记账实操-中医药公司会计账务处理分录

会计实操文库1/16记账实操-中医药公司会计账务处理分录一、中药材采购类（1-15）1.现款采购道地中药材（当归，一般纳税人专票）借：原材料—中药材（普通类/当归）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.赊购贵细中药材（人参，未收票）借：原材料—中药材（贵细类/人参）贷：应付账款—XX药材供应商3.预付GAP基地中药材采购款（黄芪，签订长期供货协议）借：预付账款—XXGAP药材基地贷：银行存款4.收到黄芪并取得发票，核销预付款借：原材料—中药材（普通类/黄芪）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XXGAP药材基地5.采购中药材包装材料（无纺布袋/密封罐，周转材料）借：周转材料—包装物（药材包装）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款6.采购中药材检测试剂（农残/重金属检测，低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品（检测试剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX检测耗材厂商7.采购中药材仓储除湿设备（固定资产，防潮专用）借：固定资产—仓储设备（除湿机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款8.中药材运输合理损耗（当归轻微霉变，免赔范围）借：原材料—中药材（普通类/当归）贷：在途物资—当归9.人参运输非正常损耗（包装破损丢失，待查明）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料—中药材（贵细类/人参）10.非正常损耗由冷链物流赔偿借：其他应收款—XX中药材冷链物流贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11.损耗无法追责，计入管理费用借：管理费用—存货损耗贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢12.收到药材供应商批量采购返利（冲减成本）借：银行存款贷：原材料—中药材（普通类/当归）（红字）应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）13.黄芪验收不合格（农残超标），退货退款借：银行存款贷：原材料—中药材（普通类/黄芪）14.零星采购中药炮制辅料（麦麸/蜂蜜，现金无票）借：原材料—炮制辅料（麦麸）贷：库存现金15.采购中药材追溯系统（无形资产，合规必备）借：无形资产—药材追溯系统应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、中药饮片加工炮制类（16-30）16.加工当归饮片，领用原材料当归借：生产成本—中药饮片加工（当归）—直接材料贷：原材料—中药材（普通类/当归）17.计提饮片加工人员工资（净制/切制/炮制岗）借：生产成本—中药饮片加工（当归）—直接人工贷：应付职工薪酬—工资18.支付饮片加工车间水电费（炮制蒸箱专用）借：制造费用—水电费（饮片车间）贷：银行存款19.计提中药炮制设备折旧（切药机，10年年限平均法）借：制造费用—折旧费（炮制设备）贷：累计折旧—炮制设备20.领用炮制辅料蜂蜜，炙制黄芪饮片借：生产成本—中药饮片加工（炙黄芪）—直接材料贷：原材料—炮制辅料（蜂蜜）21.支付饮片第三方质量检测费（农残/含量测定）借：制造费用—检测费贷：银行存款22.月末按产量分配制造费用至当归饮片成本借：生产成本—中药饮片加工（当归）—制造费用贷：制造费用—各明细23.当归饮片加工完工，验收入库借：库存商品—中药饮片（当归）贷：生产成本—中药饮片加工（当归）24.加工贵细人参粉，领用原材料人参借：生产成本—中药饮片加工（人参粉）—直接材料贷：原材料—中药材（贵细类/人参）25.人参粉加工正常损耗（研磨损耗，合理范围）借：生产成本—中药饮片加工（人参粉）—废品损失贷：原材料—中药材（贵细类/人参）26.委托外部GMP资质厂商加工附子饮片（炮制工艺复杂）借：委托加工物资—附子饮片贷：原材料—中药材（普通类/附子）27.支付委托加工附子饮片加工费借：委托加工物资—附子饮片应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款28.委托加工附子饮片完工，收回入库借：库存商品—中药饮片（附子）贷：委托加工物资—附子饮片29.试生产新型破壁饮片，领用中药材丹参借：生产成本—破壁饮片试生产（丹参）—直接材料贷：原材料—中药材（普通类/丹参）30.破壁饮片试生产失败，结转损失借：管理费用—试生产损失贷：生产成本—破壁饮片试生产（丹参）三、中成药生产类（31-40）31.生产中成药感冒清热颗粒，领用饮片柴胡、薄荷借：生产成本—中成药生产（感冒清热颗粒）—直接材料贷：库存商品—中药饮片（柴胡/薄荷）32.领用中药提取物（连翘提取物），生产抗病毒口服液借：生产成本—中成药生产（抗病毒口服液）—直接材料贷：原材料—中药提取物（连翘）33.计提中成药生产工人工资（配料/制粒/包装岗）借：生产成本—中成药生产（感冒清热颗粒）—直接人工贷：应付职工薪酬—工资34.支付中成药车间洁净区消毒费（GMP要求）借：制造费用—消毒费贷：银行存款35.计提中成药生产线压片机折旧借：制造费用—折旧费（中成药设备）贷：累计折旧—中成药设备36.领用药品包装材料（铝塑复合膜），包装颗粒剂借：生产成本—中成药生产（感冒清热颗粒）—直接材料贷：周转材料—包装物（铝塑膜）37.月末按产量分配制造费用至感冒清热颗粒成本借：生产成本—中成药生产（感冒清热颗粒）—制造费用贷：制造费用—各明细38.感冒清热颗粒生产完工，验收入库借：库存商品—中成药（感冒清热颗粒）贷：生产成本—中成药生产（感冒清热颗粒）39.中成药质量抽检不合格，报废处理借：营业外支出—药品报废损失贷：库存商品—中成药（感冒清热颗粒）40.生产中成药过程中产生的药渣变卖收款借：银行存款贷：营业外收入—药渣处置收入四、药品销售类（41-55）41.批发中药饮片当归给连锁药店（赊销，专票）借：应收账款—XX连锁药店贷：主营业务收入—中药饮片收入（当归）应交税费—应交增值税（销项税额）42.结转当归饮片批发销售成本借：主营业务成本—中药饮片成本（当归）贷：库存商品—中药饮片（当归）43.批发中成药抗病毒口服液给医院，预收30%定金借：银行存款贷：合同负债—预收中成药款44.按合同发货并收取尾款，确认收入借：合同负债—预收中成药款银行存款（尾款）贷：主营业务收入—中成药收入（抗病毒口服液）应交税费—应交增值税（销项税额）45.零售贵细人参粉给个人客户（扫码支付）借：其他货币资金—微信/支付宝财务费用—平台手续费贷：主营业务收入—贵细药材收入（人参粉）应交税费—应交增值税（销项税额）46.结转人参粉零售成本借：主营业务成本—贵细药材成本（人参粉）贷：库存商品—中药饮片（人参粉）47.销售药品赠送中药养生茶（视同销售）借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—中成药收入（颗粒剂）主营业务收入—养生茶收入应交税费—应交增值税（销项税额）48.结转赠送养生茶成本借：主营业务成本—养生茶成本贷：库存商品—养生茶49.销售返利（按年度销量，冲减收入）借：主营业务收入—中药饮片收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款—XX连锁药店50.客户退货（中成药效期不足6个月），退款入账借：主营业务收入—中成药收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款借：库存商品—中成药（颗粒剂）贷：主营业务成本—中成药成本（红字）51.临期中药饮片低价清仓（效期不足3个月）借：库存现金贷：主营业务收入—临期饮片收入应交税费—应交增值税（销项税额）52.结转临期饮片清仓成本借：主营业务成本—临期饮片成本贷：库存商品—中药饮片（临期）53.医保结算中成药销售收入到账借：银行存款贷：主营业务收入—医保结算收入应交税费—应交增值税（销项税额）（免税则无）54.医保拒付部分款项，冲减收入借：主营业务收入—医保结算收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款—XX医保局55.跨境销售中药养生茶（外币结算），收取货款借：银行存款—外币户财务费用—汇兑损益（或贷方）贷：主营业务收入—跨境养生茶收入应交税费—应交增值税（销项税额）五、中医诊疗服务类（56-65）56.中医门诊挂号收费，现金入账借：库存现金贷：主营业务收入—诊疗服务收入（挂号费）应交税费—应交增值税（销项税额）（免税则无）57.中医开具处方，患者购买中药饮片代煎，收取代煎费借：银行存款贷：主营业务收入—代煎服务收入应交税费—应交增值税（销项税额）58.代煎中药领用中药材、辅料（生姜）借：主营业务成本—代煎服务成本（药材）贷：原材料—中药材（普通类）59.计提中医师坐诊工资（计件薪酬，按诊疗人次）借：主营业务成本—诊疗服务成本（医师工资）贷：应付职工薪酬—工资60.提供针灸推拿理疗服务，收取费用借：其他货币资金—微信/支付宝贷：主营业务收入—理疗服务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（免税则无）61.理疗服务领用一次性针灸针借：主营业务成本—理疗服务成本（耗材）贷：库存商品—理疗耗材（针灸针）62.免费为社区老人提供中医义诊，计提医师成本借：营业外支出—公益义诊成本贷：应付职工薪酬—医师工资63.中医住院诊疗收入，医保结算到账借：银行存款贷：主营业务收入—住院诊疗收入应交税费—应交增值税（销项税额）（免税则无）64.住院诊疗领用中成药（静脉注射剂）借：主营业务成本—住院诊疗成本（药品）贷：库存商品—中成药（注射剂）65.患者投诉代煎中药口感偏差，免费重新代煎，结转成本借：销售费用—售后代煎成本贷：原材料—中药材（普通类）六、中药研发支出类（66-75）66.研发中药炮制新工艺（当归酒炙工艺，费用化阶段），领用当归借：研发支出—费用化支出（材料费用）贷：原材料—中药材（普通类/当归）67.计提费用化阶段研发人员工资（中药炮制研究员）借：研发支出—费用化支出（人员薪酬）贷：应付职工薪酬—工资68.支付炮制新工艺第三方临床试验费（费用化）借：研发支出—费用化支出（临床试验费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款69.计提研发用饮片检测仪器折旧借：研发支出—费用化支出（折旧费）贷：累计折旧—研发设备70.月末结转费用化研发支出至管理费用借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出（各明细）71.研发中药新药（复方丹参滴丸改良版，资本化阶段），支付专利检索费借：研发支出—资本化支出（专利费）贷：银行存款72.资本化阶段领用中药提取物、辅料借：研发支出—资本化支出（材料费用）贷：原材料—中药提取物（丹参）73.支付新药《药品注册证》申请费（资本化必要支出）借：研发支出—资本化支出（注册费）贷：银行存款74.中药新药研发成功，取得注册证，结转无形资产借：无形资产—中药新药专利（改良丹参滴丸）贷：研发支出—资本化支出（各明细）75.新药研发项目失败，结转已发生资本化支出借：管理费用—研发失败损失贷：研发支出—资本化支出七、固定资产与无形资产类（76-83）76.购置中药炮制蒸汽润药机（固定资产）借：固定资产—炮制设备（润药机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款77.计提润药机折旧（计入饮片加工成本）借：制造费用—折旧费（炮制设备）贷：累计折旧—炮制设备78.计提中药新药专利摊销（摊销期10年，计入中成药成本）借：生产成本—中成药生产（改良滴丸）—专利摊销贷：累计摊销—中药新药专利79.中成药生产线压片机大修（升级压片精度，资本化）借：在建工程—压片机大修贷：银行存款80.压片机大修完成，转入固定资产借：固定资产—中成药设备（压片机）贷：在建工程—压片机大修81.计提贵细药材人参存货跌价准备（市价下跌）借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备—贵细中药材（人参）82.市价回升，转回人参跌价准备借：存货跌价准备—贵细中药材（人参）贷：资产减值损失—存货跌价损失（红字）83.报废旧研发检测仪器，变卖收款借：银行存款累计折旧—研发设备贷：固定资产—研发设备营业外收入—非流动资产处置利得八、日常运营与税费结转类（84-88）84.计提管理人员、研发人员、生产人员、诊疗人员工资借：管理费用—工资（管理岗）研发支出—费用化支出（研发岗）生产成本—直接人工（生产岗）主营业务成本—诊疗服务成本（医师岗）贷：应付职工薪酬—工资85.发放员工工资（代扣个税/社保个人部分）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—个人社保86.一般纳税人结转当月未交增值税；计提附加税借：应交税费—应交增值税（转出未交增