6第3456讲 项目六 任务三 财务报表分析与应用

2025项目六

财务报表分析与应用任务三

财务指标分析与应用讲课人：杨继秀怀化职业技术学院目录Contents利润表分析与应用03现金流量表分析与应用0401二财务报表分析认知

资产负债表分析与应用02【案例阅读】企业在生产经营过程中，由于资金短缺，通常会向银行进行借款，银行要求他们的机构贷款人提交书面的、有其签字的财务报表。【想一想】贷款机构为什么需要贷款人提交财务报表？如果你是银行的信贷主管，除了考察贷款人的偿债能力之外？还需要考察哪些指标？从该案例可知，银行等贷款机构是财务报表分析的主体。通常财务报表分析的主体有：1.投资人2.债权人3.企业管理层4.政府机构有关人士5.监管机构6.监管机构7.注册会计师等其他主体财务报表分析的主体（一）财务报表分析的主体从该案例可知，银行等贷款机构需要贷款人提交财务报表，主要是想了解借款单位的投资信息、债权信息、管理信息、调控信息等。财务报表是通过一系列的数据资料全面地、概括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。但是财务报表的数据又是原始、初步的，虽然提供了有关资产、负债、营运资金等财务指标数据，但是债权人仅仅依据这些数据还不能直接对企业的偿债能力等作出评价，因而也不能据此作出提供贷款等经济决策。即单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面地说明企业的财务状况，也不能判别出企业经营成果的高低，只有将企业的财务指标与相关数据进行比较分析才能为决策服务。

任务引例解析

一、财务报表分析认知01资产负债表能反映企业有多少资产，即企业的家底如何？从债权人的立场看，债权人最关心的是各种融资方式安全程度以及是否能按期收回本金和利息等。如果股东提供的资本与企业资产总额相比，只占较小的比例，则企业的风险主要由债权人负担，这对债权人来讲是不利的。因此，债权人希望资产负债率越低越好，企业偿债有保证，融给企业的资金不会有太大的风险。1.关注资产负债表02债权人关注企业的营业收入、营业成本、期间费用、利润总额、净利润是多少？经营成果是否良好，企业是否有足够的现金偿还债务，且其债权能否足额收回。2.关注利润表03现金流量表能反映企业在一定期间现金的增减变动情况，让报表使用者知道现金流是如何形成的，尤其是关注经营活动产生的现金净流量，现金净流量增加，那么企业持续经营的能力就会增强，也就是说企业可以健康的活下去。因此现金流量表更多反映的是企业的经营风险和企业现金的变现能力。3.关注现金流量表

任务引例解析

【案例阅读】（二）财务报表分析的内容1企业财务结构分析

企业的财务结构，指企业全部的资金来源中负债和所有者权益二者各占的比重及其比例关系。财务结构分析指对企业的资产、负债、所有者权益三者之间的比例关系进行分析。2偿债能力分析企业偿还所欠债权人债务的能力分析，包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两个方面3企业盈利能力分析

企业在一定时期内赚取利润的能力4企业营运能力分析企业各项营运资产周转效率5企业发展趋势分析通过对企业财务报表的综合分析来预测未来，帮助企业管理当局规划未来，帮助投资人、债权人及有关各方进行有效决策。俗话说“王婆卖瓜，自卖自夸。”就连小贩卖苹果，也会把最光鲜的苹果放在最上面。试图通过“一斑”便对“全豹”做出结论，风险未免太大。财务报表的数据只是粗略的数字，要想得出客观恰当的结论，还应对财务报表数据进行细化分析，那么，财务分析如何进行？（三）财务报表分析基本方法认知通常，财务分析需要采用合适的方法才能进行分析。

一般有定性分析法和定量分析法两种。定性分析法主要是会计报表附注分析的方法。可分为单项分析法、分类分析法和综合分析法。1．单项分析法2．分类分析法

3．综合分析法1.定性分析法比率分析法是利用财务报表中两项相关数值的比率来反映和揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。主要分为：1.相关比率分析2.构成比率分析（结构分析）3.效率比率分析01比率分析法1.按比较的对象分类（1）纵向比较

（2）横向比较（水平分析）2.按比较内容分类（1）比较会计要素总量（2）比较结构百分比（3）比较财务比率02比较分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法具体有两种：连环替代法和差额分析法。03因素分析法2.定量分析法

定量分析法：定量分析法主要有比率分析法、比较分析法和因素分析法。水平分析法也称横向比较法，是指将财务报表各项目报告期数据与上一期数据对比，分析企业财务状况、经营成果和现金流量某一方面财务数据变动情况。例如，将企业2024年的利润表数据与2023年数据进行对比，观察营业收入本年数与上年数进行比较分析及各项指标的增减变化。水平分析法的定义：通过观察指标的变化趋势，发现企业经营中重大问题和潜在机会。水平分析法的目的：适用于资产负债表、利润表和现金流量表的分析。水平分析法适用范围：0103022.1水平分析法2.1.1水平分析法概述

012.1.2水平分析法原理

运用水平分析法时，相互比较的指标必须具有可比性，比如计算口径、时间单位、行业业务和计价基础等都应保持一致。变动额衡量的是企业财务报表某一项目的变动额度，反映了该项目的变动规模；变动率衡量的是企业财务报表某一项目的变动幅度，反映了该项目的变动程度。

因此，运用水平分析法，可以了解项目增减变动额度和变动幅度情况，从而发现分析项目与比较标准之间是否存在重大不利差异。

一般而言，变动幅度如果超过10%则应视为异常。02022.1.2水平分析法原理

水平分析法关键在于比较标准的选择：

1.与本企业的历史数据相比较。例如：将分析对象本期数据与上期实际数或进行比较，称为环比。

2.与本企业的预测目标比较。

主要揭示某一方面实际数与计划数或预算数之间的差异，以掌握企业是否完成了该方面的计划目标或预算目标。如公司年度决算表中完成预算比率。

3.与同行业数据相比较。同行业数据可以是行业平均水平或先进水平，也可以是本企业主要竞争对手或标杆企业。通过这样的比较分析有利于明确本企业在同行业中所处的位置，有利于发现本企业与标杆企业或同行业竞争对手之间的差距，推动本企业努力赶超行业先进水平。

032.1.3水平分析法应用

042.1.3水平分析法应用序号项目2023年2024年增减变动额增减变动率1营业收入（万元）5000550050010%2营业成本（万元）300032002006.67%3净利润（万元）800100020025%

水平分析法的优缺点：优点：（1）直观性强。能清晰展示指标的增减变化。

（2）操作简单。易于理解和应用。缺点：（1）缺乏深度：仅反映绝对变化，未考虑行业平均水平。

（2）受会计政策影响：如折旧方法、存货计价方法等

水平分析法的操作步骤：（1）选择分析指标。如营业收入、净利润、资产总额等。（2）确定对比期间。通常为连续的两个或多个时期。（3）计算增减变动额=本期数-上期数。（4）计算增减变动率=（本期数-上期数）/上期数

×100%。02

总结

2.2.1结构分析法概述1.结构分析法概念

结构分析法也叫纵向分析法或垂直分析法。所谓结构，反映的就是部分与整体之间的关系，或者在一个整体当中各部分之间的关系。结构分析法通过计算构成整体的各部分占整体数据的比重，反映整体中各部分之间的关系和各部分在整体中的重要性。

012.2结构分析法

结构分析法原理：首先，计算各项目占总额的比重，其计算公式如下：某项目的比重=某项目金额/各项目总金额×100%其次，确定重点项目。通过各项目的比重，分析各项目在企业经营中的重要性。一般而言，项目比重越大，说明其重要程度越高，对总体的影响越大。第三，分析比重变化。将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况。也可将本企业分析期某项目比重与同行业企业的可比项目比重进行对比，从而确定差异。

012.2.2结构分析法原理

【做中学例6-2】侗韵拾家民宿公司2022年与2023年收入类项目变动情况如下表6-5。

表6-13侗韵拾家民宿公司收入类项目变动情况分析表

单位：元022.2.3案例演示

要求：（1）计算表中①至⑨共九处空格的数据；（2）对侗韵拾家民宿公司收入类项目比重变动情况进行分析评价。

【解析】

侗韵拾家民宿公司2022年与2023年收入类项目变动情况如下表6-5。

表6-13侗韵拾家民宿公司收入类项目变动情况分析表

单位：元0217024976÷21944991＝77.58%4631246÷21944991＝21.10%152408÷21944991＝0.69%④-①=82.13%-77.58%＝4.55%2.2.3案例演示

答案：（1）①77.58%②21.10%③0.69%④82.13%⑤16.30%⑥1.18%⑦4.55%⑧-4.80%⑨0.49%。（2）侗韵拾家民宿公司2023年收入总额比2022年增加，反映该公司赚取总收入水平提高，从两年的主营业务收入占比较大，可以说明企业主营业务较为突出。2023年较2022年主营业务收入所占总收入的比重增加了4.55%，其他业务收入比重下降-4.80%。投资收益比重小幅上升，增长了0.49%，营业外收入比重下降了0.24%，说明企业主营业务对企业整体收入的贡献进一步加大，企业收入的稳定性进一步提升、投资收益比重的上升也说明企业投资回报为企业带来更多的效益。

012.2.3案例演示谢谢观看感谢你的聆听！汇报人：杨继秀怀化职业技术学院目录Contents利润表分析与应用03现金流量表分析与应用0401二财务报表分析认知

资产负债表分析与应用02

针对民宿企业资产负债表分析的内容主要包括三个部分：资产负债表水平分析，资产负债表结构分析，资产负债表项目分析。

（1）资产负债表水平分析概念

资产负债表水平分析指对企业各项资产、负债和所有者权益的数据进行对比分析，分析企业筹资与投资过程中的变动差异及原因，揭示企业的资本运作情况、资产配置及偿债能力状况，旨在帮助利益相关者了解企业在特定时间点上的资产和负债情况，从而评估企业的财务状况和经营健康程度，为管理层、投资者和其他利益相关者提供重要的决策信息。

01二、资产负债表分析与应用(一)资产负债表水平分析1.资产负债表水平分析概述

（2）资产负债表水平分析主要目的第一，评估资本结构。分析企业资本来源的构成，包括股东权益和债务资本的比例，以及企业的债务水平。第二，揭示资产配置情况。了解企业各类资产的规模、构成和质量，分析资产的流动性和投资风险。第三，评估偿债能力。分析企业的偿债能力和短期支付能力，评估企业的财务稳定性和风险水平。第四，揭示经营效率。通过分析资产负债表中的各项指标，评估企业的经营效率和资产利用效率。

021.资产负债表水平分析概述

资产负债表水平分析具体操作流程如下：第一，数据准备阶段。（1）收集可比财务报表。获取连续两期或以上的资产负债表（如本期与上期、本期与去年同期），确保会计政策一致。确认报表格式符合财政部要求，科目分类清晰。（2）数据标准化处理。统一计量单位（如万元），对合并报表需抵消内部交易。第二，资产负债表水平分析表的编制。资产负债表水平分析表依据是资产负债表，通过采用水平分析法，将资产负债表的实际数与选定的标准进行比较，计算变动额、变动率、某项目变动对总资产或负债和所有者权益总额的影响程度等变动指标，编制资产负债表水平分析表。第三，资产负债表变动情况的分析评价。在已编制完成资产负债表水平分析表的基础上进行分析评价，识别重大变动项目，主要从投资或资产角度与筹资或权益角度进行分析评价等两个方面进行评价，并对变动原因进行分析。第四，编制分析报告。分析报告的结构要求：（1）摘要。概述主要变动及风险点；（2）分项分析。按资产、负债、所有者权益逐项说明，结合现金流量表、利润表联动分析。（3）结论与建议。2.资产负债表水平分析具体操作流程

【做中学例1】

根据某市荷塘乡居民宿服务有限公司2022年资产负债表相关数据，编制出该公司2022年的资产负债表水平分析表，具体见下表6-1，并进行水平分析。

3.案例演示资产期末期初负债和所有者权益期末期初变动额变动率对总资产变动的影响流动资产12,425,666.965,519,706.79负债15,473,532.771,249,446.5014,224,086.271138%247%实收资本2,424,362.222,103,800.00320,562.2215%6%资本公积非流动资产8244461.41229,176.62减：库存股盈余公积其他综合收益一般风险准备资产总计20,670,128.375,748,883.41未分配利润2,772,233.382,395,636.91376,596.4716%7%少数股东权益5,196,595.604,499,436.91697,158.6915%12%负债和所有者权益总计20,670,128.375,748,883.4114,921,244.96260%260%表6-1编制单位：婵月民宿服务有限公司

2022年资产负债表水平分析表

单位：万元3.案例演示

表6-1编制单位：婵月民宿服务有限公司2022年资产负债表水平分析表

单位：万元资产期末期初负债和所有者权益期末期初变动额变动率对总资产变动的影响流动资产12,425,666.965,519,706.79负债15,473,532.771,249,446.5014,224,086.271138%247%实收资本2,424,362.222,103,800.00320,562.2215%6%资本公积非流动资产8244461.41229,176.62减：库存股盈余公积其他综合收益一般风险准备资产总计20,670,128.375,748,883.41未分配利润2,772,233.382,395,636.91376,596.4716%7%少数股东权益5,196,595.604,499,436.91697,158.6915%12%负债和所有者权益总计20,670,128.375,748,883.4114,921,244.96260%260%15,473,532.77－1,249,446.50＝14,224,086.27（14,224,086.27÷1,249,446.50）×100%＝1138%

（14,224,086.27÷5,748,883.41）×100%＝247%

（一）从投资或资产角度进行分析评价：略

（二）从筹资或权益角度进行分析评价

该公司权益总额2022年增长幅度为14921244.96元，变动率为260%，对总资产影响达260%，由此可见2022年增长幅度是比较大的。

①在负债方面，2022年增长幅度是14224086.27元，变动率为1138%，对总资产影响程度达247%。其主要原因是短期借款增长幅度为14400000元，由年初没有借款，到年末增长了14400000元，对总资产影响程度达250%，其他资产变动额基本并没有发生变化，故得出结论，在权益方面，2022年发生的变化主要原因是产生了大量短期借款而引起的。②在所有者权益方面，2022年实收资本增长幅度为320562.22元，变动率15%，对总资产影响程度达6%，未分配利润增长幅度376596.47元，变动率16%，对总资产影响程度只达7%。

013.案例演示

详解教材中案例【做中学

例6-1】013.案例演示

（1）结构分析法概念

结构分析法也叫纵向分析法或垂直分析法。所谓结构，反映的就是部分与整体之间的关系，或者在一个整体当中各部分之间的关系。结构分析法通过计算构成整体的各部分占整体数据的比重，反映整体中各部分之间的关系和各部分在整体中的重要性。

011.资产负债表结构分析法概述(二)资产负债表结构分析

结构分析法原理：首先，计算各项目占总额的比重，其计算公式如下：

某项目的比重=某项目金额/各项目总金额×100%其次，确定重点项目。通过各项目的比重，分析各项目在企业经营中的重要性。一般而言，项目比重越大，说明其重要程度越高，对总体的影响越大。第三，分析比重变化。将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况。也可将本企业分析期某项目比重与同行业企业的可比项目比重进行对比，从而确定差异。

012.结构分析法原理

【做中学例6-2】侗韵拾家民宿公司2022年与2023年收入类项目变动情况如下表6-5。表6-13侗韵拾家民宿公司收入类项目变动情况分析表

单位：元023.案例演示

要求：（1）计算表中①至⑨共九处空格的数据；（2）对侗韵拾家民宿公司收入类项目比重变动情况进行分析评价。

【解析】

侗韵拾家民宿公司2022年与2023年收入类项目变动情况如下表6-5。

表6-13侗韵拾家民宿公司收入类项目变动情况分析表

单位：元023.案例演示17024976÷21944991＝77.58%4631246÷21944991＝21.10%152408÷21944991＝0.69%④-①=82.13%-77.58%＝4.55%

19079380÷23229492＝82.13%

答案：（1）①77.58%②21.10%③0.69%④82.13%⑤16.30%⑥1.18%⑦4.55%⑧-4.80%⑨0.49%。（2）侗韵拾家民宿公司2023年收入总额比2022年增加，反映该公司赚取总收入水平提高，从两年的主营业务收入占比较大，可以说明企业主营业务较为突出。2023年较2022年主营业务收入所占总收入的比重增加了4.55%，其他业务收入比重下降-4.80%。投资收益比重小幅上升，增长了0.49%，营业外收入比重下降了0.24%，说明企业主营业务对企业整体收入的贡献进一步加大，企业收入的稳定性进一步提升、投资收益比重的上升也说明企业投资回报为企业带来更多的效益。

013.案例演示

详解教材中案例【做中学

例6-3】【做中学

例6-4】013.案例演示谢谢观看感谢你的聆听！汇报人：杨继秀怀化职业技术学院目录Contents利润表分析与应用03现金流量表分析与应用0401二财务报表分析认知

资产负债表分析与应用02

（一）利润表的概念

利润表是反映企业在一定会计期间（如一个月、一年等）内经营成果的财务报表。它是以“收入－费用＋利得－

损失=利润”为理论依据而编制的，将列入利润表的各项收入、费用、利得和损失项目按照一定的层次和顺序进行排列而编制的报表，遵守“收入-费用=利润总额”会计恒等式。（二）利润表的作用（1）了解企业一定会计期间内收入实现情况和耗费发生情况，进而了解企业生产经营活动的成果。（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据。（3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来获利能力。（4）帮助投资者、债权人作出正确的投资和信贷决策。（5）为经营成果分配提供重要依据。（一）利润表的概述三、利润表分析与应用

01（二）利润表的结构营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益+其他收入±资产处置损益销售费用管理费用财务费用利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出净利润=利润总额-所得税综合收益总额=净利润+其他综合收益

（三）利润表分析内容

利润表水平分析是指采用水平分析法，通过将企业报告期的利润表数据与前期对比，揭示各方面存在的问题，为了全面深入分析企业的利润情况奠定基础。运用水平分析，可以了解各项目增减变动的金额和幅度，从而发现疑点。变动额度的多少为异常应视企业收入基础来确定，一般而言，变动金额占企业营业收入总额比例较高，如超过20%，就应该提高警惕了。01（四）利润表水平分析

【做中学例6-5】

根据表6-18、表6-19花韵竹家民宿公司2022年与2023年利润表的年度报表资料，请编制该公司利润表结构分析表，并进行结构分析。

01（五）利润表水平分析案例演示

【做中学例6-5】根据表6-18、表6-19花韵竹家民宿公司2022年与2023年利润表的年度报表资料，请编制该公司利润水平分析表，并进行水平分析。

01（五）利润表水平分析案例演示

解析：

根据表6-20利润水平分析表，以下是对花韵竹家民宿公司利润表项目的具体分析：1.净利润、利润总额、营业利润分析。净利润是指企业所有者最终取得的财务成本或可供企业所有者分配使用的财务成果。表6-20显示，2022年净利润为376596.47元，2023年净利润为1700434.87元，2023年比2022年增长了1323838.4元，增长幅度达到了351.53%；从营业利润来看，2023年比2022年增长了926207.86元，增长幅度达到了176.14%；从利润总额来看，2023年比2022年增长了1165784.09元，增长幅度达到了205.85%。说明公司近两年的净利润、利润总额、营业利润呈现增长趋势，且增长明显。398499.74÷9558004.34＝4.17%9956504.08-9558004.34＝398499.74

【接上】2.营业收入和营业成本分析。比较两个年度的营业收入，2022年营业收入为9558004.34元，2023年营业收入为9956504.08元，2023年比2022年增长了398499.74元，增长幅度达到了4.17%；从营业成本来看，2023年比2022年降低了1118299.84元，下降幅度达到12.79%，其主要是主营业务成本下降；从税金及附加来看，2023年比2022年降低了14510.74元，下降幅度达到30.75%；从所得税费用来看，2023年比2022年降低了158054.31元。这些数据说明2023年花韵竹家民宿公司的净利润、利润总额、营业利润增长，其部分原因是由于主营业成本、税金及附加、所得税费用大幅度降低而引起，证明公司在成本管理控制方面与企业所得税合理纳税筹划方面取得了一定的成效。3.期间费用分析。从表6-10利润水平分析表来看，2023期间费用为845185.20元，2022期间费用为240082.74元，2023年比2022年下降了605102.46元，下降幅度达到252.04%，其中，销售费用下降幅度达到100%，由此说明2023年花韵竹家民宿公司的净利润、利润总额、营业利润增长，另一部分原因是期间费用大幅度下降，得到了合理控制取得了成效。（五）利润表水平分析案例演示

习题训练01（五）利润表水平分析案例演示

（一）利润表结构分析的概念

利润表的结构分析，也称垂直分析，是指通过计算利润表中各项目占营业收入的比重或结构，来反映利润表中具体项目与营业收入的关系情况以及变动情况，从而分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。通过各项目的比重，分析个项目在企业经营收入中的重要性。一般来说，项目的比重越大，说明其重要程度越高，在正常情况下，高质量的净利润的最主要来源是营业收入或者主营业务收入。将分析期各项目的比重与前期同项目的比重对比，研究各项目的比重变动情况，以及取得的业绩和存在的问题。

同时还可以分析财务费用、管理费用等因素的变化对营业利润、利润总额和净利润带来的影响。在进行结构分析时，可以与同行业企业进行对比，能更加全面地了解企业利润表各项目。（一）利润表结构分析的概述三、利润表分析

利润表结构分析的具体操作流程：

1.收集并整理企业利润表的相关数据资料。在这个阶段，需要核对科目设置，非经常性损益披露，统一会计期间，调整会计政策变更影响。

2.编制利润表结构分析表，并进行结构分析。

3.编制分析报告。（二）利润表结构分析的具体操作流程

【做中学例6-6】

根据表6-18、表6-19花韵竹家民宿公司2022年与2023年利润表的年度报表资料，请编制该公司利润表结构分析表，并进行结构分析。

01（三）利润表结构分析案例演示

【做中学例6-6】根据表6-18、表6-19花韵竹家民宿公司2022年与2023年利润表的年度报表资料，请编制该公司利润表结构分析表，并进行结构分析。

01表6-21花韵竹家民宿公司利润表结构分析表

单位：元

项目2022年2023年

金额占营业收入比重金额占营业收入比重一、营业收入9,558,004.34100%9,956,504.08100%

主营业务收入9,555,387.7499.97%9,956,504.08100%

其他业务收入2,616.600.03%-

二、营业成本8,744,883.5291.49%7,626,583.6876.60%

主营业务成本8,744,883.5291.49%7,626,583.6876.60%

其他业务成本

税金及附加47,196.820.49%32,686.080.33%三、期间费用240,082.742.51%845,185.208.49%

销售费用49,934.000.52%-

管理费用2,970.300.03%45,252.000.45%

财务费用187,178.441.96%799,933.208.03%其中：利息支出139,731.911.46%797,462.478.01%

资产减值损失

加：投资收益

四、营业利润525,841.265.50%1,452,049.1214.58%加:营业外收入42,900.270.45%25,983.740.26%

减：营业外支出2,406.620.03%3,000.000.03%

加：以前年度损益调整

257,086.142.58%五、利润总额566,334.915.93%1,732,119.0022.71%

减:所得税费用189,738.441.99%31,684.130.42%六、净利润376,596.473.94%1,700,434.8717.08%（三）利润表结构分析案例演示02表6-21花韵竹家民宿公司利润表结构分析表

单位：元

项目2022年2023年

金额占营业收入比重金额占营业收入比重一、营业收入9,558,004.34100%9,956,504.08100%

主营业务收入9,555,387.7499.97%9,956,504.08100%

其他业务收入2,616.600.03%-

二、营业成本8,744,883.5291.49%7,626,583.6876.60%

主营业务成本8,744,883.5291.49%7,626,583.6876.60%

其他业务成本

税金及附加47,196.820.49%32,686.080.33%三、期间费用240,082.742.51%845,185.208.49%

销售费用49,934.000.52%-

管理费用2,970.300.03%45,252.000.45%

财务费用187,178.441.96%799,933.208.03%

其中：利息支出139,731.911.46%797,462.478.01%

资产减值损失

加：投资收益

四、营业利润525,841.265.50%1,452,049.1214.58%加:营业外收入42,900.270.45%25,983.740.26%

减：营业外支出2,406.620.03%3,000.000.03%

加：以前年度损益调整

257,086.142.58%五、利润总额566,334.915.93%1,732,119.0022.71%

减:所得税费用189,738.441.99%31,684.130.42%六、净利润376,596.473.94%1,700,434.8717.08%8744883.52÷9558004.34＝91.49%9555387.74÷9558004.34＝99.97%1452049.12÷9956504.08＝14.58%240082.74÷9558004.34＝2.51%1732119.00÷9956504.08＝22.71%1700434.87÷9956504.08＝17.08%（三）利润表结构分析案例演示

解析：1.利润总额分析。2022年的利润总额占营业收入比重为5.9%，而2023年上升到了22.71%，在主营业收入占比变化不大，营业利润占比有明显的上升，2023年上长升到14.58%，但营业外收入占比有所下降。另外通过原来的水平分析，不难发现，主营业务收入的明细账户中，2023年的客房收入、餐饮收入、二销收入等收入都有大幅度的提高，从而提升了利润总额。2.净利润分析。2022年度净利润金额为376596.47元，占营业收入比重为3.94%，2023年度净利润金额为1700434.87元，占营业收入比重为17.08%，占比得以快速提升，其主要原因是三年的疫情结束，旅游行业经济慢慢复苏，游客人数增加，带动了民宿消费，增加了客房收入、餐饮收入、二销收入等收入。（三）利润表结构分析案例演示

解析：3.成本费用分析。2022年主营业务成本为8744883.52元，占营业收入比重为91.49%，2023年主营业务成本为7626583.68元，占营业收入比重为76.60%，成本占比快速下降，下降幅度1118299.84元；2022年期间费用占比2.51%，2023年期间费用占比8.49%，其中销售费用2023年无，具体了解是公司广告宣传费用降低，改变了宣传策略，宣传主要以微信视频号进行宣传，业务招待费降低，财务费用增加是因为增加借款产生的利息支出。整体来看，花韵竹家民宿公司2023年净利润提高，主要原因是主营业务成本占比大幅度降低，同时公司收入提高形成，说明公司2023年在降低成本和销售费用方面采取了一系列措施，且取得了一定成效。（三）利润表结构分析案例演示

详解教材中案例【做中学

例6-6】01（三）利润表结构分析案例演示谢谢观看感谢你的聆听！汇报人：杨继秀怀化职业技术学院目录Contents利润表分析与应用03现金流量表分析与应用0401二财务报表分析认知

资产负债表分析与应用021.概念

现金流量表是企业对外报送的三大会计报表之一，是以收付实现制为基础编制的，是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的动态报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

现金——库存现金

现金——货币资金

现金——现金和现金等价物

（一）现金流量报表的概念与分析目的一、现金流量表概述现金：广义现金（一）现金流量报表的概念与分析目的一、现金流量表概述现金现金现金等价物企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。①持有的期限短：一般是指从购买日起三个月内到期。②流动性强③易于转换为已知金额④现金价值变动风险很小通常包括三个月内到期的债券投资权益性投资不属于现金等价物现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。

经济业务的类型：1.现金项目之间

2.非现金项目与非现金项目之间

3.现金项目与非现金项目之间（一）现金流量报表的概念与分析目的一、现金流量表概述资产负债及所有者权益现金项目非现金项目非现金项目对现金流量的影响？

请判断下面经济业务的类型：

1.将现金2000元，存入银行。

2.用银行存款30000购买期限三个月的债券。

3.用面值8000元的应付票据抵付应付账款。

4.购买材料10000元，增值税1700元，开出并承兑商业汇票。

5.销售产品20000元，增值税2300元，价款尚未收到。

6.购买材料5000元，增值税850元，款项以银行支付。

7.销售产品9000元，增值税1530元，价款收到存入银行。

8.购进自用设备一台80000元，增值税13600元，以银行存款。

9.出售专利权一项100000元，增值税6000元，收到存银行，该

专利账面余额80000元，累计摊销10000元。

10.接受投资者投入款项20000万元，存入银行。

11.以银行存款偿还银行短期借款本金300000元。分析：

业务1——业务2：属于1.现金项目之间：不影响现金流量

业务3——业务5：

属于2.非现金项目与非现金项目之间：不影响现金流量

业务6——业务11：

属于

3.现金项目与非现金项目之间：影响经济业务6.购买材料5000元，增值税650元，款项以银行支付。

7.销售产品9000元，增值税1170元，价款收到存入银行。

8.购进自用设备一台80000元，增值税10400元，以银行存款。9.出售专利权一项100000元，增值税6000元，款存银行，该专利账面余额80000元，累计摊销10000元。10.接受投资者投入款项200000元，存入银行。11.以银行存款偿还银行短期借款本金200000元。合计对现金流量影响情况减少5650经营活动的现金流量4680增加10170减少90400投资活动的现金流量7000增加100600增加200000筹资活动的现金流量-100000减少300000311130399450-88320

经济业务的类型之间关系：1.现金项目之间：不影响现金流量

2.非现金项目与非现金项目之间：不影响现金流量

3.现金项目与非现金项目之间：影响现金流量

（一）现金流量报表的概念与分析目的一、现金流量表概述资产负债及所有者权益现金项目非现金项目非现金项目①现金项目与非现金流动资产项目之间②现金项目与流动负债项目（短期借款外）之间构成了经营活动产生的现金流量③现金项目与交易性金融资产（现金等价物外）之间

④现金项目与非流动资产项目之间构成了投资活动产生的现金流量⑤现金项目与短期借款、非流动负债项目之间⑥现金项目与所有者权益项目之间构成了筹资活动产生的现金流量

2.现金流量表分析的目的（1）

了解企业现金变动情况及其原因；

（2）

评价企业盈利的质量；

（3）

评价企业的支付能力；（4）

预测企业的未来现金流量。

（一）现金流量报表的概念与分析目的一、现金流量表概述（二）现金流量表水平分析现金流量表的水平分析是指将现金流量表的实际数与对比标准或基数进行比较，以揭示经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量变动差异的分析方法。【做中学例6-7】花韵竹家民宿有限公司2024年与2025年现金流量表如表6-23和表6-24所示。要求：编制该公司现金流量表水平分析表，并进行水平分析。解析：根据花韵竹家民宿有限公司2024年与2025年的现金流量表，编制该公司现金流量表水平分析表（见表6-25）。【做中学例6-7】9642547-8554020.79＝1088526.211088526.21÷8554020.79＝12.73%

解析：由表6-25可知，经营活动产生的现金流入主要是由“销售产成品和商品、提供劳务收到的现金”和“收到其他与经营活动有关的现金”产生的，其中“收到其他与经营活动有关的现金”2025年比2024年增长69.63%，“销售产成品和商品、提供劳务收到的现金”2025年比2024年增长12.73%，整体上升较快。另外，经营活动产生的现金流出主要是由“购买原材料和商品、接受劳务支付的现金”、“支付的职工薪酬”、“支付的税费”和“支付其他与经营活动有关的现金”产生的，其中“购买原材料和商品、接受劳务支付的现金”增长额为8099100.87元，变动率为126.57%，“支付其他与经营活动有关的现金”变动率为32.16%，“支付的税费”变动率为37.31%，现金流出小计大于现金流入小计。导致经营活动现金流量净额2025年比2024年下降了6144805.91元，变动率为85.78%。【做中学例6-7】

解析：就投资活动现金净流量而言，2025年比2024年下降了2463943.04元，变动率为–103.49%，2025年没有产生投资活动现金流入项目，“取得投资收益收到的现金”变动额大幅度下降，减少了100%。而“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”大幅度提升，增加了2495.59%，导致“投资活动产生的现金流量净额”变动率为–103.49%。就筹资活动现金净流量而言，2025年比2024年增长了8904546.53元，变动率为166.26%。2024年与2025年现金流入小计均大于现金流出小计。【做中学例6-7】综上所述，花韵竹家民宿有限公司2024年与2025年筹资活动中借款所收到的现金特别多，主要用于经营活动中支付项目，2025年在购建固定资产方面也有部分资金支付，现金流转状况不太好，现金流不充裕，造成这种局面的主要原因是该公司还处于创业阶段，加上全球经济环境影响，全国旅游行业不景气。【做中学例6-7】（三）现金流量表结构分析现金流量结构是指企业现金流量的构成，具体划分为四个方金：现金流入结构、现金流出结构、现金净流量结构与现金流入流出比。具体如图6-6所示。（三）现金流量表结构分析现金流量表结构分析指对现金流量表中这三类结构中某一类或某一类中某个项目占各自总体的比重，以及将某一类现金流入流出进行对比所做的分析。现金流量表结构分析一般采用结构百分比法，其基本公式为：比重=某一类或一类中某个项目金额÷总体金额现金流量表结构分析应注意的问题：现金流量的内部结构从本质上来说就是企业经营活动、投资活动与筹资活动这三类活动对现金净流量的贡献。现金流量表结构分析就是计算其贡献程度并进行评价的过程，在此过程中，评价的标准随企业所处经营周期的变动而不同，因此需要结合企业当时所处的经营周期来确定现金流量结构分析的重点。（三）现金流量表结构分析企业的经营周期阶段如下：1.创业期

当企业处在创业期时，经营活动产生的现金流量可能为负值，此时分析的重点应为企业的筹资活动。2.成长与扩张期经营活动产生的现金流量一般为正值，此时分析的重点应为企业的经营活动，具体分析其现金流入、流出结构。3.成熟期投资活动和筹资活动产生的现金流量趋于稳定并正常化，此时分析的重点为企业的经营活动，具体分析其产生的现金流量的质量。4.衰退期经营活动产生的现金流量开始萎缩，此时分析的重点应为企业的投资活动。（三）现金流量表结构分析【做中学例6-8】根据花韵竹家民宿有限公司2025年现金流量表编制现金流量表结构分析表，并进行结构分析。解析：花韵竹家民宿有限公司