2022年度税务实务培训教材及考核题

2022年度税务实务培训教材及考核题（一）2022年税收政策核心变化概述2022年，国家围绕“稳增长、促发展”出台组合式税费支持政策，涵盖退税、减税、缓税等多维度措施。核心政策包括：大规模增值税留抵退税扩围（覆盖小微企业、制造业等“六大行业”及后续新增的“七个行业”）、小规模纳税人阶段性免征增值税、小微企业所得税优惠升级、个人所得税专项附加扣除优化、“六税两费”减免扩围至小型微利企业和个体工商户等。（二）增值税实务操作要点1.留抵退税政策与实务政策依据：《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）及后续扩围公告（如21号、17号等）。适用主体：小微企业（含个体工商户）；制造业等“六大行业”（制造业、科学研究和技术服务业等）；2022年7月后新增的“七个行业”（批发和零售业、农、林、牧、渔业等）。退税条件：1.纳税信用等级为A级或B级；2.申请退税前36个月无骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形；3.申请退税前36个月未因偷税被处罚两次及以上；4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。实务操作：计算增量/存量留抵税额：增量为当期期末留抵与2019年3月31日留抵的差额；存量为2019年3月31日留抵（如当期期末留抵≥该数，存量为该数；否则为当期期末留抵）。申报流程：通过电子税务局“一般退（抵）税管理”模块提交《退（抵）税申请表》，附报资料可容缺办理。2.小规模纳税人增值税政策政策内容：2022年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税；适用3%预征率的预缴项目暂停预缴。实务要点：开票：开具普票时税率栏选“免税”；如开3%专票，需放弃全部免税（不可部分放弃），按3%缴税。申报：月销≤15万（季销≤45万）的，5%征收率部分仍需缴税，3%部分直接免征（不受15万限制）。（三）企业所得税实务优化1.小微企业所得税优惠政策升级：2022年1月1日至2024年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额超100万元但≤300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负5%）。判定标准：从事非限制行业，且同时符合：年应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。实务操作：季度预缴时即可享受，通过填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》中“小微企业减免所得税”栏次计算减免额。2.研发费用加计扣除政策政策调整：2022年，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提至100%；企业10月预缴时，可自主选择前三季度研发费用加计扣除（此前仅年度汇算享受）。实务要点：科技型中小企业需取得入库登记编号（汇算前取得即可）。费用范围：人员人工、直接投入、折旧摊销等，“其他相关费用”限额为可加计扣除总额的10%。（四）个人所得税实务与专项附加扣除1.综合所得汇算清缴优化政策要点：2022年度汇算（2023年3-6月办理），年收入≤12万且需补税或补税≤400元的纳税人免予汇算。实务操作：专项附加扣除确认：每年12月确认次年信息，2022年新增“3岁以下婴幼儿照护”（每月1000元，父母可选择一方全额或双方各50%扣除）。汇算方式：通过“个人所得税APP”或办税服务厅办理，核对收入、扣除项目（大病医疗需汇算时填报，自付超1.5万部分限额8万）。2.全年一次性奖金计税政策政策延续：居民个人取得全年一次性奖金，可选择单独计税（除以12找税率）或并入综合所得计税，政策延续至2023年12月31日。实务选择：低收入者（年综合所得≤6万）并入更优；高收入者需结合奖金金额、综合所得应纳税所得额试算（个税APP可试算）。（五）其他税种与办税流程优化1.“六税两费”减免扩围政策内容：2022年1月1日至2024年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收“六税两费”（资源税、城建税、房产税等及教育费附加、地方教育附加）。实务要点：无需备案，申报时自动享受，申报表勾选“适用小微企业‘六税两费’减免政策”。2.电子税务局办税流程优化事项：2022年新增“留抵退税一键确认”“跨省异地电子缴税”等功能。实务操作：留抵退税：电子税务局【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【增值税期末留抵税额退税】，系统预填数据后提交。跨省缴税：异地缴税时通过电子税务局发起扣款，税款直接缴入经营地国库。二、2022年度税务实务考核题（一）单项选择题（每题2分，共20分）1.2022年，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入政策为（）。A.减按1%征收B.免征增值税C.减按2%征收D.正常按3%征收2.小型微利企业年应纳税所得额超100万元但≤300万元的部分，企业所得税实际税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.25%3.2022年新增的个人所得税专项附加扣除项目是（）。A.继续教育B.3岁以下婴幼儿照护C.大病医疗D.住房租金4.增值税留抵退税中，存量留抵税额的定义是（）。A.当期期末留抵税额B.2019年3月31日期末留抵税额C.当期与2019年3月留抵的差额D.2019年4月1日以来留抵总和5.企业10月预缴申报企业所得税时，可享受前三季度研发费用加计扣除的企业类型为（）。A.仅高新技术企业B.仅科技型中小企业C.所有查账征收企业D.仅制造业企业（二）多项选择题（每题3分，共15分）1.以下属于增值税留抵退税适用主体的有（）。A.微型企业B.制造业企业C.批发和零售业企业（2022年7月后）D.个体工商户2.小型微利企业判定需同时符合的条件有（）。A.年应纳税所得额≤300万元B.从业人数≤300人C.资产总额≤5000万元D.从事国家鼓励类行业3.个人所得税全年一次性奖金计税政策可选择的方式有（）。A.单独计税B.并入综合所得计税C.按5%征收率计税D.免税4.“六税两费”减免政策的适用主体包括（）。A.增值税一般纳税人中的小型微利企业B.增值税小规模纳税人C.个体工商户D.所有企业5.研发费用加计扣除的范围包括（）。A.人员人工费用B.直接投入费用C.无形资产摊销费用D.办公费用（三）判断题（每题2分，共10分）1.增值税小规模纳税人开具3%专用发票的，需放弃全部免税政策，所有应税收入按3%缴纳增值税。（）2.企业所得税小型微利企业的从业人数和资产总额按年度平均值计算。（）3.个人所得税汇算中，年收入≤12万元且需补税的纳税人，免予办理汇算。（）4.留抵退税与即征即退政策可同时享受。（）5.科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%。（）（四）案例分析题（共55分）案例一：增值税留抵退税实务（20分）甲公司为制造业中型企业（2019年3月31日期末留抵税额80万元），2022年4月期末留抵税额150万元，纳税信用等级A级，无偷税及骗税行为，未享受即征即退政策。问题：（1）甲公司是否符合留抵退税条件？说明理由。（5分）（2）计算甲公司可申请的增量留抵税额和存量留抵税额。（5分）（3）简述甲公司申请留抵退税的操作流程。（10分）案例二：企业所得税与个人所得税实务（35分）乙公司为小型微利企业（从业人数280人，资产总额4500万元），2022年应纳税所得额280万元，研发费用支出50万元（符合加计扣除条件）。员工张某2022年收入：工资薪金20万元，全年一次性奖金5万元，专项附加扣除（子女教育1000元/月、住房贷款1000元/月、赡养老人2000元/月）。问题：（1）计算乙公司2022年企业所得税应纳税额（考虑研发费用加计扣除和小微企业优惠）。（15分）（2）张某选择全年一次性奖金单独计税，计算其2022年综合所得汇算应纳税额（不考虑其他扣除）。（10分）（3）张某如选择奖金并入综合所得，应纳税额会如何变化？简要说明选择建议。（10分）参考答案（考核题部分）（一）单项选择题1.B2.B3.B4.B5.C（二）多项选择题1.ABCD2.ABC3.AB4.ABC5.ABC（三）判断题1.√2.×（应为季度平均值）3.√4.×（不可同时享受）5.√（四）案例分析题案例一（1）符合条件。理由：甲公司为制造业中型企业（留抵退税适用主体），纳税信用A级，无骗税、偷税及即征即退记录，满足所有条件。（2）增量留抵税额=____=70万元；存量留抵税额=80万元（当期期末留抵≥2019年3月留抵，故存量为80万元）。（3）操作流程：①登录电子税务局，进入【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【增值税期末留抵税额退税】模块；②核对企业类型、留抵税额等数据，选择“存量+增量留抵退税”，填报《退（抵）税申请表》；③提交申请，税务机关审核通过后，税款退还至指定账户（资料齐全可容缺办理）。案例二（1）乙公司企业所得税计算（假设为科技型中小企业，研发费用加计100%）：研发费用加计扣除：50×100%=50万元；应纳税所得额=____=230万元；小微企业优惠：100万元部分税负2.5%（100×2.5%=2.5万），130万元部分税负5%（130×5%=6.5万）；合计应纳税额=2.5+6.5=9万元。（2）张某综合所得汇算（奖金单独计税）：综合所得应纳税所得额=20万-6万-（1.2+1.2+2.4）万=9.2万元；综合所得个税=9.2×