2025年CPA会计科目模拟试卷及答案

2025年CPA会计科目模拟试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，不属于财务报告的是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.公司内部管理报告2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备买价为200万元，增值税进项税额为26万元，支付运杂费5万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则该设备2025年度应计提的折旧额为（）万元。A.38B.40C.36D.343.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值损失可以转回C.固定资产减值准备在以后期间不得转回D.固定资产减值测试通常在资产使用年限到期前每年进行一次4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（假定不考虑现金折扣影响收入确认）。甲公司于2024年3月8日收到货款，则该商品确认的收入金额为（）万元。A.100B.97C.98D.935.下列关于金融资产分类的表述中，错误的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产，通常具有活跃市场B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常不打算持有至到期C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以随时出售D.金融资产的分类一经确定，不得随意变更6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生加工整理费用6万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.111B.119C.105D.1207.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于货物销售B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于提供长期服务C.企业应当在客户支付款项时确认收入D.附有退货权销售的，应当在退货期满时确认收入8.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本，应全部计入当期损益B.承租人发生的初始直接费用，应计入租赁负债C.出租人应将收取的租金在租赁期内确认为收入D.租赁期开始日，承租人应将租赁负债的初始确认金额确认为一项资产9.甲公司为上市公司，2024年1月1日购入乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。甲公司支付购买价款1000万元，支付相关税费20万元，取得乙公司可供出售金融资产公允价值中包含的尚未实现汇兑收益50万元。假定不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.980B.1000C.1020D.95010.下列关于所得税会计处理的表述中，错误的是（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异通常产生于资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础的情况C.递延所得税负债的确认通常不会影响当期所得税费用D.递延所得税资产是指企业在未来期间可以减少应交所得税的资产二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变动而改变其折旧方法B.企业执行新的会计准则，将存货的发出方法由先进先出法改为加权平均法C.因固定资产使用寿命预计发生变动而改变其折旧方法D.企业因经营环境变化，将投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式2.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.内部研究开发项目的支出，符合资本化条件的，应当计入无形资产成本C.无形资产的摊销金额计入当期损益，但减值损失计入资产减值损失D.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用年限3.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.成本是指购买价款加上相关税费、运输费、装卸费等C.可变现净值是指在日常经营过程中，存货的估计售价减去至出售时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额D.对于有确凿证据表明存货存在毁损、全部或部分陈旧过时或滞销在外的，应按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备4.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，若其公允价值持续严重下跌，应进行减值测试B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产，若其公允价值严重下跌且预计短期内不会回升，应进行减值测试C.预计未来现金流量现值低于资产账面价值的，表明资产可能发生减值D.企业在估计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品，在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规定的资产，应当在确认相关收入时，确认为费用C.企业销售商品收取的款项，可能存在客户信用风险，应在客户取得商品控制权时立即确认收入D.在某一时段内履行履约义务的，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入6.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的初始确认金额确认为一项资产，即“使用权资产”B.承租人应当将租赁期间支付的符合资本化条件的履约成本，计入使用权资产成本C.出租人应当将租赁期间收到的符合收入确认条件的租金，确认为租赁收入D.对于融资租赁，出租人和承租人均应确认一项资产（融资租赁资产和使用权资产）和一项负债（租赁负债）7.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照初始投资成本确认长期股权投资B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损C.成本法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认为投资收益D.权益法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应减少长期股权投资账面价值8.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日，应按照期末即期汇率折算为人民币B.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算C.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，产生的汇兑差额，计入所有者权益9.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税确认为当期所得税费用B.递延所得税资产是指企业在未来期间可以减少应交所得税的资产C.企业应确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债D.企业应确认所有可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产10.下列关于财务报告分析的表述中，正确的有（）。A.财务报告分析可以采用比率分析法、比较分析法、因素分析法等B.流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标C.资产负债率是衡量企业长期偿债能力的重要指标D.每股收益是衡量企业盈利能力的重要指标三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业发生的与日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收入。（）2.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）3.企业为特定客户开发软件取得收入，应在软件完成并交付给客户时确认收入。（）4.租赁期是指承租人有权使用租赁资产的权利期间，不包括期间届满前的续租选择权。（）5.投资性房地产的后续计量，只能采用成本模式，不能采用公允价值模式。（）6.企业合并是指取得对另一个或多个企业控制权的行为。（）7.企业持有的交易性金融资产，其持有期间的公允价值变动应计入其他综合收益。（）8.企业应将当期所得税和递延所得税费用或收益，计入利润表。（）9.企业外币报表折算产生的汇兑差额，无论是有利还是不利，均应计入所有者权益。（）10.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入管理费用。（）四、计算分析题（本题型共4题，第1题至第3题每题6分，第4题8分，共26分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为500万元，“存货跌价准备”科目余额为20万元。甲公司经减值测试，确定该存货的可变现净值为480万元。甲公司2024年度因该项存货应计提的存货跌价准备金额为多少万元？2.甲公司2024年12月31日“长期股权投资——乙公司”科目余额为2000万元（成本法核算，初始投资成本2000万元）。2025年1月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元，甲公司持有乙公司80%的股份。甲公司2025年1月10日应确认的投资收益为多少万元？3.甲公司2024年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为400万元，“固定资产减值准备”科目余额为0。甲公司经减值测试，确定该固定资产的可收回金额为600万元。甲公司2024年度应计提的固定资产减值准备金额为多少万元？4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，不含税售价500万元，增值税税额65万元，成本400万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司于2025年1月5日收到货款。（2）购入原材料一批，不含税价款200万元，增值税进项税额26万元，途中发生合理损耗10万元，入库前发生加工整理费用20万元。要求：分别计算甲公司上述业务（1）确认的收入金额和（2）原材料的入账价值。五、综合题（本题型共2题，第1题10分，第2题14分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年度发生如下与金融资产和投资性房地产相关的业务：（1）2024年1月1日，购入丙公司发行的债券一批，支付价款800万元（含交易费用），取得增值税专用发票注明的增值税进项税额10.2万元。该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年末支付利息，到期还本。甲公司取得丙公司债券后，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。（2）2024年1月1日，甲公司将自用的办公楼一栋转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值为3000万元。该办公楼原值为2000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备。2024年12月31日，该投资性房地产的公允价值为3150万元。要求：（1）计算甲公司2024年应确认的利息收入（假定不考虑债券溢价或折价摊销）。（2）计算甲公司2024年12月31日因持有丙公司债券应确认的资产负债表项目金额（即金融资产账面价值）。（3）计算甲公司2024年应确认的投资性房地产公允价值变动收益。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年度发生如下业务：（1）2024年1月1日，与乙公司签订了一项为期5年的服务合同，合同总收入为500万元，预计总成本为300万元。甲公司按合同约定于每年年末收取款项100万元。甲公司采用完工百分比法确认收入。2024年实际发生成本60万元。（2）2024年10月1日，甲公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备买价为200万元，增值税进项税额为26万元，支付运杂费5万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧。（3）2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。要求：（1）计算甲公司2024年应确认的收入金额。（2）计算甲公司2024年应计提的该设备折旧额。（3）计算甲公司2024年12月31日该设备应计提的减值准备金额，并说明该减值准备未来是否可以转回。---试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.C4.A5.A6.B7.B8.D9.B10.C二、多项选择题1.B,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,D9.B,D10.A,B,C,D三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.×四、计算分析题1.20-(480-500)=30（万元）解析思路：首先计算存货应计提跌价准备的期末应有余额，即存货账面价值（500万元）减去可变现净值（480万元）的差额，得到20万元。然后用期末应有余额减去期初已有余额（20万元），得到当期应计提的金额30万元。2.100×80%=80（万元）解析思路：采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例确认投资收益。3.1000-400-600=0（万元）解析思路：首先计算固定资产的账面价值，即原值（1000万元）减去累计折旧（400万元）的差额，得到600万元。然后将账面价值与可收回金额（600万元）比较，由于两者相等，表明已存在减值准备（如果之前未计提，则无需补提；如果已计提，则无需转回），因此当期应计提的减值准备金额为0。4.