【《上市公司财务舞弊研究的相关概念及理论基础综述》1600字（论文）】

上市公司财务舞弊研究的相关概念及理论基础综述目录TOC\o"1-3"\h\u19720上市公司财务舞弊研究的相关概念及理论基础综述 1149861.1财务舞弊概述 1126751.2财务舞弊相关理论 1236281.1.1冰山理论 25741.1.2三角理论 2263331.1.3GONE理论 31.1财务舞弊概述财务舞弊这一概念很早便被提出，指有目的、有预谋、有针对性的财务造假和欺骗，从而导致会计报表产生不真实反映的故意行为。它主要包括伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易事项；记录虚假的交易事项；蓄意使用不当的会计政策等。其具有广泛性、违法性、隐蔽性和危害性的特征，自上世纪末一系列财务丑闻而被社会大众所熟知。依照我国的《中国注册会计师审计准则》所指，财务舞弊则是一种故意行为，且法律概念宽泛，而注册会计师关注的应当是导致会计报表产生重大错报的舞弊。本文所说的财务舞弊特指未如实汇报企业真实的经营状况，虚报、错报、隐瞒相关重要财务信息，欺瞒投资者使做出错误投资决定，对外披露的财务报告与真实不符的违规行为。1.2财务舞弊相关理论1.1.1冰山理论冰山理论最初使由外国学者Bologna和Robert共同提出的理论，后来被财务界研究学者发展到财务舞弊研究中。冰山理论将舞弊视为海面上的冰山，从行为和结构两个方面分析了舞弊的动因。图2-1中，海面上的山峰代表结构要素，是能看得到的容易发现的公司日常经营表现，而海面下隐藏的山体则是公司内没有明显表现的行为要素，是主观的个体行为，难以界定。前者代表着公司组织内部管理等方面容易被鉴别暴露的问题；后者则代表着舞弊者的感情、价值观等，是随着个人的主观意思为转移的，易于隐藏且不易被鉴别，相比于前者更容易被忽视。所以冰山理论认为，在分析上市公司财务舞弊动因时，不仅要从公司内部管控方面分析，而且更要对公司人员的个体行为进行探究，辨析潜在的舞弊动因。该理论旨在强调说明，位于海平面下的行为部分更具个性化和隐藏性，难以发现，却真实存在，具有危险性。因此针对企业的财务舞弊，个体的行为因素是否为舞弊事件的诱因，这更加值得外界关注。图2-11.1.2三角理论该理论最开始是在20世纪中期由审计学大亨LawrenceB'Sawyer提出的，他认为舞弊的发生要满足三个前提条件。之后，Albrecht在前人研究的基础上提出了“舞弊三角理论”，这里的三角因素分别是指“压力、机会以及借口”，三个因子之间是相互关联，相互影响的。压力要素是舞弊者进行舞弊的驱动力，包括满足工作目标、财务困境、资本急切需求等压力；机会要素是指有时机进行舞弊且不会被暴露的情形；借口要素则是推脱舞弊责任或者自我安慰的理由。因此，防范舞弊的发生不能仅从加强企业内部管理、减少舞弊机会出发，还要消除压力要素和借口要素。当以上三个要素同时满足时，舞弊行为才会真正发生。1.1.3GONE理论该理论是国际上比较流行的理论之一，它与其他理论共同论证了舞弊动机，最早提出该理论的是美国著名经济学家BolognaG.J。该理论研究了公司存在舞弊行为的成因，并将成因分解为四个方面，分别是贪婪、机会、需求和暴露因素。它是以英文单词的首字母来命名的。GONE理论各要素的关系如图2-2所示，他们相互作用，共同影响着舞弊的程度。图2-2图中描述了舞弊者进行财务舞弊的心理过程：舞弊者内心贪婪，利用机会去获取他需要的利益，认为行为不会被揭露。贪婪与需要因素和个人行为有关，另外两个和外部环境有关系，这四个因素每一个都很重要。G是表示贪婪的要素，是和个人主观息息相关的。贪婪主要是指缺乏道德感，特别是缺乏诚实的管理意识的概念，不惜任何手段来达到目的。O表示机会因子，对实施舞弊人员的有利机会。如果个人有了贪婪想法，他们会积极探索机会，并寻找各种机会去进行舞弊。如果是公司具有高度集权的管理层就有机会实施舞弊行为。N代表需要要素，代表舞弊的基本动机，是公司面临的迫切的实际需求。对于上市公司，他们需要维持公司的上市或再融资；对于拟上市公司而言，他们对上市融资的需求很大，但却不能满足上市资格的要求，这样的情况下也可能会