2025年福建省会计知识微信答题试题及参考答案

2025年福建省会计知识微信答题试题及参考答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.160B.192C.200D.1802.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于客户合同成立条件的表述中，错误的是（）。A.合同明确了双方的权利和义务B.合同具有商业实质C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同价款必须已经收到3.乙公司2025年3月发现2024年一项管理用固定资产漏提折旧30万元（属于重大前期差错），适用所得税税率25%。调整2024年财务报表时，未分配利润应调减（）万元。A.30B.22.5C.7.5D.154.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.增值税即征即退税款B.研发费用加计扣除的税收优惠C.财政部门拨付的技术改造专项资金D.政府无偿划拨的土地使用权5.丙公司2025年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、3年期的公司债券，实际收到发行价款1020万元（不考虑发行费用）。该债券每年末付息，到期还本。采用实际利率法摊销溢折价，经计算实际利率为4%。2025年末应付债券的账面价值为（）万元。A.1010.8B.1020C.1000D.1015.26.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值以市场销售价格为基础确定B.无销售合同的存货，其可变现净值以合同价格为基础确定C.可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额D.可变现净值的确定不需要考虑资产负债表日后事项的影响7.丁公司2025年6月发生以下业务：销售商品收入800万元（不含税），提供劳务收入200万元，出售原材料收入50万元，转让商标使用权收入30万元。上述业务中应计入“主营业务收入”的金额为（）万元。A.1000B.800C.1080D.8508.根据《会计档案管理办法》，企业会计档案的保管期限从（）算起。A.会计年度终了后的第一天B.会计档案形成的当日C.会计档案移交档案部门的当日D.会计年度终了后的次月1日9.戊公司2025年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率6%，用于建造厂房（工期18个月）。2025年发生符合资本化条件的利息支出（）万元。A.15B.30C.22.5D.1010.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物的租金B.应付购入材料的货款C.应付职工的工资D.应付短期借款的利息11.己公司2025年实现利润总额1200万元，其中包括国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费30万元。适用所得税税率25%，则当期应交所得税为（）万元。A.300B.295C.312.5D.287.512.下列关于会计信息质量要求中“实质重于形式”的应用，正确的是（）。A.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债B.融资租入固定资产作为自有资产核算C.按照交易或事项的法律形式进行会计确认D.对资产计提减值准备13.庚公司2025年12月31日应收账款余额为800万元，坏账准备贷方余额为50万元。经减值测试，应收账款的预计未来现金流量现值为720万元。2025年末应计提的坏账准备为（）万元。A.30B.-30C.80D.-8014.下列各项中，属于企业投资活动现金流出的是（）。A.支付的短期借款利息B.支付的在建工程人员工资C.支付的应付账款D.支付的现金股利15.辛公司2025年采用托收承付方式销售商品一批，商品已发出并办妥托收手续，但购货方因资金周转困难近期无法支付货款。根据收入准则，辛公司对该笔业务的会计处理应为（）。A.不确认收入，也不结转成本B.确认收入，同时结转成本C.不确认收入，但结转成本D.确认收入，不结转成本二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积2.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列资产中，至少每年年末应进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.商誉C.长期股权投资D.固定资产3.下列关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣B.小规模纳税人销售货物应确认的应交增值税=含税销售额÷（1+征收率）×征收率C.企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用可全额抵减增值税应纳税额D.销售货物发生的现金折扣，其对应的增值税额应作冲减处理4.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.资本公积转增资本C.接受投资者投入的固定资产D.提取法定盈余公积5.下列关于存货计价方法的表述中，正确的有（）。A.采用先进先出法，在物价持续上涨时，会高估当期利润B.采用移动加权平均法，能及时反映存货的结存情况C.采用个别计价法，适用于不能替代使用的存货D.采用月末一次加权平均法，有利于简化成本计算工作6.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产7.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出，应计入固定资产成本B.日常修理费用应计入当期损益（管理费用或销售费用）C.固定资产改良期间应停止计提折旧D.经营租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用8.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.重要会计政策和会计估计B.或有事项的说明C.关联方关系及其交易D.资产负债表日后非调整事项9.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.职工教育经费属于短期薪酬B.辞退福利应计入管理费用C.设定提存计划的离职后福利应计入当期损益或相关资产成本D.累积带薪缺勤应按照职工提供服务的期间确认10.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的印花税D.收到的税费返还三、判断题（每题1分，共10分）1.企业为建造固定资产借入的专门借款，在借款费用资本化期间内，尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入应冲减资本化的借款费用。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）3.使用寿命有限的无形资产，应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）4.企业将自产的产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）5.企业采用计划成本法核算原材料，期末结转发出材料应负担的节约差异时，应借记“材料成本差异”科目。（）6.政府会计中的财务会计采用收付实现制，预算会计采用权责发生制。（）7.企业应当在资产负债表日对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应当计提减值准备。（）8.企业出租包装物收取的押金，应通过“其他应收款”科目核算。（）9.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应计入当期管理费用。（）10.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。（）四、案例分析题（共30分）【案例一】（15分）闽兴公司为增值税一般纳税人（适用税率13%），2025年发生以下经济业务：（1）1月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）2月10日，销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，商品成本350万元。购货方于2月20日支付货款，享受现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。（3）3月15日，因管理不善导致一批原材料被盗，该批材料实际成本50万元（购入时已抵扣进项税额6.5万元）。（4）4月1日，购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，款项以银行存款支付。设备预计使用年限5年，预计净残值15万元，采用年数总和法计提折旧。（5）12月31日，对存货进行减值测试，发现库存商品可变现净值低于成本20万元（此前未计提存货跌价准备）。要求：根据上述资料，计算以下项目金额（需列出计算过程）：（1）2月20日收到货款时确认的财务费用；（2）3月15日原材料被盗应转出的进项税额；（3）4月份购入设备的入账价值及2025年应计提的折旧额；（4）12月31日应计提的存货跌价准备；（5）上述业务对2025年利润总额的影响金额。【案例二】（15分）福达公司2025年度财务数据如下：（1）全年营业收入8000万元（其中主营业务收入7500万元，其他业务收入500万元），营业成本5200万元（其中主营业务成本4800万元，其他业务成本200万元）；（2）税金及附加150万元，销售费用800万元，管理费用600万元（含业务招待费80万元），财务费用100万元（含符合资本化条件的利息支出20万元）；（3）投资收益120万元（其中国债利息收入30万元，从境内居民企业分回的股息90万元）；（4）营业外收入50万元（政府补助，符合不征税收入条件），营业外支出80万元（含税收滞纳金10万元）；（5）全年利润总额=8000-5200-150-800-600-100+120+50-80=1240万元；（6）年初递延所得税资产余额10万元，年末余额15万元；年初递延所得税负债余额8万元，年末余额12万元；（7）适用企业所得税税率25%，不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，计算以下项目金额（需列出计算过程）：（1）业务招待费的纳税调整金额；（2）国债利息收入和股息收入的纳税调整金额；（3）政府补助和税收滞纳金的纳税调整金额；（4）2025年应纳税所得额；（5）2025年应交所得税；（6）2025年所得税费用。参考答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.B5.A6.C7.A8.A9.A10.A11.B12.B13.A14.B15.A二、多项选择题1.ABC2.AB3.ABC4.AC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.BCD10.ABCD三、判断题1.√2.×（超过部分可结转以后3年扣除）3.×（当月起摊销）4.√5.√6.×（财务会计权责发生制，预算会计收付实现制）7.×（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值）8.×（其他应付款）9.√10.√四、案例分析题【案例一】（1）财务费用=500×2%=10（万元）（2）进项税额转出=6.5（万元）（管理不善导致的损失需转出已抵扣进项税）（3）设备入账价值=300（万元）（增值税可抵扣不计入成本）年数总和法下，2025年折旧月份=9个月（4月-12月）年折旧率=5/（5+4+3+2+1）=5/15第一年折旧额=（300-15）×5/15=95（万元）2025年应计提折旧=95×9/12=71.25（万元）（4）存货跌价准备=20（万元）（可变现净值低于成本的差额）（5）对利润总额的影响：销售商品利润=500-350-10=140（万元）原材料被盗损失=50+6.5=56.5（万元）（计入管理费用）折旧影响=-71.25（万元）（计入制造费用，最终转入主营业务成本）存货减值损失=-20（万元）合计=140-56.5-71.25-20=-7.75（万元）【案例二】（1）业务招待费扣除限额：①实际发生额的60%=80×60%=48（万元）②营业收入的5‰=8000×5‰=40（万元）取较小值40万元，纳税调增=80-40=40（万元）（2）国债利息收入30万元、居民企业股息90万元均为免税收入，纳税调减=3