2026年税务遴选案例分析试题及办案思路解析

2026年税务遴选案例分析试题及办案思路解析一、案例分析题（共3题，每题20分）1.案例背景：某市A区税务局在2025年开展税收风险管理专项检查时，发现某大型制造业企业（以下简称“甲企业”）通过虚构采购合同、虚开发票等方式，累计偷逃增值税约5000万元。税务机关在初步核查后，拟对甲企业作出行政处罚，并追缴税款及滞纳金。然而，甲企业声称其财务人员操作失误，并提供了部分伪造的会计凭证作为“证据”。同时，甲企业表示若接受处罚，将面临破产清算，影响上千名员工的生计。问题：（1）税务机关应如何进一步核实甲企业偷逃税行为的真实性？（2）在行政处罚过程中，如何平衡税款追缴与企业生存的关系？（3）若甲企业不服处罚决定，税务机关应如何妥善处理后续程序？2.案例背景：某省B市税务局在税务大数据分析中发现，某餐饮连锁企业（以下简称“乙企业”）通过关联交易、虚假申报等方式，在三年内少缴企业所得税约3000万元。税务机关在实地检查时，乙企业迅速转移了部分账簿，并声称其财务制度不完善，系“无意”行为。此外，乙企业强调其已在多个地区开设分店，若被处罚，将影响其全国扩张计划。问题：（1）税务机关应采取哪些措施锁定乙企业的涉税证据？（2）在执法过程中，如何运用税收法律法规保障纳税人合法权益？（3）若乙企业申请行政复议，税务机关应如何准备应诉材料？3.案例背景：某省C市税务局在稽查中发现，某外贸企业（以下简称“丙企业”）通过虚报出口额、骗取出口退税的方式，累计骗取退税款2000万元。税务机关在调查过程中，发现丙企业已将骗取的税款用于投资其他项目，且其法定代表人已通过个人账户转移部分资金。此外，丙企业声称其行为系“行业惯例”，并试图以高额律师费聘请律师阻挠执法。问题：（1）税务机关应如何追缴已骗取的出口退税？（2）在执法过程中，如何应对企业的“行贿式阻挠”行为？（3）若丙企业向法院提起诉讼，税务机关应如何制定应诉策略？答案及解析1.案例题答案及解析（1）税务机关应如何进一步核实甲企业偷逃税行为的真实性？答：税务机关应采取以下措施：-调取银行流水：核查甲企业虚构采购合同的款项是否真实到账，是否存在资金流向异常；-核实供应商信息：通过工商、税务数据比对，确认相关供应商是否存在虚假注册或虚构业务；-检查发票链条：追溯虚开发票的上下游，确认是否存在“空壳公司”或“虚开网络”；-询问财务人员：对甲企业财务人员进行突击询问，并结合其工作记录分析是否存在“集体虚构”的可能。（2）在行政处罚过程中，如何平衡税款追缴与企业生存的关系？答：税务机关可采取以下措施：-分期缴纳：根据甲企业的经营状况，允许其分期缴纳罚款，但需提供担保或抵押；-行政和解：若甲企业积极配合调查，可考虑从轻处罚，并要求其承诺未来三年无偷税行为；-社会影响评估：若甲企业确实面临破产风险，可向当地政府申请纾困政策，避免因税款追缴导致社会问题。（3）若甲企业不服处罚决定，税务机关应如何妥善处理后续程序？答：税务机关应：-依法告知：在收到复议申请后，及时向甲企业送达《税务行政复议通知书》，并告知其举证责任；-补充证据：若甲企业提出新证据，应重新审查，必要时可要求其提供合法性证明；-协调和解：在复议阶段，可尝试与企业协商和解，若达成一致，可终止复议程序。2.案例题答案及解析（1）税务机关应采取哪些措施锁定乙企业的涉税证据？答：税务机关可采取以下措施：-冻结银行账户：对乙企业及其关联方的银行账户进行冻结，防止资金转移；-调取电子数据：通过税务系统调取乙企业的电子发票、银行流水、工商年报等数据；-突击检查：在乙企业未察觉的情况下，突击检查其账簿及办公场所，防止其销毁证据。（2）在执法过程中，如何运用税收法律法规保障纳税人合法权益？答：税务机关应：-依法告知：在执法前，向乙企业送达《税务检查通知书》，明确检查范围和程序；-听证程序：若乙企业对处罚决定有异议，应依法组织听证，充分听取其陈述；-法律援助：若乙企业经济困难，可建议其申请法律援助。（3）若乙企业申请行政复议，税务机关应如何准备应诉材料？答：税务机关应：-完善证据链：整理所有调查证据，确保证据合法有效；-法律依据：引用《税收征收管理法》《行政复议法》等法律法规，明确处罚的合法性；-应对策略：预判乙企业可能提出的抗辩理由，并准备反驳材料。3.案例题答案及解析（1）税务机关应如何追缴已骗取的出口退税？答：税务机关可采取以下措施：-税务强制执行：对丙企业已转移的税款，通过法院强制执行回缴；-追缴保证金：若丙企业曾申请出口退税保证金，可依法追缴；-关联企业调查：核查丙企业关联方的资金往来，确认是否存在“洗钱”行为。（2）在执法过程中，如何应对企业的“行贿式阻挠”行为？答：税务机关应：-严肃处理：若发现企业行贿行为，应移交监察部门调查，并从重处罚；-公权力制约：避免与涉事企业进行私下协商，全程依法公开执法；-联合执法：与公安、检察等部门协作，打击涉税犯罪。（3）若丙企业向法院提起诉讼，税务机关应如何制定应诉策略？答：税务机关应：-