论“营改增”对我国建筑企业收益的影响

论“营改增”对我国建筑企业收益的影响目录TOC\o"1-2"\h\u10032一、引言 310698（一）、选题背景和研究意义 35065（二）、研究现状 427096（三）、本文的主要研究内容和方法 512084二、“营改增”的政策背景和执行现状 615735（一）、“营改增”政策背景 66361（二）、“营改增”执行现状 720639三、“营改增”对建筑企业收益可能产生的影响 730269（一）、避免重复征税，缓解企业税负 724196（二）、可提高建筑业项目投资效益，减少投资额 86776（三）、有利于提高我国建筑业市场竞争力，扩大经营规模 918353（四）、建筑行业流转环节众多，营改增会降低营业收入和营业利润 97801四、我国建筑企业应对“营改增”的建议 1014779（一）、积极适应“营改增”，做好税收筹划 106232（二）、规范采购，优化供应 1032203（三）、加强内部管理，各司其职 1121058（四）、合理进行工程外包 1227738五、结语 12摘要：“营改增”是我国现行实施的税收制度。而在“营改增”的背景下，对于我国建筑企业的收益会产生利弊的双重影响。本文将基于“营改增”对我国建筑企业收益的利弊影响进行分析，比如“营改增”会给我国建筑企业收益带来环节税负、增加投资收益、扩大市场竞争力等积极影响，以及降低营业收入和营业利润等消极影响。在分析“营改增”对我国建筑企业造成的利弊影响后，本文给出在“营改增”背景下我国建筑企业应该如何采取的措施，如做好税后筹划、优化采购、加强内部管理、合理进行工程外包等，做到在吸收“营改增”给收益带来的好处的同时，尽可能的减少“营改增”对收益所带来的弊端。引言、选题背景和研究意义我国一直运行的两大主体税种分别是营业税和增值税，而关于我国“营改增”的全面实施大致可以区分为三个进程。其中2012年1月1日到2012年12月1日为“营改增”的最初进程，在这一进程中上海的交通运输业和部分现代服务业为首先实施“营改增”的试点，然后再通过上海市经过四个批次逐步扩增到北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北这八个大省。而2013年8月1日至2014年6月1日为实施“营改增”的中期进程，在这一进程中全国各地的“营改增”试点开始不断增加，并且将广播影视服务、铁路运输业、邮政业和电信业这些全新产业加入“营改增”试点范畴内。而从2016年5月1日起便进入了我国实施“营改增”的最后进程，在这一进程中将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业这些新的企业纳入了我国“营改增”的试点范围内，并且抵扣范围将包含所有企业新增不动产所含增值税，从而保证所有企业税负只降低不提高。而在2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，意味着实行60多年的营业税正式从历史舞台中退出。所以也可以说明，营业税在历史舞台中的退出，增值税制度将更加合理和规范化。这是从1994年我国分税制的税制改革至今，财税体制的再一次全新变革。随着我国实体经济的不断发展，我国建筑企业在这一过程中也取得了巨大的改变和进步，成为了我国国民经济的支柱和基础以及实体经济中的先导企业。但是我国建筑业长期以来征收的都是营业税，因为营业税在价内税的范畴中，而增值税在价外税的范畴中，在对我国建筑企业营业税进行征收时一般都是根据其经营过程中产生的实际收入进行征收的，而往往会忽略其在实际经营过程中所产生的其他成本，因此存在严重的重复征税现象。而在实施“营改增”之后，我国建筑企业被征收的税种将由营业税改为增值税，从而避免了重复增税，缓解了我国建筑业税负压力。并且由于营业税改增值税的税制改革，我国建筑企业在此背景下提高了投资收益，减少了投资额，同时提高了市场竞争力，扩大了我国建筑企业的经营规模。但是同时也因为行业本身的流转环节过多，“营改增”也降低了建筑业的营业收入与营业利润。所以“营改增”对我国建筑业收益具有两面性。因为“营改增”对于建筑业收益具有两面性，所以在“营改增”背景下，我国建筑业也应该采取适应该政策的措施来适应“营改增”的背景，比如做好税收筹划，在避免充分征税的前提下更好地适应税制改革，还有为了提高采购的效益与质量，规范采购优化供应，以及为了提升员工的基本素质以及公提高公司经营效率以扩大收益，可以进行内部管理的优化以及合理地进行工程外包，在以下战略措施的运行下有利于我国建筑企业更好地适应“营改增”的背景，从而在“营改增”的背景下提高收益，减少或避免“营改增”对我国建筑业收益造成的损失和消极影响。（二）、研究现状1、国外研究综述关于增值税的可行性的研究，国外就有许多，比如泰特（1992）的观点：从生产到零售各个环节都征收增值税是相对理想的状态，通过分析泰特的的观点我们可以得出在建筑业关于“营改增”的实施是具有一定的必然性的。还有Reugebrink的观点：“增值税能在全范围内抵扣，即在应纳的商品和劳务交易活动中，所有向供应商收取的税款都可以抵扣。”通过分析Reugebrink的观点我们可以发现增值税能在全范围内抵扣，体现了增值税可以避免重复征税，减少税负，为我国实施“营改增”给出了理论方面的依据。以及Kay（1990）早在研究中就已发现，增值税相比于之前的税种具备较好的自主性，能够实现整个商业环节上的连贯征税和RichardMcBride（2007）认为如果某国税制体系是以消费类型税制为主，那么这个国家的最优选择是以增值税作为主要税种。这些观点都为增值税的可行性提供了依据。关于增值税的应用性的研究，国外也有许多学者给出过可证观点。如MichaelKeen和BenLockwood（2010）在选取了全世界140多个用增值税作为主体税制的国家做研究对象后。通过研究这些国家和其他国家的财政变化，发现如果采用增值税为主题的税制结构始终都是更加完善的。这可以看出来，以增值税作为主体税制的应用性是很好的，也为中国的“营改增”应用性方面的理论提供了依据。而在法国增值税得到了成功的实践，法国在1948年首次实施生产环节试点增值税，并不予抵扣税款。在19世纪60、70年代后，增值税在欧洲得到了广泛的推广和实施。想要加入欧共体，实施增值税是必要的的基本条件之一，到20世纪末实施了增值税的国家已经多达124个。如果说Reugebrink的观点为中国建筑企业“营改增”的实施打下了理论基础、MichaelKeen和BenLockwood的实验为中国的“营改增”的实施贡献了应用性方面的论证，那么法国及欧洲在20世纪广泛实施增值税则为中国在建筑企业及各相关行业“营改增”的实施打下了实践基础，同时可以根据其实施增值税的利与弊为中国实施营改增所借鉴经验，从而使中国“营改增”的实施减少了不必要的措施并提高“营改增”对中国各企业及行业的有利影响。2、国内研究综述在国内，学者关于我国增值税税率各自发表了观点，杨默茹（2010）测算得出建筑业采用17%增值税税率时，建筑业税收负担等于征收税率为2.5%的营业税。通过分析杨默茹的观点我们可以得出，当我国建筑企业采用17%的增值税税率时，营业税改增值税大大地降低了税负，可以减少建筑业的税负压力。而禹奎、陈小芳（2014）论述建筑业用11%的的增值税税率是合适的，并提出应分公司和项目部作为独立纳税人就地纳税。我们通过分析禹奎、陈小芳的观点可以进行分析，在“营改增”在我国建筑企业实施之前我国学者主要围绕“营改增”在我国建筑企业的可行性税率和怎样去实行进行了分析和论证。而最后，结合实践，可以看出我国建筑业所采用的税率为为11%，小规模纳税人（连续12个月建筑安装服务销售额未达到500万元）则适用3%的“征收率”。可以看出，禹奎、陈小芳的关于税率的观点是符合我国国情的，并通过实践得到了验证。有关“营改增”在我国实施的可行性和必要性研究中，我国学者也提出了相关的论证。如李小江（2016）的观点：“营改增”本质上是将营业税区间转化为增值税区间，即仅仅就产品及服务所创造的升值的部分采取必要的征收举措，从而有效解决重复纳税这一固有缺陷，从而有利于降低企业的税收成本，提高企业的活力，是我国国民经济向着健康、稳定、可持续的方面发展。还有周敏（2017）觉得中央政府坚决实行“营改增”改革，分配了改革红利，缓解了企业压力，激发了市场主体的活力，传递了追求质量增长的控制思路，更加符合时代要求。通过李小江的观点，我们可以看出“营改增”是能够解决我国税制重复征税这一固有短板的，同时“营改增”在解决这一固有缺陷的同时还可以降低税收成本，提高企业和活力，因此，从企业的角度来说，“营改增”是适应当前我国建筑企业现状的，而结合周蕙的观点进行分析，我们可以看出，“营改增”在分配了改革红利的同时，也缓解了我国的就业压力，并且激发了市场的主体活力，是符合当下我国国情的一条税改政策，具有科学发展的内在要求，并且还符合我国的可持续发展战略。所以，我国“营改增”税制改革的实行是可行的、合适的，也是必然的、应该的。而从2018年5月1日开始，我国以继续落实“营改增”、务实简并增值税税率等政策为基础，进一步给出了一连串增值税改革方案，如调整增值税税率、统一增值税小规模纳税人标准以及退还部分企业留抵税额等措施，并且在此一连串措施的推进下，我国市场主体2018年减少税负近8000亿元，相对于2017年降费了6000多亿元的基础上，减少税负能力有了新的提升。从而可以看出，在我国建筑企业实行“营改增”的实践下并根据国情进行相应改革，企业的税负减轻了很多，也应征了李小江的减轻税负成本和解决重复征税的观点。但在减少了税负压力的同时，“营改增”同时也对建筑企业收益产生了消极影响，如降低了营业成本和营业利润，所以应该通过一些积极的措施在“营改增”背景下减少营改增对建筑业收益的负面影响，同时紧握“营改增”给建筑业收益带来的积极影响和机遇。、本文的主要研究内容和方法1.研究内容在我国“营改增”的税制改革实施之前，我国采取的税制是营业税和增值税并行的纳税制度，而由于在实际应用中，这种并行税制出现了许多弊端，也就为我国进行“营改增”的税制改革创造了条件。而本文的主要研究内容是我国进行“营改增”的纳税体制改革背景下，通过分析“营改增”对我国建筑企业收益造成的如减少重复征税、增加投资收益、提高市场竞争力等有利影响以及因为我国建筑企业流通环节过多所导致的减少营业利润和营业收入的有害影响，并根据利弊的影响才分析出在此背景下所采取的最合适的策略，如：进行税收筹划、规范采购、优化内部管理以及合理进行工程外包，从而减少“营改增”对我国建筑企业的有害影响，并扩大“营改增”对我国建筑企业的有利影响，从而提高我国建筑企业的收益。2.研究方法（1）.文献研究法，在论文的写作过程中,作者查阅了大量文献,尤其是有关于“营改增”对社会经济影响方面的期刊、论文以及书籍,作者进行了仔细阅读,这都为本文的写作奠定了夯实的理论基础。比如在本文的研究现状部分，作者通过研究大量的国内外的研究综述，并提取国内外学者在“营改增”方面相关的观点为本文的主旨进行论证，从而提高了本文的说服力和可信度。（2）.比较分析法，是通过将客观事物进行比较，从而达到了解事物的本质和规律并同时做出正确的评价。本文在论证观点的分析过程中运用了比较分析法,比如本文在推断如何采取邮箱措施优化企业内部管理时，得出了分类管理施工项目这一结论，为了分析这一结论的合理性，本文将“营改增”前后的新老项目的划分进行了对比，为这一结论的论证提供了更好的说服力。二、“营改增”的政策背景和执行现状（一）、“营改增”政策背景在我国实施营业税改增值税的税制改革之前，我国实行的是营业税与增值税同时进行的税收制度，如我国工商企业征收的是增值税，而我国的服务企业则征收的是营业税。但是旧的税收制度往往会出现以下的弊端：1.我国实施的传统税收制度中，存在很多缺点和不足，不但会阻碍我国纳税事业的健康持续发展，还增加了我国企业的纳税压力，从而出现了如：逃税、漏税等不良现象的滋生。增值税的运用主要体现在制造行业中，而营业税的运用主要体现在服务行业中，在我国税收中，这两种纳税方式都占据了不小的比例。于我国制造业而言，征收增值税是有利的，可以避免重复纳税，扩大可盈利的利润空间。但是对于我国服务业而言，征收营业税是不利的，会促使企业出现重复纳税的现象，并减少我国服务业可盈利的利润空间，是我国服务业的工作人员的工资水平降低，阻碍我国服务业的发展。2.我国税收所出现的重复征税现象往往与之前的税收制度有关，同时之前的税收制度也导致了增值税链条的中断。因为营业税属于价内税的范畴，而增值税属于价外税的范畴，我国有关营业税的征收往往以企业实际的收入作为征收依据，而采用实际收入作为征收依据往往会忽略其他附加的成本。这种纳税方式会一定程度上阻碍企业的健康发展，消减企业的纳税积极性，从而滋生一些逃税的现象，会不利于社会的和谐发展，也容易产生行业之间的恶意竞争，使原有的市场制度遭到破坏3.当服务行业以征收营业税作为其纳税模式时，会对其他行业的发展造成影响。服务业不处于“营改增”的试点范围之内，意味着当时中国改善了产业结构，而处服务业仍然还停留在初级阶段，有关服务业的许多制度也都处于初级阶段，不够成熟。4营业税改增是谁促进了我国政府的探索和改革，之前的税收制度破坏了我国制造业和服务业课税方式的统一性，从而导致了之前税收制度的不公平和不平衡。因此我国进行新的税制改革刻不容缓，也就为之后“营改增”的实施奠定了实施的条件和基础。（二）、“营改增”执行现状2012年1月1日,“营改增”的试点改革先从上海市对交通运输业和部分现代服务业开展再不断推广至北京、天津等八个省市，然后从2013年8月开始，我国“营改增”范围逐渐扩大至全国。2014年1月我国“营改增”将铁路运输和邮政业纳入了试点改革,电信业也于当年6月正式纳入“营改增”的试点范围。我国“营改增”通过四年时间,其试点区域也开始逐步扩大，至今试点区域已经扩大到全国范围的交通运输业、电信业、邮政业、以及部分现代服务业等。根据“十二五”规划,还未纳入试点区域的最后四个行业将在2015年年底纳入试点区域,从此营业税将正式退出我国税制的历史舞台。而2015年初的政府工作报告中曾提到,年内力争全面完成“营改增”,到了8月,财政部楼继伟部长在向全国人大常委会作预算执行情况报告时表示,最后四个行业将被适时纳入改增”试点,在政府报告的表述中从“力争完成到释放了全面“营改增”将延迟推出的信号,同时也表明国家对政策改革制定的综合考量及审慎态度,以期平稳过渡、顾利改革。而且,剩下的最后四个行业,不论是从制度设计的复杂程度上,还是从对国民经济的影响上,都超过已经纳入“营改增”的行业,特别是在当前经济增长速度放缓,经济下行压力加大的情况下,稳妥、平稳地推行全面“营改增”显得尤其重要。普华永道数据显示，从全国数据来看，2016年5~11月建筑、房地产、金融、生活服务四大行业（26个细分行业）总共实现增值税应纳税额6409亿元，将这一数据与应缴纳营业税数据相比，税额减少了1105亿元，降低了14.7%的税负。其中，建筑业税额减少了65亿元，降低了3.75%的税负；房地产业税额减少了111亿元，降低了7.9%的税负；金融业税额减少了367亿元，降低了14.72%的税负；生活服务业税额减少了562亿元，降低了29.85%的税负。而2012年1月～2017年2月，中国营改增造成的累计减税规模已经完全超过1.2万亿元。预期到2017年4月30日，全面推开营改增试点一周年将完成6800亿元左右的税额减少，而“营改增”也造成了近几年来最大的减税规模。

三、“营改增”对建筑企业收益可能产生的影响、避免重复征税，缓解企业税负最近几年以来，由于我国各行各业发展迅速，产业的分工也随之不断地精化细化，企业的生产经营活动也跨越着更多的企业和产业。而在我国税制实行营业税的期间，采取的是“层层增收，递进增收”的方式。从而使得生产越精细化的行业，其被国家征收的环节也就越多。而建筑业就是生产精细化程度较高的行业之一，由于建筑业的工程项目所涉及环节比较多，所以其需要征税的项目也比较多，而且无法从进项税中得到抵扣，从而导致建筑业的整体税负较高。然而在“营改增”在全国范围内实行之前，在对固定资产项目的成本进行抵扣时，修改为征收增值税的这部分企业可以将固定资产的成本作为进项税进行抵扣了，而征收营业说的企业则不能将固定资产的成本作为进项税进行抵扣，将这两种实施不同税制征收的企业进行对比，进一步加重了税负。而在全面实施了“营改增”之后，将不会出现这种情况固定资产的成本都可以通过进项税进行抵扣，从而有效地避免了重复征税，减少了税负，促进了建筑业的可持续发展。数据也可以对“营改增”减少了税负这一观点进行证实，财政部副部长、央行货币政策委员会委员史耀斌说：“全面推开营改增改革，是本届政府成立以来规模最大的一次减税行动。”数据显示，自2012年1月1日启动营改增试点到2015年底，营改增已累计减税6000多亿元。营改增政策无疑能够降低企业税负，为企业发展带来福音。通过以上分析，我们可以看出，“营改增”是为了加快我国税制改革，降低企业压力，推动相关各方的生产积极性，促进建筑业转型和消费升级、培养建筑业新动能，深化供给侧结构性改革。而在“营改增”之后，我国建筑业将不用因为生产精细化和建筑业的工程项目所涉及的环节较多而导致纳税项目较多的情况。而且，在实施“营改增”之后，我国建筑业可以将固定资产的成本通过进项税进行抵扣。在这两种情况发生之后，我国建筑业在“营改增”背景下避免了重复征税，缓解了税负，一定程度上减少了我国施工建筑企业的财政部和会计部门因为纳税而产生的工作量，提高了我国建筑业的工作效率，从而提高了我国建筑业的收益，推动了我国建筑业发展。（二）、可提高建筑业项目投资效益，减少投资额在我国税制实施“营改增”之后，我国建筑业提高了企业管理，使资金周转的速度增加了，也就提高了我国建筑业项目投资的效益。首先建筑业在实施“营改增”之后，采取了科学有效的计算方法，确定了自己本身对于资金的需求量，做到合理地去利用经济和资金，这也是对于资金的管理的实质性的内容，在此基础上，我国建筑业提高了关于资金和经济运用的效率，从而提高了我国建筑企业的投资效益。其次在我国建筑业实施“营改增”之后，因为购置的原材料可以用于抵扣增值税，所以有关“甲供材”的现象出现的频率也就比较普遍。我国建筑企业直接采购与工程相关的材料收到的由经销商开具的增值税发票可以直接用于抵扣销项增值税额，由此我们可以看出我国建筑企业的总投资得到了降低，且其经济投资效益也得到了提高。所以我们可以发现，我国建筑业在进行“营改增”前后有关投资成本数据的变化主要体现在成本数据所包含数据的范围的不同。在我国未实施“营改增”之前，我国建筑业的投资成本数据是指企业的全部价款购入的物品产生的数据和雇佣人力资源的数据，而在我国建筑业实施“营改增”之后，我国建筑业的投资成本数据是指不含税的数据。对于改革前后我国建筑业的投资成本数据变化，我们可以总结出一条规律，我国建筑业在实施“营改增”之后并经过起作用后，其投资成本数额会减少。所以通过以上分析，我们可以发现，我国建筑业在实施“营改增”之后采取了更为科学有效的计算方法，并通过这种计算方法做到对公司资金和经济更为合理的运用，从而提高了投资效益，并且我国建筑业采购与工程相关的原材料时，增值税是可以通过发票进行抵扣的，也就是说我国建筑业在实施“营改增”之后，投资成本数据将为不含税的数据，从而投资成本得到了降低。所以我国建筑业在实施“营改增”之后，提高了项目投资收益，减少了投资额，增加了我国建筑业投资收益，从而提高了我国建筑业的收益。（三）、有利于提高我国建筑业市场竞争力，扩大经营规模在我国建筑业实施营业税改增值税的税制改革后，因为我国建筑企业所需要购入的建筑材料和设备均可进行增值税进项税额的抵扣。所以在此前提之下，我国建筑企业为了获得更多的可抵扣的进项税额，可能会在进行经营的过程中优先考虑购买先进设备。在购入了先进设备后，会提高我国建筑企业的经营效率并扩大了我国建筑企业的经营规模，从而也就提高了我国建筑企业的经营规模。在扩大我国建筑企业经营规模的同时，由于先进设备的购入，我国建筑企业可以通过使用更为先进的设备提高工作效率并减少作业人员，从而也就减少了我国建筑企业的经营过程中的相关人工成本。同时，在我国税制改革实施营业税改增值税之后，转让无形资产也在其的范围之内。所以在一定程度上，“营改增”也促进了我国建筑企业加大对研发的投入，以及对现有技术水平的更新。而由于加大的研发投入和技术水平的更新，我国建筑业的市场竞争力也从而得到了提升。所以综上所述，在我国建筑业实施营业税改增值税的税制改革之后，我国建筑企业会优先考虑购入先进的设备，从而提高了工作效率降低了人工成本，同时扩大了生产经营规模，同时实施“营改增”我国建筑企业也加大了对研发的投入和技术的更新，在此基础上我国建筑企业的市场竞争力也得到了提高。而由于经营规模的扩大和市场竞争力的增强，我国建筑业在实施“营改增”之后将在市场中更加具有竞争力和吸引顾客，并且人力成本得到了降低，从而我国建筑业的在市场中的份额可以得到扩大，收益也就得到了提高。（四）、建筑行业流转环节众多，营改增会降低营业收入和营业利润建筑业在实施“营改增”之后，出现的最明显的效果就是增加了一部分数量的应纳税所得额，而且我国建筑企业在实行“营改增”之后其营业收入也发生了相应的变化。而所出现变化的具体表现则体现在含营业税的属于“营改增”之前的处理标准，而在实施营业税改增值税改革后，遵循的准则变成了将营业数据作为不含税数据去处理。换个说法，也就是说在此时收到相关客户采购的物品或有关服务的账单数据是由实行“营改增”之后不含税的营业数据与增值税销项税额相加从而得到的一个结果。而且其中与企业所得税有关并产生影响的最直观的方式就是在实行纳税制度改革之前是否扣除全部的所缴纳的营业税额。综上所述，我国建筑企业在实行“营改增”之后所产生的规律为相同项目中的营业收入金额数据在实施改革之后会减少。所以在实施“营改增”出现这一规律的原因则体现在因为增值税是价外税，企业在进行收入确认时，需要将税额扣除。所以由于企业的营业收入因为营改增而出现减少，所以其营业利润也随之出现减少的情况。而我国建筑业在实施“营改增”之后引起营业利润减少的另一个原因就是因为建筑行业流转环节众多，进项税额抵扣不充分导致税负增加，从而导致利润下降。所以通过以上分析，我们可以发现我国建筑业在实施营业税改增值税的税制改革后，由于增值税的性质是价外税企业在进行收入确认时会将税额扣除，所以我国建筑业所收到的账单数据都是不含税的营业数据与增值税销项税额相加的结果，所以营业收入因此减少，而由于营业收入的减少以及我国建筑行业流转环节众多，继而出现营业利润降低的结果。所以我国建筑业在实施营业税改增值税的税制改革后会出现营业收入和营业利润的降低，进而也会导致我国建筑业收益的减少。四、我国建筑企业应对“营改增”的建议（一）、积极适应“营改增”，做好税收筹划 在我国建筑业实施营业税改增值税的税制改革之后，我国的建筑企业要想去通过财务决策去达到合理避税、减少税负、降低税务风险从而提高我国建筑业的收益，就应该做好税务筹划，健全企业的税务筹划体系。然而完整的税务筹划体系也需要由三个部分来完成，那就是纳税筹划方案、纳税筹划组织机构和纳税筹划评价体系。第一，我国建筑业要想健全纳税筹划体系，就应该制定纳税筹划方案。纳税筹划方案实际上就是企业在某一个时间段或者某一个项目工程中的税务优化方案，因为我国建筑业工程项目所涉及的进项较多，所以这套方案的制定应该由项目负责人、各部门负责人、采购负责人和财务人员共同完成，制定一套全面且可以实行的纳税方案是企业降低税负、实现合理避税从而提高收益的基础保障。第二，我国建筑业要想健全纳税筹划体系，就应该建立纳税筹划组织机构。我国建筑业的纳税筹划组织机构是由制定纳税筹划方案中的项目负责人、各部门负责人、采购负责人和财务人员所构成。每个人所具体负责的都是其本人在方案中的具体工作，并且各自制定不同部门的纳税筹划计划，并按照其所制定的纳税计划去进行，在最大限度避免由于计划不周所导致的临时采购和分包业务。第三，我国建筑业要想健全纳税筹划体系，就应该建立一套健全的纳税筹划评价体系。因此我国建筑业为了建立一套健全的纳税筹划评价体系，我国建筑业可以建立纳税筹划的奖励机制和处罚机制，以项目工程为单位，对于能够合理避税降低税负的工程团队予以奖励，对于不能合理避税降低税负从而导致税负过高的项目团队予以惩罚。在这样有奖有罚的纳税筹划评价体系的建成后，有利于纳税筹划体系更有效地帮助建筑企业提高纳税工作的质量，实现合理规范的避税，提升我国建企业的实际利润和实际收益。、规范采购，优化供应我国建筑业在实施营业税改增值税的税制改革后要想做到“规范采购，优化供应”的话，我国建筑企业应该基于其内部供应链的采购管理进行优化。而如何优化基于我国建筑业内部供应链的采购管理进行优化，我将从以下几个方面进行分析。首先我国建筑企业的采购人员应该按照不同的供应商进行分类，比如甲类采购人员只采购甲类供应商，乙类采购人员只采购乙类供应商。这样将采购人员按照不同的采购供应商进行分类后有利于采购人员更加熟悉自己的采购业务，从而提高工作效率，提高采购收益，并便于维护供应商。其次，我国建筑业应该优化采购组织。在“营改增”背景下我国建筑企业部分企业一个采购人员可以参与的采购过程较多，如：开发供应商、选择供应商、订货等，在这种情况下这些建筑企业出现采购人员吃回扣，并做出损害公司利益的事件的可能性将增加。因此为了更积极有效地对采购人员进行管理，我们通过分析供应链采购思想，发现能够通过细化采购的过程，从而达到每个采购人员只负责采购过程中的一环的目的。在这样优化了我国建筑企业的采购组织后，可以有效防止采购人员吃回扣的事情的发生，并维护了我国建筑企业的利益，提高了采购效率与采购质量。最后应该对我国建筑企业的采购组织的具体职责进行合理分配。我们将通过不同的具体职责分配不同的采购组织。比如具体职责主要是采购计划的制定以及采购费用的控制点，可以划分为计划制定组。具体职责为供应商的管理、考核和评估的，可以划分为供应商管理组。具体职责为按照之前制定的采购计划，选择供应商，并协调相关部门进行发货安排的，可以划分为物料采购组。具体职责为对采购物品的质量进行检测以及对采购人员进行监督的，可以划分为监管组。具体职责为入库材料和仓储的管理的，可以划分为库存管理者。这样对我国建筑企业的采购组织的具体职责进行合理分配后，有利于提高我国建筑企业采购人员熟悉自己的具体职责提高工作效率。综上所述，在按照以上步骤基于我国建筑企业的内部供应链优化我国建筑企业的采购管理后，有利于降低采购成本，提高市场竞争力，从而提高我国建筑企业的收益。、加强内部管理，各司其职虽然我国建筑业在实施营业税改增值税后获得了减轻税负压力、提高投资收益和市场竞争力等好处，但同时还会出现资金压力大、财务工作不衔接、员工素质不过关等问题，所以此时加强建筑业的内部管理显得尤为重要。而如何加强我国建筑企业的内部管理，我将从以下三个方面来阐述。首先，加强我国建筑企业内部管理，应该分类管理施工项目，缓解企业的资金压力。在我国税制实施营业税改增值税的税制改革后，新老项目交替出现，在同时经营新老项目的情况下，必须分开核算、分别管理。第一，应该准确地划分新老项目。如在还未实施“营改增”时已经开始了工程但没有完成，但在实施“营改增”之后又继续进行的工程项目划分为老项目；在还未实施“营改增”时已经开始进行工程但未签订相关合同并且与之后进行补办的应该划分为老项目。在还未实施“营改增”时已经签订了相关合同，但由于没有对施工许可证进行办理，从而导致在实施“营改增”后才开始进行工程的项目以及“营改增”之后才办理施工许可证的工程项目都应该归纳为新项目。第二，将新老项目进行合适的衔接和过渡。还未实施“营改增”时已经完成工程项目但没有对工程进行结算，在之后才结算并收到工程款，我国建筑企业应该缴纳营业税，按照3%的税率。除此之外，还未实施“营改增”时就已经完成的工程项目并对工程进行了结算，但客户一直没有对款项进行支付。直到之后才对款项进行了支付，这种情况下企业也应该缴纳营业税。在如此分类管理施工项目后，可以缓解建筑企业的资金压力。其次，加强我国建筑企业内部管理，应该完善我国建筑企业的财务制度体系。财务管理是构成企业内部管理的重要部分,制度体系为实施财务管理创造了基本的前提,所以完善我国建筑企业的财务体系，增强我国建筑企业的内部管理能力，从而推动“营改增”的实施显得尤为重要。我们可以通过以下措施对我国建筑企业的财务制度体系进行完善。首先，对内部控制税务管理等制度进行改善,设置有关缴纳增值税的流程,对新合同的价格条款进行设立,对进项税抵扣标准进行确立,从而有效地指导与“营改增”相关的财务工作。其次，实行新的财务管理制度，对之前财管管理的制度内容进行修改，并保证新的财务制度实施的落实，为“营改增”达到预计效果创造条件。最后，加强我国建筑企业财务管理制度体系中的监督体系，加强对我国建筑企业的财务部、税务审计以及财务工作的监督。最后，加强我国建筑企业内部管理，应该提高员工综合素质。其一要提高我国建筑企业财务人员的知识，我们可以通过采取聘请财务方面的专家对企业的财务人员进行财务知识扩充；建立有效的考核机制，对财务人员的专业知识进行考察，对于优秀的进行奖励对于不足的给予出发；鼓励财务人员在工作之余通过网络对财务知识和业务能力进行进一步的提升。其二，要提高我国建筑企业其他员工的工作能力。比如提高企业内采购人员的业务能力和水平、提高销售人员的业务能力和水平。在实施分类管理施工项目、健全我国建筑企业的财务制度体系、提高员工综合素质后，我国建筑企业的内部管理得到了提升，提高了公司经营的效率，从而提高了收益。、合理进行工程外包建筑工程外包是指一般专业性的分部分项工程，总承包单位无此专业资质，需要有专业资质的企业施工，但是必须有建设单位同意，监理单位审查。而我国建筑企业在合理进行工程外包后可以得到以下好处：首先，合理进行工程外包有利于我国建筑企业提高了使用托管人员的用工安全性。本公司与托管人员签订劳务合同，在保证其合法权益的情况下通过劳务合同可以对托管人员进行行为约束从而提高用工安全性，同时也可以通过本公司为托管人员提供相关政策的咨询并给出合理化建议，可以有效为企业规避用工风险。其次合理进行工程外包有利