2025年CPA会计真题解析高频考点冲刺试题卷

2025年CPA会计真题解析，高频考点冲刺试题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，属于可比性要求的是（）。A.重要性B.实质重于形式C.相关性D.同一企业不同时期发生的相同或者相似交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测试该设备可收回金额为180万元。假定不考虑其他因素，该设备在2025年12月31日资产负债表日应列示的金额为（）万元。A.180B.200C.250D.3153.下列各项关于金融资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A.评估金融资产未来现金流量时，通常需要考虑未来现金流量是经企业自身努力可以实现的B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债进行减值测试时，如果其可收回金额低于其账面价值，应当确认减值损失，并将减值损失计入当期损益C.估计金融资产未来现金流量时，通常不需要考虑可能影响未来现金流量的各种风险D.如果有迹象表明金融资产发生了减值，企业应当估计其未来现金流量，并将其与估计的现金流量现值进行比较4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日购入一批原材料用于生产产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2024年12月31日，该批原材料尚未领用，其实际成本为110万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表“存货”项目应列示的金额为（）万元。A.100B.110C.93D.875.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务，企业应当在该时点确认收入，无论该时点是否为合同开始日B.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成组合产出，则该组合产出不可明确区分，企业应当在承诺转让该组合产出给客户时确认收入C.企业为特定客户设计、制造的大型复杂专用设备，在设备完工交付给客户并经客户验收合格时，应当确认收入D.企业提供某项服务的同时，出售该项服务相关的知识产权，则该项服务所承诺的商品与出售的知识产权不可明确区分，企业应当在出售知识产权时确认收入6.下列各项关于租赁会计处理的表述中，不正确的是（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债的摊余成本和使用权资产的成本确认为一项资产和一项负债B.租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日尚未支付的租赁付款额计入租赁负债C.期间费用化，不予以资本化D.承租人应当采用与确认相关资产成本相一致的折旧政策，对使用权资产计提折旧7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月1日销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定，买方应在2024年12月31日支付货款。假定不考虑其他因素，甲公司2024年10月1日应确认的销售收入金额为（）万元。A.200B.174C.150D.08.下列各项关于合并财务报表编制的表述中，正确的是（）。A.编制合并资产负债表时，应当将母公司和子公司的全部资产、负债项目合并B.编制合并利润表时，应当将母公司和子公司的全部收入、费用项目合并C.编制合并现金流量表时，应当将母公司和子公司的全部现金流量项目合并D.编制合并所有者权益变动表时，只需要反映母公司所有者权益的变动情况9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表“应付账款”项目应列示的金额为（）万元。A.100B.113C.80D.010.下列各项关于所得税会计的表述中，不正确的是（）。A.企业应于资产负债表日，对于交易或事项所确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应当确认相关的所得税影响B.确认的递延所得税资产，可能转回当期或以后期间的所得税费用C.企业在确认相关资产或负债时，应确认相应的所得税影响D.递延所得税负债的确认，以相关应纳税暂时性差异的转回为限二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多项正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.助力投资者和债权人等作出经济决策D.提供关于企业运营效率和效果的信息2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批原材料用于生产产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2025年1月，该批原材料全部领用用于生产产品，该产品尚未完工。假定不考虑其他因素，下列各项表述中，正确的有（）。A.2024年12月31日资产负债表“存货”项目应列示的金额为100万元B.2024年12月31日资产负债表“应交税费——应交增值税（进项税额）”项目应列示的金额为13万元C.2025年1月该产品完工入库时，应将原材料成本100万元计入产品成本D.2025年1月该产品销售时，其包含的增值税销项税额应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3.下列各项关于金融资产减值测试中预计未来现金流量现值的表述中，正确的有（）。A.估计金融资产未来现金流量时，应当考虑所有相关变量B.估计金融资产未来现金流量时，不需要考虑可能影响未来现金流量的各种风险C.计算未来现金流量现值时，对折现率的确定应当反映与该金融资产有关的信用风险D.估计金融资产未来现金流量现值时，通常不需要考虑所得税、利率等变动因素4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料用于生产产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2024年12月31日，该批原材料尚未领用，其实际成本为110万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表“存货”项目应列示的金额与“应交税费——应交增值税（进项税额）”项目应列示的金额之差为（）万元。A.0B.100C.10D.935.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成组合产出，则该组合产出可明确区分，企业应当在承诺转让该组合产出给客户时确认收入B.在一段持续期间内履行履约义务，企业应当在该段时间内确认与该段时间内履约程度相关的收入C.企业为特定客户设计、制造的大型复杂专用设备，在设备完工交付给客户并经客户验收合格时，应当确认收入D.安装费，在安装过程中确认收入6.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债的摊余成本和使用权资产的成本确认为一项资产和一项负债B.承租人应当采用与确认相关资产成本相一致的折旧政策，对使用权资产计提折旧C.承租人发生的租赁相关费用，如果属于为租赁期开始日之后发生的支出，应当计入当期损益D.出租人应当将收取的租金在租赁期内确认为收入7.下列各项关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.编制合并资产负债表时，应当将母公司和子公司的全部资产、负债项目合并，抵销内部交易等产生的资产负债项目金额B.编制合并利润表时，应当将母公司和子公司的全部收入、费用项目合并，抵销内部交易等产生的收入、费用项目金额C.编制合并现金流量表时，应当将母公司和子公司的全部现金流量项目合并，抵销内部交易等产生的现金流量项目金额D.编制合并所有者权益变动表时，应当将母公司和子公司的所有者权益变动项目合并，抵销内部交易等对所有者权益变动项目的影响8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。假定不考虑其他因素，下列各项表述中，正确的有（）。A.2024年12月1日甲公司应确认收入100万元B.2024年12月1日甲公司应确认应收账款113万元C.2024年12月1日甲公司应确认增值税销项税额13万元D.2024年12月31日甲公司资产负债表“应付账款”项目应列示的金额为09.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应于资产负债表日，对于交易或事项所确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应当确认相关的所得税影响B.确认的递延所得税资产，可能转回当期或以后期间的所得税费用C.企业在确认相关资产或负债时，不一定需要确认相应的所得税影响D.递延所得税负债的确认，以相关应纳税暂时性差异的转回为限10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。假定不考虑其他因素，下列各项表述中，正确的有（）。A.2024年12月1日甲公司应确认收入100万元B.2024年12月1日甲公司应确认应收账款113万元C.2024年12月1日甲公司应确认增值税销项税额13万元D.2024年12月31日甲公司资产负债表“预收账款”项目应列示的金额为0三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列表述作出正确或错误的判断。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题不得分。本题型扣分最多扣至零分）1.会计主体，是指会计所服务的特定单位或组织，它是指会计确认、计量和报告的空间范围。（）2.企业采用计划成本法核算材料成本，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差额计入当期损益。（）3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，减值损失应计入当期损益。（）4.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成组合产出，则该组合产出不可明确区分，企业应当在合同开始日确认收入。（）5.租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的摊余成本和使用权资产的成本确认为一项资产和一项负债，但该负债的摊余成本可以大于租赁付款额的现值。（）6.企业在确认相关资产或负债时，应当确认相应的所得税影响，除非相关资产或负债的确认不符合企业会计准则的规定。（）7.递延所得税负债的确认，应当以相关应纳税暂时性差异的转回为前提。（）8.企业发生的与租赁相关的初始直接费用，应当计入租赁负债的初始计量金额。（）9.合并财务报表是以母公司和所有子公司组成的企业集团为会计主体，编制的整体财务报表。（）10.企业采购原材料时，支付的增值税进项税额，如果该原材料用于生产的产品预计售价不能超过其账面价值，则该进项税额不得抵扣。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得适当分数）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月1日应确认的收入金额和应确认的增值税销项税额金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料用于生产产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2024年12月31日，该批原材料尚未领用，其实际成本为110万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日资产负债表“存货”项目应列示的金额。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得适当分数）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。双方约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月1日应确认的收入金额、应确认的增值税销项税额金额，以及甲公司2024年12月31日资产负债表“应收账款”项目应列示的金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料用于生产产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2024年12月31日，该批原材料尚未领用，其实际成本为110万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日资产负债表“存货”项目应列示的金额，以及甲公司2024年12月31日资产负债表“应交税费——应交增值税（进项税额）”项目应列示的金额。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。选项A重要性，选项B实质重于形式，选项C相关性，均不符合可比性要求。2.A解析：2025年12月31日，该设备账面价值=500-500/5/12*12=400（万元），可收回金额为180万元，小于账面价值，应计提减值准备=400-180=220（万元），计提减值准备后，该设备应列示的金额为180万元。3.C解析：估计金融资产未来现金流量时，通常需要考虑可能影响未来现金流量的各种风险，如市场风险、信用风险等。选项C表述错误。4.B解析：甲公司2024年12月31日资产负债表“存货”项目应列示的金额为该批原材料的实际成本，即110万元。5.C解析：企业为特定客户设计、制造的大型复杂专用设备，在设备完工交付给客户并经客户验收合格时，应当确认收入。选项A，在某一时点履行履约义务，如果该时点不是合同开始日，还需要判断是否满足其他收入确认条件；选项B，如果组合产出不可明确区分，应当在控制权转移时确认收入；选项D，如果组合产出不可明确区分，应当在组合产出交付给客户时确认收入。6.C解析：承租人发生的租赁相关费用，如果属于为租赁期开始日之后发生的支出，且不属于租赁负债的初始计量，应当计入当期损益，例如，为租赁资产发生的保险费、维护费等。选项C表述错误。7.A解析：甲公司2024年10月1日应确认的销售收入金额为销售价款，即200万元。（题目未提及需要采用分期收款等特殊处理，按常规处理）8.A解析：编制合并资产负债表时，应当将母公司和子公司的全部资产、负债项目合并，但需要抵销内部交易等产生的资产负债项目金额。选项B、C、D的表述均不全面或存在错误。9.B解析：甲公司2024年12月31日资产负债表“应付账款”项目应列示的金额为该笔应收账款的金额，即113万元。10.C解析：企业在确认相关资产或负债时，通常需要确认相应的所得税影响，除非相关资产或负债的确认不符合企业会计准则的规定。选项C表述错误。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层的受托责任履行情况，助力投资者和债权人等作出经济决策，并提供关于企业运营效率和效果的信息。选项A、B、C、D均符合财务报告目标。2.A,B,C,D解析：2024年12月31日资产负债表“存货”项目应列示的金额为该批原材料的实际成本，即100万元；“应交税费——应交增值税（进项税额）”项目应列示的金额为13万元。2025年1月该产品完工入库时，应将原材料成本100万元计入产品成本。2025年1月该产品销售时，其包含的增值税销项税额应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。选项A、B、C、D均正确。3.A,C解析：估计金融资产未来现金流量时，应当考虑所有相关变量，包括市场风险、信用风险、时间价值等。计算未来现金流量现值时，对折现率的确定应当反映与该金融资产有关的信用风险。选项B、D表述错误。4.B,C解析：甲公司2024年12月31日资产负债表“存货”项目应列示的金额为该批原材料的实际成本，即110万元；“应交税费——应交增值税（进项税额）”项目应列示的金额为13万元。两者之差为110-100=10（万元）。选项B、C正确。5.B,C,D解析：在一段持续期间内履行履约义务，企业应当在该段时间内确认与该段时间内履约程度相关的收入。企业为特定客户设计、制造的大型复杂专用设备，在设备完工交付给客户并经客户验收合格时，应当确认收入。安装费，在安装过程中确认收入。选项A，如果组合产出不可明确区分，应当在控制权转移时确认收入。6.A,B,C,D解析：承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债的摊余成本和使用权资产的成本确认为一项资产和一项负债。承租人应当采用与确认相关资产成本相一致的折旧政策，对使用权资产计提折旧。承租人发生的租赁相关费用，如果属于为租赁期开始日之后发生的支出，应当计入当期损益。出租人应当将收取的租金在租赁期内确认为收入。选项A、B、C、D均正确。7.A,B,C,D解析：编制合并资产负债表时，应当将母公司和子公司的全部资产、负债项目合并，抵销内部交易等产生的资产负债项目金额。编制合并利润表时，应当将母公司和子公司的全部收入、费用项目合并，抵销内部交易等产生的收入、费用项目金额。编制合并现金流量表时，应当将母公司和子公司的全部现金流量项目合并，抵销内部交易等产生的现金流量项目金额。编制合并所有者权益变动表时，应当将母公司和子公司的所有者权益变动项目合并，抵销内部交易等对所有者权益变动项目的影响。选项A、B、C、D均正确。8.A,B,C,D解析：2024年12月1日甲公司应确认收入100万元，应确认应收账款113万元（=100+13），应确认增值税销项税额13万元。2024年12月31日，由于货款尚未到期，甲公司资产负债表“应付账款”项目应列示的金额为0。选项A、B、C、D均正确。9.A,B,D解析：企业应于资产负债表日，对于交易或事项所确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应当确认相关的所得税影响。确认的递延所得税资产，可能转回当期或以后期间的所得税费用。递延所得税负债的确认，以相关应纳税暂时性差异的转回为限。选项C表述错误，企业在确认相关资产或负债时，通常需要确认相应的所得税影响。10.A,B,C,D解析：2024年12月1日甲公司应确认收入100万元，应确认应收账款113万元（=100+13），应确认增值税销项税额13万元。2024年12月31日，由于货款尚未到期，甲公司资产负债表“预收账款”项目应列示的金额为0。选项A、B、C、D均正确。三、判断题1.正确解析：会计主体，是指会计所服务的特定单位或组织，它是指会计确认、计量和报告的空间范围。2.错误解析：企业采用计划成本法核算材料成本，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差额计入“材料成本差异”科目，调整发出材料的成本，而不是直接计入当期损益。3.错误解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，减值损失应计入当期损益（信用减值损失）。4.错误解析：企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成组合产出，如果该组合产出不可明确区分，企业应当在控制权转移时确认收入；如果可明确区分，应当在承诺转让该组合产出给客户时，按照组合产出中各项商品单独售价的相对比例确认各项商品的收入。5.错误解析：租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的摊余成本和使用权资产的成本确认为一项资产和一项负债，且租赁负债的摊余成本等于租赁付款额的现值。6.正确解析：企业在确认相关资产或负债时，应当确认相应的所得税影响，除非相关资产或负债的确认不符合企业会计准则的规定。7.错误解析：递延所得税负债的确认，不需要以相关应纳税暂时性差异的转回为前提，只要存在应纳税暂时性差异，就应确认递延所得税负债。8.错误解析：企业发生的与租赁相关的初始直接费用，应当计入租赁负债的初始计量金额，或者，如果该费用无法单独区分，且租赁其他方面符合经营租赁的判断标准，