以制度形式规范审计流程

PAGE以制度形式规范审计流程一、总则（一）目的为了加强公司内部管理，规范审计工作流程，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，提高审计工作质量，防范经营风险，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司的审计工作。（三）审计定义本制度所称审计，是指公司内部审计机构依据国家法律法规、公司规章制度以及相关行业标准，对公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观、公正的监督、评价和鉴证活动。（四）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：审计工作应秉持公正立场，对审计事项作出公平、公正的评价，确保审计结论的公正性。4.专业性原则：审计人员应具备专业知识和技能，熟悉审计业务流程和相关法律法规，保证审计工作的专业性和准确性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计机构，负责组织实施公司内部审计工作。内部审计机构在公司董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告工作。（二）审计人员配备1.审计机构应配备具有专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备相应的学历背景、专业资格证书以及一定年限的审计或相关工作经验。2.根据审计工作需要，可聘请外部专家或专业机构协助开展审计工作，但应确保其独立性和专业性，并签订相关协议明确双方权利义务。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规、公司规章制度以及本制度，依法依规开展审计工作。2.制定和实施年度审计计划，合理安排审计项目，确保审计工作有序进行。3.负责审计项目的实施，包括审计准备、审计实施、审计报告等环节，收集、整理、分析审计证据，撰写审计报告，提出审计意见和建议。4.对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位整改落实，验证整改效果。5.协助公司建立健全内部控制制度，参与公司风险管理工作，提供相关咨询和建议。6.负责审计资料的整理、归档和保管，建立审计档案管理制度，确保审计资料的完整性和保密性。7.定期总结审计工作经验，开展审计理论研究和业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。（四）审计人员职业道德规范1.审计人员应保持职业操守，诚实守信，廉洁奉公，不得利用职务之便谋取私利。2.遵守审计工作纪律，保守审计工作秘密，不得泄露审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息以及其他敏感信息。3.客观公正地履行审计职责，不得偏袒任何一方，不得因个人利益、偏见或其他因素影响审计工作的独立性和公正性。4.不断学习和更新专业知识，提高业务水平，保持良好的职业形象和职业声誉。三、审计计划（一）年度审计计划制定1.审计机构应根据公司战略目标、经营管理需要以及风险状况，每年年初制定年度审计计划。年度审计计划应涵盖公司及所属单位的主要业务领域和重要风险点。2.年度审计计划的制定应征求公司各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司的意见，确保计划的科学性和合理性。3.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配备等内容，并报公司董事会或管理层批准后实施。（二）审计项目调整1.在年度审计计划执行过程中，如因公司战略调整、经营环境变化、突发重大事项等原因，需要对审计项目进行调整的，审计机构应及时提出调整建议，报公司董事会或管理层批准。2.审计项目调整应遵循必要性、合理性原则，确保审计工作能够有效覆盖公司重要风险领域，保障公司经营管理活动的正常开展。（三）审计计划执行监督1.审计机构应建立审计计划执行情况跟踪检查制度，定期对审计项目的执行进度、质量控制等情况进行检查和评估。2.如发现审计项目执行过程中存在问题或偏差，审计机构应及时采取措施进行纠正和调整，确保审计计划的顺利执行。四、审计程序（一）审计准备1.确定审计项目：根据年度审计计划或公司临时安排，确定具体的审计项目。2.组建审计组：根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作的顺利开展。3.开展审前调查：审计组应在实施审计前，对被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等进行调查了解，收集相关资料，为制定审计方案做好准备。4.制定审计方案：审计组长应根据审前调查情况，组织审计组人员制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及人员分工等内容。审计方案应报审计机构负责人批准后实施。（二）审计实施1.下达审计通知书：审计机构应在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并要求被审计单位做好相关准备工作。2.进驻被审计单位：审计组应按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，与被审计单位相关人员进行沟通，了解审计工作配合情况，并获取必要的工作条件。3.实施审计程序：审计组应根据审计方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行详细审查和评价。在审计过程中，审计人员应做好审计工作记录，收集、整理审计证据。4.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计工作记录和审计证据，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和审计结论。审计工作底稿应经审计组长审核后签字确认。（三）审计报告1.审计组讨论：审计组在完成审计实施工作后，应组织审计组人员对审计工作情况进行讨论，汇总审计发现的问题，分析问题产生的原因，提出审计意见和建议。2.征求意见：审计组应将审计报告初稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在规定时间内对审计报告提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，如有必要，应进行补充审计或进一步核实情况。3.出具审计报告：审计组根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行修改完善后，报审计机构负责人审核。审计机构负责人审核通过后，出具正式审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。审计报告应经审计机构盖章，并由审计人员签字确认。4.审计报告送达：审计机构应将审计报告及时送达公司董事会或管理层、被审计单位以及其他相关部门。审计报告送达后，审计组应跟踪了解审计报告的执行情况，督促被审计单位落实审计意见和建议。（四）后续跟踪1.制定跟踪检查方案：审计机构应根据审计报告中提出的审计意见和建议，制定后续跟踪检查方案。跟踪检查方案应明确跟踪检查的目标、范围、重点、方法、时间安排以及人员分工等内容。2.实施跟踪检查：审计组应按照跟踪检查方案，对被审计单位整改落实情况进行跟踪检查。跟踪检查可采取现场检查、书面报告审查、问卷调查等方式进行。在跟踪检查过程中，审计人员应收集、整理相关证据，形成跟踪检查记录。3.撰写跟踪检查报告：审计组在完成跟踪检查工作后，应撰写跟踪检查报告。跟踪检查报告应包括跟踪检查的基本情况、被审计单位整改落实情况、未整改问题及原因分析、审计建议执行效果评价等内容。跟踪检查报告应经审计组长审核后签字确认，并报审计机构负责人批准。4.跟踪检查结果运用：审计机构应将跟踪检查结果作为评价被审计单位工作绩效、完善内部控制制度、加强风险管理的重要依据。对于整改不力或拒不整改的被审计单位，审计机构应及时向公司董事会或管理层报告，并提出相应的处理建议。五、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计组应及时对审计过程中形成的各类资料进行整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、跟踪检查记录等。2.审计资料应按照审计项目进行分类、编号，确保资料的完整性和系统性。（二）档案归档1.审计组整理好的审计资料应及时移交审计机构档案管理人员进行归档。档案管理人员应按照档案管理规定，对审计资料进行审核、装订、编目等处理，确保档案的质量。2.审计档案应按照年度、项目进行分类存放，便于查阅和管理。（三）档案保管1.审计机构应建立健全审计档案保管制度，明确档案保管期限、保管要求等内容。审计档案的保管期限应根据国家法律法规、公司规章制度以及相关行业标准确定，一般分为永久保管、定期保管两种。2.档案管理人员应妥善保管审计档案，确保档案的安全和完整。档案保管场所应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件，防止档案资料损坏、丢失或泄露。（四）档案查阅与借阅1.公司内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写《审计档案查阅申请表》，经所在部门负责人批准后，到审计机构档案管理人员处查阅。查阅人员应在指定地点查阅档案，不得擅自将档案带出或转借他人。2.因特殊情况需要借阅审计档案的，应填写《审计档案借阅申请表》，经审计机构负责人批准后，办理借阅手续。借阅期限一般不得超过[X]个工作日，借阅人员应妥善保管档案，不得涂改、转借、丢失或擅自销毁档案。借阅期满后，借阅人员应及时归还档案。（五）档案销毁1.审计档案保管期满后，档案管理人员应会同审计机构相关人员对档案进行鉴定，提出销毁意见。经审计机构负责人审核，报公司董事会或管理层批准后，方可进行销毁。2.审计档案销毁应指定专人负责，销毁过程应进行记录，确保档案销毁彻底、安全。销毁记录应包括档案名称、销毁时间、销毁方式、销毁人员等内容，并由监销人员签字确认。六、审计结果运用（一）审计结果通报1.审计机构应定期对审计工作情况和审计结果进行总结分析，形成审计结果通报。审计结果通报应包括审计项目开展情况、审计发现的主要问题、审计意见和建议以及整改落实情况等内容。2.审计结果通报应及时送达公司董事会或管理层、各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司，以便公司上下了解审计工作动态，掌握审计发现的问题，促进公司整体管理水平的提升。（二）审计结果与绩效考核挂钩1.公司应建立审计结果与绩效考核挂钩机制，将审计发现的问题及整改情况纳入对各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司的绩效考核指标体系。2.对于审计发现问题较多、整改不力的单位，应在绩效考核中予以扣分，并视情节轻重给予相应的处罚。对于审计工作成绩突出的单位和个人，应给予表彰和奖励。（三）审计建议采纳与制度完善1.公司各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司应认真对待审