成本实操-票务代理公司成本核算实例

会计实操文库16/16成本实操-票务代理公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX票务代理有限公司（小规模纳税人），主营演出赛事票务（演唱会/体育比赛）、交通票务（机票/火车票）、景区门票、酒店预订四大业务；采用**“线上平台分销+线下门店代售+企业大客户定制”**模式，合作主办方/航司/景区共30家，配备客服5名、销售8名；核心竞争力为票源稳定、出票效率高、售后响应快。核算周期：月度核算（以202X年X月为例）。核算原则：采用**“业务类型成本归集+渠道费用分摊”**模式，成本分为票务采购成本（核心变动成本）、平台渠道成本（半变动成本）、门店运营成本（固定成本）、售后及人工成本（半变动成本）

四大类；票务采购成本按实际采购价结转，退改损失按订单单独归集，会员返利按核销金额分摊。基础数据：本月完成订单10000单（演出赛事2000单、交通票务6000单、景区门票1500单、酒店500单），总营业收入200万元（演出赛事80万、交通60万、景区30万、酒店30万）；票务采购总成本150万元；员工总数15人（销售8人、客服5人、管理2人）；门店月租金1万元，办公设备原值3万元，折旧年限3年；线上平台佣金率平均8%。二、核心成本项目精细化核算票务代理行业属于轻资产+中介服务型行业，票务采购成本+平台渠道成本占总成本的85%以上，同时需重点管控订单退改损失、平台高额佣金、人工绩效支出等关键事项。（一）票务采购成本（核心变动成本，按业务类型归集）票务采购成本是公司的核心支出，包含向主办方/航司/景区/酒店支付的票面采购价、票务代理费、配额保证金分摊，按不同业务类型的订单量和金额结转成本。业务类型本月订单量（单）平均采购单价（元）采购总成本（万元）保证金分摊（万元）总成本（万元）成本占该业务收入比例演出赛事票务20003507027290%（收入80万，低毛利高客单）交通票务（机票/火车票）6000804814981.7%（收入60万，薄利多销）景区门票15006090.59.531.7%（收入30万，高毛利引流）酒店预订500400200.520.568.3%（收入30万，稳定盈利）合计--147415175.5%成本调整事项订单退改损失：本月演出票务因客户行程变更退订50单，产生退票手续费、票品贬值损失合计

3万元；交通票务因航班取消改签，产生改签服务费及差价损失

2万元，全部计入对应业务采购成本。票品滞销减值：部分冷门演出门票滞销超1个月，按采购成本的20%计提减值准备

1万元，计入当期损益。调整后实际票务采购总成本=151+3+2+1=157万元（二）平台渠道成本（半变动成本，按渠道归集）平台渠道成本是公司的主要支出，包含线上分销平台佣金、搜索引擎推广费、线下合作渠道分成、企业大客户返利，按线上平台、线下门店、企业客户三大渠道分摊。销售渠道本月收入（万元）成本项目计费标准本月金额（万元）成本占该渠道收入比例线上平台（OTA/社交平台）120平台佣金+推广费佣金8%+推广费2%1210%线下门店代售40门店提成+宣传物料代售提成3%+物料费0.5%1.43.5%企业大客户定制40客户返利+对接服务费返利5%+服务费1%2.46%合计15.8-（三）门店及办公运营成本（固定成本，按月全额计入损益）门店及办公运营成本为公司的刚性支出，与订单量无直接关联，按月全额摊销计入当期成本。成本项目本月金额（万元）明细说明门店租金+物业费160㎡临街门店，月租金9000元+物业费1000元办公设备折旧0.08电脑、打印机、票务出票机等原值3万，3年折旧，月折旧=3÷3÷12≈0.08万水电费+通讯费0.3门店+办公室空调照明用电、客服专线话费、网络费办公耗材及杂费0.22打印纸、发票纸、宣传海报、营业执照年检费合计1.6-（四）人工及售后成本（半变动成本，按岗位/业务分摊）人工及售后成本包含销售提成、客服薪酬、管理人员工资、社保公积金、售后投诉处理费，按各业务收入比例分摊（演出赛事40%、交通30%、景区15%、酒店15%）。岗位人数薪酬结构本月总金额（万元）业务分摊比例售后费用（万元）总成本（万元）销售人员8底薪3000元/人+订单提成2%10演出4/交通3/景区1.5/酒店1.5-10客服人员5底薪2800元/人+售后绩效2.5均摊0.625/业务0.5（投诉赔偿/改签服务费）3管理人员2固定薪资6000元/人1.2均摊0.3/业务-1.2社保公积金（单位部分）-工资总额的20%2.74按工资占比分摊-2.74合计16.94三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本汇总表（单位：万元）成本类别本月金额占总成本比例票务采购成本（含退改减值）15782.2%平台渠道成本15.88.3%门店及办公运营成本1.60.8%人工及售后成本16.948.9%本月总成本合计191.34100%（二）盈利分析表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入200四大业务收入合计减：主营业务成本（票务采购成本）157含退改损失、滞销减值减：平台渠道成本15.8线上佣金+线下分成+大客户返利减：门店及办公运营成本1.6租金+折旧+水电+耗材减：人工及售后成本16.94工资+提成+社保+售后费用本月经营利润8.66-加：其他收益1小微企业增值税减免+供应商返利减：税费（小规模纳税人1%征收率）2200÷(1+1%)×1%≈2万本月净利润7.66净利率3.83%（三）分业务盈利性分析业务类型营业收入（万）对应总成本（万）净利润（万）净利率核心结论演出赛事票务807733.75%流量主力，需扩大优质票源配额交通票务6054.55.59.17%走量基础，优化改签流程降损失景区门票3011.818.260.7%高毛利引流，绑定酒店套餐销售酒店预订3023723.3%稳定盈利，拓展企业差旅客户四、成本控制建议票务采购成本管控与主办方/航司签订阶梯采购价协议，订单量越高采购价越低；对冷门演出门票采用寄售模式，滞销票品可退回，降低减值风险。建立退改损失预警机制，在客户下单时明确退改规则，收取合理定金，减少无理由退订造成的损失。平台渠道成本优化减少高佣金线上平台投放，重点运营私域社群，通过老客户转介绍获取订单，节省平台佣金；线下门店推出“票务套餐”（演出+酒店/景区+交通），提升