小型百货商场财务制度规范

PAGE小型百货商场财务制度规范一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小型百货商场的财务行为，加强财务管理和监督，确保商场财务工作的正常运转，保护商场及相关各方的合法权益，提高经济效益，促进商场持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于[小型百货商场具体名称]及其所属各部门、各经营网点。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映商场的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖商场财务活动的全过程，确保财务信息的全面、完整。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为商场决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：在保证财务工作合规的前提下，努力提高资金使用效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置商场应设置独立的财务部门，负责商场的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员配备1.配备具备相应专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳等。2.财务人员应持有会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备相应的专业职称。3.定期对财务人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责财务数据的分析和整理，为商场管理层提供财务决策支持。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、保管和移交。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和各种票据。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制资金报表。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.商场应根据国家统一会计制度和相关法律法规，结合商场实际情况，制定适合本商场的会计政策和会计估计。2.会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。（二）会计科目设置按照国家统一会计制度的规定，结合商场经营特点和管理需要，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如有调整应经财务负责人批准，并及时通知相关部门。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.按照规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。账簿登记应及时、准确、完整，做到字迹清晰、摘要简明、数字准确。（四）财务报表编制1.定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。财务报表应按照国家统一会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表编制完成后，应经会计主管审核、财务负责人审批后对外报送。四、资金管理（一）现金管理1.严格遵守现金使用范围，控制现金库存限额。库存现金限额由财务部门根据商场实际情况提出申请，报开户银行核定。2.现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应严格按照审批程序进行，确保现金支付的安全、合规。3.建立健全现金盘点制度，定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因并进行处理。（二）银行存款管理1.按照国家有关规定，开立银行账户。银行账户的开立、变更和撤销应经财务负责人批准，并报相关部门备案。2.根据不同银行账户的性质和用途，分别进行核算和管理。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.加强银行存款的安全管理，妥善保管银行预留印鉴和支付密码。严禁出租、出借银行账户。（三）资金审批与支付1.建立资金审批制度，明确资金审批流程和审批权限。重大资金支出应实行集体决策。2.资金支付前，应审核相关凭证的真实性、合法性和完整性。未经审批或审批手续不全的，不得支付资金。3.财务人员应严格按照审批意见办理资金支付业务，确保资金支付的准确性和及时性。五、收入管理（一）销售收入确认1.按照《企业会计准则》的规定，确认销售收入的实现。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.对于不同销售方式下的销售收入确认，应按照相关规定执行。如采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入；采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入等。（二）销售价格管理1.商场应根据市场行情和成本情况，合理制定商品销售价格。销售价格应保持相对稳定，如需调整，应经相关部门批准。2.建立销售价格监控机制，定期对市场价格和商场销售价格进行对比分析，及时发现价格异常情况并采取措施。（三）销售折扣与折让1.销售折扣和折让应按照规定的审批程序进行。销售折扣应在销售实现时直接冲减销售收入；销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入。2.对于销售折扣和折让，应在财务报表附注中详细披露其原因、金额和对财务状况的影响。（四）其他收入管理1.商场的其他收入包括租金收入、物业管理费收入、营业外收入等。其他收入应按照相关规定进行核算和管理。2.租金收入应按照租赁合同约定及时收取，物业管理费收入应按照服务合同规定的标准和时间收取。营业外收入应在实际发生时及时入账。六、成本费用管理（一）成本核算1.按照成本核算对象和成本项目，进行成本核算。成本核算对象可根据商场经营特点和管理需要确定，如商品类别、经营部门等。2.成本项目包括商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费、水电费、人员工资等。应准确归集和分配各项成本费用，确保成本核算的准确性。3.定期对成本进行分析和比较，找出成本变动的原因，采取有效措施降低成本。（二）费用控制1.建立费用预算管理制度，对各项费用进行预算编制、执行和控制。费用预算应根据商场经营目标和实际情况制定，经审批后严格执行。2.明确各项费用的开支标准和审批程序，严格控制费用支出。对于超预算的费用支出，应经特殊审批程序方可列支。3.加强费用报销管理，严格审核费用报销凭证的真实性、合法性和完整性。不符合规定的费用报销凭证不得报销。（三）期间费用管理1.期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。应按照规定的核算方法进行核算，准确反映期间费用的发生情况。2.销售费用应重点控制广告宣传费、促销费、销售人员薪酬等；管理费用应控制办公费、差旅费、业务招待费等；财务费用应合理控制利息支出、手续费等。3.定期对期间费用进行分析和评价，找出费用控制的薄弱环节，采取针对性措施进行改进。七、固定资产管理（一）固定资产确认与计量1.符合固定资产定义和确认条件的资产，确认为固定资产。固定资产应同时满足以下条件：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。2.固定资产按照取得时的成本进行初始计量。成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（二）固定资产折旧1.根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。2.按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。折旧计提应按月进行，计入相关成本费用。（三）固定资产购置与处置1.固定资产购置应按照规定的审批程序进行。购置前应进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合商场经营需要。2.固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的审批程序进行，处置收入扣除相关税费和账面价值后的净额计入当期损益。3.定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因并进行处理。八、税务管理（一）税务登记与申报1.按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续。税务登记内容发生变化的，应及时办理变更登记。2.按时进行纳税申报，如实填报纳税申报表，报送相关纳税资料。纳税申报应准确、完整、及时，确保不发生漏报、错报等情况。（二）税款缴纳1.根据纳税申报结果，按时足额缴纳税款。不得拖欠、截留或挪用税款。2.合理进行税务筹划，在合法合规的前提下，降低税负。但税务筹划应避免因不合理筹划带来的税务风险。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，识别、评估和应对税务风险。定期对税务风险进行排查，及时发现潜在的税务风险点。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化，确保商场税务工作的合规性。九、财务报告与分析（一）财务报告编制1.按照国家统一会计制度和本制度的规定，定期编制财务报告。财务报告应包括资产负债表、利润表现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注等。2.财务报告编制完成后，应经会计主管审核、财务负责人审批后对外报送。对外报送的财务报告应加盖商场公章，并由法定代表人或其授权代表签字。（二）财务分析1.定期对财务报告进行分析，为商场管理层提供决策支持。财务分析应包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析等。2.通过财务分析，发现商场经营过程中存在的问题和风险，提出改进措施和建议。财务分析报告应内容详实、分析准确、建议可行。十、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、银行对账单、财务审计报告等。（二）会计档案整理与保管1.会计档案应定期进行整理和归档，确保档案的完整性和规范性。2.按照规定的期限保管会计档案，不得擅自销毁。会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。3.会计档案应存放在安全、防火、防潮、防虫的地方，确保档案的安全。（三）会计档案查阅与借阅1.