2026年全国税务师考试税法一试题及答案

2026年全国税务师考试税法一试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年全国税务师考试税法一试题及答案考核对象：税务师考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.增值税纳税人兼营不同税率货物或应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，未分别核算的，从高适用税率。2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，以及允许税前扣除的财产损失，均属于企业所得税的税前扣除项目。3.个人所得税法规定，居民个人综合所得中的工资薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用3%至45%的超额累进税率。4.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税资源或者自用应税资源的当天。5.印花税的征税对象包括经济合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等。6.企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付额的100%加计扣除。7.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税。8.土地增值税的纳税人应当在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。9.个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法申请免税或减税。10.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。二、单选题（每题2分，共20分）1.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，则其应纳增值税额为（）。A.13万元B.10.7万元C.9.2万元D.11.3万元2.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该比例适用于（）。A.所有企业B.仅制造业企业C.仅高新技术企业D.仅金融企业3.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，应纳税所得额为（）。A.每次收入额的70%B.每次收入额的80%C.每次收入额减除800元后的余额D.每次收入额减除20%后的余额4.资源税的征税对象不包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.房地产5.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.混合税率6.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限，不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年7.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，自2023年1月1日起，减按1%征收率征收增值税，该政策（）。A.永久执行B.仅适用于2023年C.有条件延续至2025年D.已于2025年取消8.土地增值税的纳税人应当在转让房地产合同签订后（）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.3日B.7日C.10日D.15日9.个人所得税法规定，居民个人取得的偶然所得，适用税率为（）。A.3%B.10%C.20%D.30%10.车船税的计税单位包括（）。A.车辆的马力B.船舶的吨位C.车辆的座位数D.船舶的长度三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费E.职工养老保险费2.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，下列情况需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税劳务给一般纳税人E.销售免税货物3.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得E.偶然所得4.资源税的征税对象包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.盐E.房地产5.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.营业账簿E.权利许可证照6.企业所得税法规定，下列资产不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物B.在用固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产E.独立核算的无形资产7.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税的政策，适用于（）。A.所有小规模纳税人B.仅一般纳税人转登记为小规模纳税人C.仅新设立的小规模纳税人D.仅特定行业的小规模纳税人E.已享受过其他税收优惠的小规模纳税人8.土地增值税的纳税人包括（）。A.转让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物及其附着物的个人C.出租土地使用权的个人D.出租地上建筑物及其附着物的企业E.转让地下建筑物的企业9.个人所得税法规定，下列所得可以依法申请免税或减税的有（）。A.居民个人从中国境外取得的所得B.保险赔款C.军人的转业费D.残疾人员所得E.个体工商户的生产经营所得10.车船税的计税依据包括（）。A.车辆的马力B.船舶的吨位C.车辆的座位数D.船舶的长度E.车辆的重量四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为13%；（2）销售货物，开具普通发票，销售额为100万元；（3）提供应税劳务，取得含税收入113万元；（4）发生视同销售行为，成本为50万元，无同类市场价格。已知该企业期初留抵税额为10万元，请计算该企业2025年10月应纳增值税额。案例二：某居民个人2025年取得以下收入：（1）工资薪金所得，月均收入3万元，全年已预缴个人所得税3万元；（2）稿酬所得，一次性取得稿酬收入10万元；（3）偶然所得，一次性取得奖金5万元。请计算该居民个人2025年应补缴个人所得税额。案例三：某企业转让一栋旧厂房，取得转让收入500万元，该厂房原值300万元，累计折旧100万元。已知该企业期初未缴土地增值税，请计算该企业应纳土地增值税额。（假设土地增值税税率为30%）五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人应纳税额的计算方法及其关键点。2.论述个人所得税法中居民个人综合所得的税前扣除政策及其意义。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×（工资薪金所得应减除5000元基本减除费用）4.√5.√6.√7.√8.×（应为5日内）9.√10.√二、单选题1.A（100×13%＝13万元）2.A（适用于所有企业）3.A（每次收入额的70%）4.D（房地产不属于资源税征税对象）5.C（超额累进税率适用于所得税）6.B（不得低于5年）7.A（永久执行）8.B（7日内）9.C（20%）10.B（船舶的吨位）三、多选题1.A、B、C、D、E2.C、D3.A、C、D、E4.A、B、C、D5.A、B、C、D、E6.C、D7.A8.A、B、E9.A、B、C、D10.B、C、D四、案例分析案例一：（1）销项税额＝（200＋113÷1.13）×13%＝41.39万元（2）视同销售税额＝50×13%＝6.5万元（3）进项税额＝200×13%＝26万元应纳增值税额＝41.39＋6.5－26－10＝11.89万元案例二：（1）工资薪金应纳税所得额＝（3×12－6）×25%－1×25%×12＝42万元（2）稿酬所得应纳税所得额＝10×（1－20%）×70%＝6.8万元（3）偶然所得应纳税所得额＝5万元应补缴个人所得税＝42＋6.8＋5－3＝50.8万元案例三：（1）扣除项目金额＝300＋100＋500×5%＝385万元（2）增值额＝500－385＝115万元（3）应纳土地增值税＝115×30%＝34.5万元五、论述题1.增值税一般纳税人应纳税额的计算方法及其关键点增值税一般纳税人应纳税额的计算方法为：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。关键点包括：（1）销项税额的计算：根据销售额和适用税率计算，销售额为不含税销售额。（2）进项税额的确定：仅限于符合规定的增值税专用发票或其他合法凭证，不得抵扣与生产经营无关的进项税额。（3）留抵税额的处理：当期进项税额大于销项税额时，形成留抵税额，可结转下期抵减。（4）视同销售的处理：某些行为需按视同销售计算销项税额，如将自产货物用于集体福利等。2.个