门之间的沟通与协作。业务部门应及时向财务部门反馈被收购业务的经营情况变化，