审计部培训课件

审计部培训课件第一章:审计基础概述审计的定义与职能审计是由独立的专业人员对被审计单位的财务报表、经济活动进行客观检查和评价的过程,具有经济监督、评价鉴证和经济服务三大职能。审计分类体系内部审计:组织内部的独立监督外部审计:注册会计师审计政府审计:国家审计机关执行独立性与职业道德审计的社会基础与发展历程审计起源与演变审计起源于古代的官厅审计,随着经济发展逐步演变为现代审计制度。从传统的账目核查发展到现代风险导向审计,审计方法和理念不断创新。现代企业治理中的地位在现代企业治理结构中,审计作为重要的监督机制,与董事会、管理层形成制衡关系。内部审计帮助组织实现目标,外部审计增强财务信息可信度,共同维护利益相关者权益。典型审计失败案例警示审计组织与法律责任1审计机构设置国家审计机关包括审计署及地方各级审计机关,内部审计机构设置在各企事业单位内部,直接对董事会或最高管理层负责,保证审计独立性。2审计人员职责权限要求被审计单位提供相关资料检查会计凭证、账簿、报表对违规问题提出处理建议向上级机关报告重大问题3法律法规体系审计工作受《审计法》《注册会计师法》《内部审计准则》等法律法规约束。审计人员需严格遵守合规要求,违反法律规定将承担相应的民事、行政甚至刑事责任。第二章:审计准则与职业道德审计准则结构审计准则分为基本准则、具体准则和实务公告三个层次。基本准则规定审计工作的总体要求,具体准则详细规范审计程序和方法,实务公告提供操作指引。核心内容要点审计目标与范围界定审计证据的充分性与适当性审计报告的编制要求持续经营假设评估审计质量控制体系建立完善的质量控制体系是确保审计质量的关键。包括领导层责任、职业道德要求、客户关系管理、项目执行监控及持续改进机制。职业道德规范审计人员应遵守诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为准则,在利益冲突、收受礼物等情景中保持职业判断的独立性。审计质量控制的具体措施审计计划制定制定详细的审计计划,明确审计目标、范围、时间安排和资源配置。计划应充分考虑重要性水平和审计风险,确保审计工作有序进行。执行过程中需持续监督,及时调整计划应对变化。工作底稿规范审计工作底稿是审计过程和结论的书面记录,必须完整、清晰、规范。应详细记录审计程序、获取的证据、作出的判断和得出的结论,便于复核和质量控制。档案管理保密建立严格的审计档案管理制度,确保审计资料的完整性和安全性。审计人员对审计过程中获取的信息负有保密义务,未经授权不得泄露商业秘密和敏感信息。审计流程全景审计计划了解被审计单位情况,评估审计风险,确定审计目标和范围,制定详细审计方案审计执行实施审计程序,收集审计证据,测试内部控制有效性,执行实质性测试审计报告汇总审计发现,形成审计结论,编制审计报告,与被审计单位沟通后续整改跟踪审计建议落实情况,监督问题整改进度,评估整改效果审计流程是一个完整的闭环管理系统,每个阶段环环相扣,确保审计工作的系统性和有效性。从计划到执行再到报告和整改,形成持续改进的质量管理机制。第三章:审计目标与程序审计目标确定审计目标分为总体目标和具体目标。总体目标是对财务报表发表审计意见,具体目标包括验证财务报表认定的真实性、完整性、准确性、截止性和列报恰当性。审计程序步骤接受审计委托或任务初步了解被审计单位评估重要性和风险制定审计计划实施审计测试形成审计结论风险导向审计现代审计以风险为导向,关注重大错报风险。通过风险评估识别高风险领域,合理配置审计资源,提高审计效率和效果。风险导向审计强调职业判断和风险应对策略。审计证据与取证方法审计证据的特征审计证据是支持审计结论的基础,应具备充分性和适当性。充分性指证据的数量,适当性指证据的质量,包括相关性和可靠性。证据种类实物证据:存货盘点记录书面证据:合同、发票、凭证口头证据:询问管理层获得的陈述环境证据:观察获得的信息分析证据:分析程序产生的数据01检查检查记录、文件或有形资产02观察观察业务流程或程序执行03询问向内外部人员获取信息04函证向第三方获取书面回复05重新计算验证计算的准确性06分析分析财务数据间的关系审计抽样是从总体中选取样本进行测试的技术,包括统计抽样和非统计抽样。合理运用抽样方法可在可接受的风险水平下提高审计效率,但需注意抽样风险和非抽样风险的控制。第四章:内部控制及其测试控制环境组织文化、管理理念、人力资源政策等构成控制环境,是其他控制要素的基础风险评估识别和分析实现目标的相关风险,确定风险应对策略控制活动授权批准、职责分离、复核等确保管理指令得到执行的政策和程序信息与沟通及时、准确地收集和传递信息,确保有效沟通监督活动对内部控制有效性进行持续评估和改进内部控制审计包括了解内部控制、评估控制风险、测试控制有效性等环节。控制自我评估(CSE)是让管理层和员工参与评估控制有效性的方法,可提高控制意识并发现潜在问题。高校内部审计实务指南重点解读机构设置与人员配备高校内部审计机构应在学校党委和行政领导下,保持相对独立性。配备具有审计、财务、工程等专业背景的审计人员,人员数量与学校规模相适应,确保审计工作全覆盖。重点领域审计教学管理:科研经费使用合规性财务管理:预算执行与财务收支基建工程:工程项目全过程审计资产管理:国有资产保值增值招投标管理:采购程序合规性质量控制机制建立审计项目质量控制制度,实行三级复核制度:审计人员自我复核、审计组长复核、审计部门负责人终审。定期开展审计质量评估,持续改进审计方法和技术。第五章:审计实务操作1审计准备收集被审计单位基本情况、财务报表、内部控制制度等资料,制定详细审计方案,准备审计工具和表格2抽凭核对根据重要性和风险评估结果抽取会计凭证样本,核对原始凭证与记账凭证的一致性,检查审批手续完整性3账户审计实施现金盘点、银行存款函证、应收应付账款函证等程序,验证账户余额真实性和完整性现金审计实施库存现金突击盘点检查现金日记账记录核对现金收支凭证关注大额现金交易银行存款审计向银行发送询证函获取银行对账单编制银行存款余额调节表核查未达账项往来账款审计函证应收应付款项检查账龄分析评估坏账准备计提关注关联方交易固定资产与存货审计实务固定资产审计要点存在性测试实地观察和盘点固定资产,核实资产实物与账面记录的一致性,检查资产标签和使用状态所有权验证检查购置合同、发票、产权证明等文件,确认固定资产所有权归属折旧计提复核折旧政策合理性,重新计算折旧额,验证折旧计提准确性减值测试评估固定资产是否存在减值迹象,检查减值准备计提的充分性存货审计程序盘点监督现场监督存货盘点过程,抽查盘点结果,确保盘点程序的规范性和准确性计价测试检查存货计价方法的一致性,测试单位成本的准确性,关注期末存货跌价准备截止测试检查资产负债表日前后的存货收发记录,确保存货在正确会计期间入账风险识别关注呆滞存货、毁损存货、抵押存货等特殊情况,评估存货管理风险典型问题及处理建议:账实不符、折旧计提错误、存货积压、未及时计提减值准备等问题较为常见。建议加强资产日常管理,完善盘点制度,定期进行资产清查,及时处理问题资产。审计底稿整理与报告编制审计底稿的内容要求审计工作底稿应完整记录审计计划、风险评估、审计程序实施情况、获取的审计证据、作出的职业判断和形成的审计结论。底稿应层次清晰,逻辑严密,便于他人理解审计工作过程。底稿格式规范索引编号系统:便于交叉引用标准化模板:统一格式要求复核标识:记录复核人员和时间附件清单:列明所有支持性文件签字确认:审计人员和复核人员签字审计报告结构审计报告包括标题、收件人、引言段、管理层责任段、审计师责任段、审计意见段、报告日期和签章等要素。报告应结构完整,表述清晰,用语规范专业。写作规范技巧审计报告应客观、公正、准确反映审计情况。审计发现描述要具体明确,列明问题性质、涉及金额和影响程度。审计建议要切实可行,具有针对性和操作性,帮助被审计单位改进管理。审计报告编制流程与复核制度01汇总审计发现整理审计过程中发现的所有问题,分类汇总,按重要性排序,形成审计发现清单02与被审计单位沟通就审计发现与被审计单位管理层进行沟通,听取其意见和解释,确保事实准确无误03起草审计报告根据审计底稿和审计发现,起草审计报告初稿,明确审计结论和改进建议04三级复核审计项目组长复核、审计部门负责人复核、质量控制人员复核,确保报告质量05正式出具报告经复核无误后,正式出具审计报告,送达被审计单位和相关管理层06跟踪整改落实建立问题整改台账,定期跟踪整改进度,评估整改效果,形成审计闭环管理报告要素详解审计概况