国企财务部财务管理制度

财务管理制度编号：CW-S01版号：2011-1.0版页码：第0页共28页财务管理制度编制日期审核日期批准日期修订记录日期修订状态修改内容修改人审核人批准人目录TOC\o"1-1"\h\z\u账务处理制度 3会计核算制度 4发票管理制度 9会计档案管理办法 12会计岗位内部牵制制度 14财务安全管理制度 15财产盘点管理办法 17预算控制系统操作说明 19附则 33

账务处理制度记账凭证的处理程序审核原始凭证，首先由出纳人员对原始凭证进行审核，审核的内容包括：原始凭证是否齐全与合法，原始凭证的内容是否正确，手续是否齐备，属于合同或协议收付款的，由财务管理岗将收付款额与合同或协议核对相符。录入，出纳员录入现金凭证，会计主管录入银行及转账凭证，并将原始凭证及记账凭证一并交付审核人员。审核，审核人员进行审核，及时将与实际不符的凭证交还录入人员进行修改。记账，月末记账人员根据审核无误的记账凭证进行记账、结账。会计账簿的生成年末，由计算机自动生成会计账页，会计人员将账簿装订成册。账簿装订原则：现金、银行日记账装订成一册；总账装订成一册；明细账装订成一层；辅助明细账单独装订成一册；账簿封皮上要写明账簿主体、账簿年份、本册账簿所含类别及装订人。会计报表的生成月末，会计人员根据制度的式样编制会计报表。会计核算制度会计科目会计核算所使用会计科目统一按照集团财务部所制订的《金融街集团所属公司会计科目表》设置，如果《金融街集团所属公司会计科目表》所制度会计科目不能满足核算需要的，可以书面通知集团财务部增加会计科目。会计报表会计报表的类别公司编制的会计报表包括对外报送的会计报表及内部管理使用的会计报表两类。对外报送的会计报表主要有资产负债表、损益表、利润分配表和现金流量表，同时公司根据财政部门的要求编制其他会计报表。公司编制的内部报表如下：资金收支类银行存款周报表（按周编制）融资情况一览表（按年编制）资金收支计划表（按月编制）资金收支执行情况表（按季编制）期间费用类福利费提取、使用、结余情况（按季编制）工会经费提取、使用、结余情况（按季编制）教育经费提取、使用、结余情况（按季编制）其他内部报表会计报表的编制要求资产负债表、损益表及利润分配表根据《企业会计制度》的制度编制，现金流量表根据《企业会计准则－现金流量表》制度编制，对外报送的其他会计报表根据财政部门的制度编制，内部使用的报表根据公司的有关制度编制。会计报表的审核与分发对外报送的会计报表编制完成后，由财务部经理初审后报财务总监审核，报表的编制者、财务部经理、财务总监及总经理应在会计报表上签字盖章后上报集团公司，季度报表需董事长审批后再上报。内部管理用的会计报表编制完成后，由财务部经理审核后，报财务总监与总经理。会计政策以《企业会计准则——基本准则》和《企业会计制度》和其他会计核算规范为依据，结合集团的管理要求，确定主要会计政策如下：会计期间：以公历年每年１月１日至１２月３１日为会计年度。记账本位币为人民币。记账原则与计价基础：按权责发生制记账，以实际成本作为计价基础。外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按业务发生当日中国人民银行公布的该种外币的市场汇价的中间价折合为人民币记账。期末按中国人民银行公布的市场汇价中间价折合为人民币进行调整，调整后的记账本位币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益计入当期财务费用。现金等价物的确定标准：企业持有的自购买之日起三个月内到期的，流动性强，价值变动风险小，易于转换为确定金额现金的投资。金融资产及金融负债：当公司成为金融工具合同的一方时，公司确认与之相关的金融资产或金融负债。金融资产及金融负债的分类、计量、减值测试方法及减值准备计提方法按会计准则制度执行。主要的金融资产公允价值和主要的金融负债公允价值的确定方法：存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价按照以下原则确定：-在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价；-金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。呆坏账核算方法：对坏账损失采用备抵法核算，于每个会计年度末按应收账款及其他应收款账龄计提坏账准备，计入当年损益，当一项应收账款确定为坏账时，冲销已提坏账准备。符合以下条件之一者确认为坏账：（１）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；（２）债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款（债务人在较长时期内未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小）。坏账准备的提取比例按会计准则制度执行。存货核算方法：存货以其采购成本、加工成本和其他成本确定入账价值，按实际成本计价。低值易耗品采用一次摊销法，领用时一次性计入成本费用。长期股权投资核算方法：长期股权投资在取得时按初始投资成本入账。在实务操作中，应遵循实质重于形式的原则，按会计准则的制度确定成本法或权益法的使用。长期债权投资核算方法：长期债权投资在取得时按初始投资成本入账。长期债权投资的初始成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始成本的相关税费，与债券面值之间的差额，作为债券溢折价，在债券的存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销。固定资产核算方法：（1）固定资产的范围：公司拥有的使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，或虽不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，均作为固定资产进行核算。（2）折旧方法与折旧率：公司采用直线法计提固定资产折旧，并参照《企业所得税实施条例》中的制度确定本公司各类主要固定资产的折旧年限及折旧率如下：资产类别折旧年限月折旧率预计净残值率房屋建筑物20年0.42%5%办公家具5年1.67%5%交通设备4年2.08%5%电子设备3年2.78%5%在建工程核算方法：在建工程按工程实际发生成本记账，工程借款在建造期间发生的利息及汇兑损益计入该工程成本。工程完工交付使用时如未办理竣工决算，暂估价转入固定资产，待办理竣工决算后，按工程决算价格调整固定资产账面价值。无形资产核算方法：按取得的实际成本入账，按有效使用年限平均摊销。收入确认：商品销售收入的确定须在满足下列条件时，加以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关收入和成本能够可靠地计量；若为开发项目需同时取得竣工备案表。其他业务的收入确认按照《企业会计准则》和《企业会计制度》等有关会计核算规范的要求进行。有关会计政策的未尽事宜，遵照《企业财务通则》、《企业会计准则》、《房地产开发企业财务制度》、《房地产开发企业会计制度》、财政部发布的各项具体会计准则，及其他有关的财经法规执行。发票管理制度为加强发票、收据的统一管理，严格财务监督，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其他有关制度，特制定本办法。总则负责购买、开具、取得和保管收据和发票的部门及人员必须遵守本办法。管理机构公司财务部统一负责发票、收据管理工作，公司内需要使用发票的部门应在各自的职责范围内配合财务部做好发票、收据管理工作。购买、收到、保管及开具发票统一由公司财务部按照国家制度去税务局进行申请购买。安装税控机须经主管税务机关审批并由税务机关委托中介公司进行安装调试。公司财务部建立发票及收据的使用登记制度，在发票收据登记簿上详细记载购、领、销、存情况。发票及收据的存根联保管及销毁制度按照财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》执行。公司对外发生经营业务收取款项，应根据收款合同向付款方开具收据或发票，对外发生经营业务支付款项，应根据付款合同向收款方取得发票或收据。开具发票、收据必须做到按号码顺序填写，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次内容一致，并加盖公司发票专用章。机打发票手写一律无效。必须在发生经营业务后开具收据、发票，未发生经营业务一律不准开具。发票交回时由经办人员先行查验发票的真伪，确认无误后由经办人及该部门经理签字确认。如遇无法确定的情况应及时咨询财务部。财务部收到发票后复查真伪，若出现问题由经办部门负责。不符合制度规定的发票、收据，不得作为财务报销凭证。罚则凡有未按制度领购发票和收据，包括向财务部、税务机关以外的单位和个人购买发票、收据，借用他人发票收据，盗取盗用发票收据等；未按制度开据发票和收据，包括应开具而未开具发票收据，单联填开或上下联金额内容不一致，填写项目不齐全，涂改伪造发票收据，虚构经济业务活动，虚开发票收据扩大发票收据开具范围等；未按制度保管发票和收据，包括丢失发票、毁损发票、丢失或擅自销毁发票存根联以及发票领用登记簿，未按制度缴销发票和收据等；以及未按制度接受检查的行为，由国家税务机关和公司依法对其进行处理，对违反发票收据管理法规情节严重构成犯罪的，将移送司法机关处理。会计档案管理办法会计资料建档归案月度终了，财务部指定专人将会计凭证装订成册。会计凭证装订时按照记账凭证编号顺序采用包角式装订，按凭证封皮的所列项目内容填写完整。年度终了，将计算机生成的会计账簿装订成册，将报表装订成册。要求参看《财务管理制度》。计算机内的会计数据由金融街集团公司负责备份。会计档案的保管三年内的书面会计档案由财务部门保管，超过三年的书面会计档案应由财务部编制会计档案清册一式两份，移交时由档案室人员清点后在清册上签字，清册双方各执一份。由财务部门暂时保管期间的书面会计档案，应指定出纳人员之外的人员负责保管。装订完毕的会计档案如需拆装重新整理，需经财务总监审批。会计档案的使用非财务部人员调阅由财务部暂时保管的会计档案，应经财务部经理审批同意，并在《查阅会计档案登记簿》上登记查阅人、查阅资料名称、内容及注明查阅原因等。原则上不准把会计档案带出财务部。调阅已交公司档案室保管的会计档案，按公司的档案管理办法执行。会计档案的保管期限按照《会计档案管理办法》，公司的会计档案，记账凭证保存１５年，银行存款余额调节表保存５年，现金与银行存款日记账保存２５年，其他日记账、明细账、总账、辅助账保存１５年，月、季度会计报表保存３年，年度财务报告（决算）永久保存，会计移交清册保存１５年，会计档案保管清册永久保存。五年内的书面会计档案由财务部门保管，超过五年的书面会计档案由财务部编制会计档案清册一式两份，移交时由档案室人员清点后在清册上签字，清册双方各执一份。移交完毕的会计档案如需拆装重新整理，需经财务总监审批。会计档案的销毁会计档案保存期满需销毁，由公司办公室会同财务部提出申请并编制会计档案销毁清册，报总经理审批后，由档案管理人员与财务部人员共同监销。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出另行立卷继续保存。会计档案管理办法中的不尽之处，参照１９９９年１月１日新颁布的《会计档案管理办法》。会计岗位内部牵制制度为减少会计工作的差错，保护公司财产的安全，规范会计工作,根据《会计基础工作规范》第八十九条之制度，特制定下列制度，以便在公司的会计工作中形成一种既相互联系又相互制约的关系：公司的财务部单独设置；会计事项的账务处理，录入与复核应由不同的人担任；财务部计算机记账系统程序的编制及修改，应由金融街集团公司计算机室人员进行；财务部会计和出纳岗位应分别设置，不能由同一人兼任；出纳员除管理现金与银行存款、其他货币资金日记账外，不能管理其他会计账户；签发结算凭证所使用的银行印鉴，不得由出纳员保管；应由出纳员之外的人员定期核对银行存款及编制银行存款余额调节表；材料保管员不能兼管材料会计明细账，固定资产、低值易耗品及其他存货管理人员不能兼管相应资产明细账；有亲戚关系的人员不能同在财务部工作；应由公司内部审计人员或外部审计人员定期或不定期地对会计工作实施审计；其他有关财会工作安全的事项按照《北京金融街（投资）集团有限公司财务安全管理制度》执行。财务安全管理制度总则为加强办公区安全管理，保障财务工作正常有序进行，根据国家有关法规制定本制度。财务办公区安全管理工作应逐级负责，落实责任制。财务办公区安全管理工作必须坚持“安全第一，预防为主”的方针。按照“谁主管，谁负责”的原则，切实抓好防火灾、防盗窃、防诈骗、防抢劫等工作。安全防范财务部要制定安全培训工作计划，做到人员、内容、时间三落实，财务人员未进行安全培训不准上岗。财务人员应提高安全防范意识，恪守职责。安全措施财务办公区应安装防盗门窗和应急预警装备；财务办公区总建筑面积在50平方米（含50平方米）以下，需配置3公斤以上ABC类干粉灭火器2具，每增加30平方米，增配同类型灭火器1具。灭火器要放置在距离合理、便于取用且不影响疏散的地方。财务办公区的建筑耐火等级要达到二级（含二级）以上，内部装修不准使用可燃材料。使用的电器产品要符合安全认证要求。

第八条财务办公区内敷设的电气线路，需穿金属管或非燃硬塑料管保护，电源开关要设在便于操作的位置。安全设施和器材要指定专人负责，定期检查、维修、保养、更换和添置。发现失灵，应及时报告安全保卫部门。每日下班，财务人员应注意检查办公室门窗是否关好，电源是否关闭。财务人员应按照制度要求，妥善保管会计档案，以确保万无一失，未经审批，会计档案不得私自外借和带出公司。加强对空白支票、转账支票、汇票以及印鉴等的管理，各类印鉴、票据必须分开存放在保险柜内。财务部应为出纳员配置保险柜，保险柜的管理应符合下列要求：1．保险柜的放置应放置于隐蔽处；2．出纳员开启保险柜存取现金时应保持安全意识，尽量回避旁人；3．每次收支业务办理完毕后，必须将保险柜的密码打乱；4．保险柜密码号只允许出纳员本人知道，如遇出纳员交接，新任出纳员应及时更换保险柜密码；5．保险柜内不准存放任何私人的物品。安全检查第十五条所有财务人员，每天要对本岗位进行安全检查；财务负责人至少每周要对财务办公区组织一次全面安全检查。第十六条对检查发现的安全隐患，要制定整改措施及时整改并逐条登记存档。第十七条凡违反本制度造成责任事故（案件）或经济损失的，要追究有关负责人和直接责任人责任。财产盘点管理办法为保护公司财产的安全，保证会计资料的正确性，并加强管理人员的责任，特制定本办法。盘点范围包括低值易耗品、现金、票据、有价证券及固定资产。低值易耗品及固定资产的盘点由财务部协同办公室进行，盘点结束后应编制财产盘点表；现金、票据、有价证券由财务部门组织盘点。低值易耗品及固定资产于年终时，实施全面盘点，盘点工作从当年12月15日开始进行，以当年12月20日为截止时点；现金、票据、有价证券应至少每月盘点一次，以每月最后一天为截止时点，于次月3日前完成盘点。

第五条各项涉及财产的账务处理应于盘点前完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门根据尚未入账的有关单据如入库单、领用单等将账面数调整为正确的账面结存数后，再进行盘点。办公室根据财务部提供的低值易耗品和固定资产盘点表格进行实物盘点。财务部门应将低值易耗品、现金、票据、有价证券及固定资产盘点结果与财务账相核对，如发现财产盈余或短缺，应查找原因并提出处理意见（涉及到低值易耗品和固定资产盈余或短缺应由办公室查找原因和提出处理意见），报主管经理、财务总监及总经理审批后，由财务部进行账务处理。财产因保管原因造成短缺，应追究责任人责任。预算控制系统操作说明第一章总则为了加强成本管理，规范公司房地产开发业务的成本核算，正确计算开发产品成本，便于成本资料的比较和分析，特制定本指引。严格遵守成本开支范围，合理确定成本核算对象，按照受益原则和配比原则，正确归集和分配开发成本及费用。严格执行国家相关的法规、政策，不断完善成本核算管理办法。第二章成本科目设置及内容开发成本科目设置开发成本共设七个二级科目：土地开发费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费、间接费用、融资成本等。成本科目包含内容（一）土地开发费指取得七通一平的土地开发使用权而发生的各项费用，主要包括：1、地价及土地出让金：招拍挂的地价款、土地转让费、土地效益金、土地开发费，耕地占用税，土地变更用途和超面积补交的地价、补偿合作方地价等。2、土地征用及拆迁费：有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿支出，安置及动迁支出，农作物补偿费，危房补偿费等。3、契税：当地政府征收的契税及交易服务费等税费。4、土地评估费：项目获取环节土地评估、资产评估等费用。5、其他土地开发费：含向政府部门交纳的大市政配套费以及建设费（红线外），征用生地向当地市政公司交纳的红线外道路、水、电、气、热、通讯等的建造费、管线铺设费等；土地开发权批复费、土地面积丈量测绘费、资金占用费、土地闲置费、滞纳金等。（二）前期工程费指在取得土地开发权之后、项目开发前期的筹建、规划、设计、可行性研究、水文地质勘察、测绘、“三通一平”等前期费用。主要包括：1、规划设计费：项目立项后的总体规划设计、与建筑单体相关的设计费、市政管线及其配套设施的设计费、改造设计费，制图、晒图费，规划设计模型制作费，方案评审费、修改设计等。2、可研咨询费：市场调研、可研、造价咨询、消防咨询、交通评估、环评、市政配套咨询、地震评估、地基分析、日照分析、图纸审查等。3、勘察费：水文、地质、文物和地基勘察费，拨地钉桩验线费、复线费、定线费、放线费、总建筑面积丈量费等。4、测绘费：房屋测绘、沉降观测、监测检测等。5、“三通一平”费：接通红线外施工用临时给排水(含地下排水管、沟开挖铺设费用)、供电、道路(含按规定应交的占道费、道路挖掘费)等设施的设计、建造、装饰和进行场地平整发生的费用(包括开工前垃圾清运费)等。6、其他前期费用：地名办理、产权办理、招标评标、工程保险、工程担保、专项基金、临水临电、以及向政府部门缴纳的报批报建费等。（三）基础设施费指项目开发过程中发生的红线内、建筑安装工程施工图预算项目之外的道路、供电、供水、供气、供热、排污、排洪、通讯、照明、绿化等基础设施工程施工费用（室外管线与室内管线以建筑物外墙中轴线外1.5米为界），及与红线外大市政站点接口的设计和施工费用，主要包括：1、道路设施：小区内道路铺设费，不含政府投资的城市干道、市政设施。2、绿化设施：小区内人工草坪、栽花、种树等绿化支出；绿地建设费。3、供电设施：变（配）电设备的购置费，设备安装及电缆铺设费，供（配）电贴费、电源建设费，交纳的电增容费等。4、供气设施：煤气管道的铺设费、增容费、集资费，煤气配套费，煤气发展基金、煤气挂表费等。5、给排水、热力设施：自来水、雨（污）水排放、防洪等给排水设施的建造、管线铺设费用，以及向自来水公司交纳的水增容费等。热力管道的铺设费、集资费。6、通讯设施：电话线路的铺设、电话配套费，电话电缆集资费，交纳的电话增容费等。小区内有线电视(闭路电视)的线路铺设和按规定应交纳的有关费用。7、照明设施：小区内路灯照明设施支出。8、环卫设施：指小区内的环境卫生设施支出。如垃圾站(箱)、公厕等支出。9、其他基础设施费：小区周围设置的永久性围墙、围栏支出、园区大门、园区监控工程费、自然下沉整改费等。（四）建筑安装工程费指项目开发过程中发生的列入建筑安装工程施工图预算项目内的各项费用。主要包括：1、建筑工程：土方及地基处理、主体工程、门窗及外立面等。2、机电安装工程（初装）：强弱电、给排水、暖通、电梯、消防、燃气等。3、精装修工程费：公共区域与非公共区域的装饰、装修工程施工费用。4、其他建安工程费：竣工资料编制、质量监督、环境监测等。（五）公共配套设施费指房屋开发过程中，根据有关法规，产权及其收益权不属于开发商，开发商不能有偿转让也不能转作自留固定资产的公共配套设施支出。该成本项目下按各项配套设施设立明细科目，原则如下：1、在开发小区内发生的不会产生经营收入的不可经营性公共配套设施支出，居委会、派出所、岗亭、儿童乐园、自行车棚、景观(建筑小品)、环廊、街心公园、凉亭等设施的支出。2、在开发小区内发生的根据法规或经营惯例，其经营收入归于经营者或业委会的可经营性公共配套设施的支出，如建造幼托、邮局、图书馆、阅览室、健身房、游泳池、球场等设施的支出。（六）间接费用指房地产开发企业内部独立核算单位为组织和管理开发产品的开发建设而发生的各项费用。开发间接费的内容包括：1、现场管理费用：内部独立核算的、开发项目现场管理的人员工资及福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积金、折旧费、低值易耗品摊销、办公费、修理费、差旅费、生育保险。办公用市内交通费、运输费、通讯费、周转房摊销等。2、水电费：项目现场发生或和项目直接相关的水电类费用。3、劳动保护费：劳保用品、防暑降温等费用。4、招待费：直接用于项目过程中的各类业务招待费用。5、物业启动费：开发商承担的由物业公司代管的大修基金、物业管理基金或其它专项基金，以及小区入住前投入的物业管理费。6、其他：项目交付使用后发生的，按规定或协议应由开发商承担、补贴给物业管理公司的水、电、煤气、暖气等价差，以及其他应计入开发间接费的费用。（七）融资成本直接用于项目开发所借入资金的利息支出、汇兑损失，减去利息收入和汇兑收益的净额。成本科目内容与全面预算科目说明相一致。第三章成本核算的基本程序和核算对象成本核算的基本程序项目分合同类别建立台账，根据合同台账逐笔审核、登记项目付款情况。项目付款，按其合同性质，记入“开发成本”下对应明细科目，选择相应辅助核算选项；或根据确认工程量，以方便核算的原则记入“预付账款”、“应付账款”等科目，对项目发生成本进行及时核算。每个会计期末（月末、季度末、年末），按照受益原则和配比原则对成本核算对象进行归集和分摊。项目竣工、销售，按照合同台账、财务账面记录及预算招采部提供的结算资料，编制项目成本汇总表。正确划分完工和在建开发产品之间的开发成本，将总成本按不同的成本核算对象进行科学划分，按总建筑面积计算完工产品单位成本。正确计算可租售面积，将核算对象按总建筑面积归集和分摊的成本按可租售面积进行再次分配，并根据与结算销售收入配比的原则正确结转完工开发产品的销售成本。编制成本报表，根据成本管理和核算要求，总括反映各成本核算对象的成本情况。按收入和成本费用情况，编制项目利润测算表，核算项目整体利润情况。成本核算对象的确定单体开发项目，一般以每一独立编制设计概算或施工图预算所列的单项开发工程为成本核算对象。在同一开发地点、结构类型相同、开竣工时间相近、由同一施工单位施工或总包的群体开发项目，可以合并为一个成本核算对象。对于开发规模较大、工期较长的开发项目，可以结合项目特点和成本管理的需要，按开发项目的一定区域或部位或周期划分成本核算对象。成片分期（区）开发的项目，可以以各期(区)为成本核算对象。同一项目有裙房、公寓、写字楼等不同功能的，在按期(区)划分成本核算对象的基础上，还应按功能划分成本核算对象。同一小区、同一期有高层、多层、复式等不同结构的，还应按结构划分成本核算对象。独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入房屋等开发产品成本，均应单独作为成本核算对象。对于只为一个房屋等开发项目服务的、应摊入房屋等开发项目成本且造价较低的配套设施，可以不单独作为成本核算对象，发生的开发费用直接计入房屋等开发项目的成本。根据管理和核算需要，地下独立车库作为单独成本核算对象，独立人防工程成本分摊至房屋等开发项目的成本。原则上凡是能有偿转让的配套设施包括经营性和非经营性的，则应作为成本核算对象进行独立核算。其他配套设施根据各项目实际情况研究确定。对于产权、收入归属情况较为复杂的地下室、车位等设施，应根据当地政府法规、开发商的销售承诺等具体情况确定是作为单独成本核算对象，还是要摊入成本项目。成本核算对象的确定原则成本核算对象确定时间一般应不晚于成本核算方案确定时间，成本核算对象一旦确定，不得随意改变。成本核算对象确定方案由项目所在公司财务部提出，报相关部门核准后执行，修改时同。按照成本核算的受益原则，正负零以上、以下为各自服务的成本分别按地上、地下核算，其余为建筑物整体功能服务的成本，应以整体为核算对象。第四章成本的归集与分摊核算对象的成本归集与一次分摊（一）土地开发费归集与分摊一般能分清成本核算对象的，可直接计入成本核算对象的成本项目中；如果分不清成本核算对象，须两个或两个以上的成本核算对象负担时，可先在“开发成本—土地开发费”科目进行归集，再将其分摊计入有关成本核算对象的开发成本。有关分配方法为：1、按土地面积计征地价、进行补偿、缴纳市政配套费时：将公用占地面积先分摊到成本核算对象的占地面积上，成本核算对象自身的占地面积加分摊的公用占地面积，再乘以单位面积的土地开发费来分配。2、按总建筑面积计征（或补偿）时：不论是公共用地还是成本核算对象自身用地发生的“土地开发费”成本项目内的费用，均应按成本核算对象的地上总建筑面积来分摊。3、地下车库原则上不分摊土地开发费，若地下面积需要缴纳土地出让金，则缴纳金额由相应的面积分摊。4、不能有偿转让的配套设施（包括独立人防工程）不分摊土地成本。（二）前期工程费归集与分摊1、能够分清成本核算对象的，可直接计入成本核算对象的“前期工程费”成本科目。2、应由两个或两个以上的成本对象负担的前期工程费，可通过“开发成本—前期工程费”科目归集，再按总建筑面积(包括在建及未建面积)分配计入各成本核算对象的成本科目。3、不能有偿转让的配套设施（包括独立人防工程）不分摊前期工程费。（三）基础设施费归集与分摊1、一般能够区分成本核算对象的，应直接计入成本核算对象的“基础设施费”成本科目中。2、如果在开发建设场地上有多个开发项目，不能区分成本核算对象时，其基础设施费应先在“开发成本—基础设施费”科目进行归集，待基础设施建设完毕后，将归集的费用按总建筑面积(包括在建及未建面积)分配计入有关成本核算对象的“基础设施费”成本项目中。3、不能有偿转让的配套设施（包括独立人防工程）不分摊基础设施费。（四）建筑安装工程费归集与分摊1、依据承包单位根据当月实际完成工作量并提出的付款申请，经甲方审定、双方确认的“已完工程月报表”、“工程价款结算单”所确定的工程价款，直接计入成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目。2、对几个工程一并招标出包且按标价结算的，应在工程完工结算工程价款时，按每个工程(或成本核算对象)的预算造价占各项工程预算造价之和的比例，计算各自的标价即实际建筑安装工程费。根据经计算得出的建筑安装工程费，计入有关成本核算对象的“建筑安装工程费”成本项目。计算公式为：==×某项工程实际建筑安装工程费某项工程预算造价工程结算总造价各项工程预算造价合计（五）配套设施费归集与分摊凡是不能有偿转让的开发小区内配套设施所发生的支出，均应计入成本核算对象的“配套设施费”成本项目：1、配套设施和房屋等开发产品同步建设的情况下：能分清成本核算对象的，应直接计入成本核算对象的“配套设施费”成本项目。不能分清成本核算对象的，应先由“开发成本—配套设施费”科目的相应成本项目进行归集，再