【《GY会计师事务所审计风险的现状、问题及对策》8400字】

PAGE6PAGE7GY会计师事务所审计风险的现状、问题及对策TOC\o"1-2"\h\z\u一、引言 1二、审计风险概述 1（一）审计风险的定义 1（二）审计风险的特征 1三、GY会计师事务所审计风险的现状及所存问题 2（一）审计行业非正当竞争产生的风险 2（二）被审计单位的会计信息缺乏真实性 2（三）审计人员综合素质有待提高 3（四）缺乏风险管控意识 3四、会计师事务所审计风险的完善措施与解决对策 4（一）完善相关执业标准 4（二）防范被审计的单位 4（三）培养审计人员的综合素养 5（四）针对风险管控的措施 5（五）开展客观性的审计工作 5五、结语 6参考文献 6摘要：中国的经济市场化程度依托于与国际接触的日益深入而得到显著提高。作为独立第三方为企业出具审计报告，会计师事务所的审计工作受到许多企业的重视，审计业务越来越广泛，受到投资者的普遍关注。投资者既要求会计师事务所按照审计准则出去审计报告，又希望注册会计师在审计过程总查出所有错报和舞弊。但审计本身存在局限性，不能杜绝审计风险产生，发现全部错报。对会计师事务的现状和对策研究，提出相应的解决措施，可以帮助注册会计师有效减少审计风险，将错报控制到可以接受水平，减少给投资者带来的经济损失。关键词：会计师事务所审计风险管理问题对策引言在市场快速发展的时候，企业面临无数机遇和挑战，迫使企业进行内部优化和产业结构调整和优化，试图在急速变化的市场中赢得一丝生存机会。我国有着稳定的社会环境和无数企业，促使注册会计师行业不断蓬勃发展，但与同时该行业也充满了风险。在实际审计过程中，审计人员在面对风险时，如何发现审计中存的风险，怎么更科学的进行审计风险的防范，不仅关系到会计师事务所的健康发展，还关系到会计师事务所出具审计报告的可信赖程度。二、审计风险概述（一）审计风险的定义若重大错报出现于财务报表，注册会计师给出审计意见并不合理的可能性，即为审计风险，例如被审计单位可能存在舞弊而注册会计师未发现。审计风险并不是指注册会计师的业务风险，如因诉讼、负面宣传或其他涉及到审计工作的事项而引起损失的几率。检查、重大错报等风险属于与之相关的决定性因素。（二）审计风险的特征 1、客观性。以抽样审计作为重要方法的风险导向审计已在现代审计中占据主体地位，即选定呈现关联性的总体内并未达到100％的项目为对象，注册会计师将审计程序施行于此，全部抽样单元均可能会被选定，但抽样本身就具有局限性，会存在着一定程度的误差，根据抽样的结果得出的审计结论也会存在误差。因被审计对象已形成日益复杂的经济业务，受到专业人员整体能力、工作成本等因素限制，审计风险一直伴随着审计过程，有一些审计风险不会导致严重的后果，有些审计风险譬如舞弊风险往往会产生重大错报风险，最终产生难以挽回的损失。因此，在就审计风险开展研究工作后，审计人员对风险的认识以及把控则在审计过程中就显得尤为重要，如何在有限的资源和能力中最大程度降低审计风险对审计人员提出要求。2、普遍性。审计风险普遍存在每个企业中，当注册会计师得出审计结论与预期出现偏差时，往往是由审计风险导致的，这个偏差是因为多方面的原因，审计过程中每一个环节都可能出现风险因素。3、潜在性。作为一种存在发生几率的风险，审计人员由此遭遇损失呈现相应显化进程，大众如何认识审计风险、与审计相关的经济、法律环境、审计风险的具体内容等均会对此种进程的长短产生影响。4、偶然性。受部分客观因素、或因审计人员疏忽而形成的主观原因等影响，审计风险随之出现，而非故意为之。在无意之间，审计人员面临此种风险，又对其引起的严重后果加以承担。5、可控性。可基于风险领域的识别并施行可对此加以规避的措施，进而明确其可控性。表明可基于自身努力使得审计风险整体水平随之降低，也推进有关审计方面的理论研究，审计工作整体质量也将得以提升。三、GY会计师事务所审计风险的现状及所存问题（一）审计行业非正当竞争产生的风险在社会、经济日益发展的同时，越来越多的企业出于对数据的保密性和重要性，其希望通过培养自己企业的内部审计人员完成对企业的内部监管。当有特殊需求时，企业才需要在市场上寻求会计师事务所进行咨询或审计工作。这导致会计师事务所业务之间竞争激烈，并且会计师事务所所能承接的业务和其规模成正比，供求失衡这一问题随之产生，为使得业务得到显著增加，恶性竞争手段将被引入会计师事务所，引发高审计风险。在太原市的会计师事务所多达上百家，面临抢占市场的极大压力，往往以恶性竞争来收获更多客户，造成审计业务收费不规范的现象出现，GY会计事务所为了获得更多更大的市场，试图从优惠方案等方法变相降价获取优势，在我国，注册会计师行业的审计收费制度实行政府定价模式。会计师事务所的审计收费的依据为相关法律。会计师事务所依据政府指导价进行审计收费，且标准由物价管理、省级财政等部门联合制定，各地则由财政、物价两大部门共同负责实际收费办法的制定。但国内的此类规定仅属于原则性规定，整体执行方面的差异较为显著，如差异明显体现于审计人员、会计师事务所以及地区之间。收费存在很大的随意性，过低的审计费用会使注册会计师在执行审计工作过程中缩短审计工作的时间和简化大量认为不需要的审计步骤，以降低审计成本，导致审计还未开始就存在很大风险，审计质量最终必然受到相应影响。此外GY会计师事务所在其开展审计业务中避免不了与客户形成交易关系，但有部分形成交较为顽固的经济关系，导致会计师事务所在运行过程中的难以有效保持独立性，会加大审计风险。随着市场上审计业务竞争愈发残酷，会计师事务所为获得新客户和维持老客户必须采取行动，导致其出于弱者的地位，并弱化了注册会计师的独立性，导致被审计单位可以与会计师事务所有讨价还价的本钱，在市场上，企业有更多自由选择会计师事务所的权力，如果审计结果不符合被审计单位预想的结果，被审计单位可以要求会计师事务所修改审计报告，若不按被审计单位要求提供审计报告，会计师事务所随时可以被更换。因此，会计事务所的审计风险逐渐增加。（二）被审计单位的会计信息缺乏真实性由注册会计师在进行审计工作时，财务数据主要来源于被审计单位，若被审计单位的内部控制不完善，会计信息也不完整，使审计报告出现严重的漏报、错报，导致注册会计师在审计时缺乏可靠性，无形中增加被审计单位的经营风险，与之产生的审计风险比较高。被投资单位在经营过程中为获得筹资款，故意粉饰财务报表，存在欺诈行为，如果注册会计师在审计过程中没有发现虚假信息，社会公众以及相关监督部门就会直接追究其法律责任。被审单位管理粉饰报表是注册会计师审计过程中无法轻易发现的风险之一，管理层会为了私利，使用多种方式修改报表达到投资人制定的目标，随着信息化的普及，网路上出现多种财务软件辅助会计人员，但这也是审计难度加大，当管理层修改会计数据的手段增加，审计人员通常难以有效识别这类舞弊手段，审计风险随之显著提高。企业内部尚未形成完善的治理结构，无法充分分离控制以及所有权，无法有效运行互为制衡的机制，不仅会令审计人员受到影响而无法体现独立性，企业更有可能因无法高效运转而最终丧失竞争力。结合实际来看，即因部分企业无法发挥治理结构的作用，并未高效制衡自身权力，并未充分分离控制与所有权，使得审计失衡状况极为严峻。若被审计对象不具备健全的治理结构，各大权力尚未充分分离、无法实现权力制衡，往往需由股东大会对聘用审计人员表示批准，最后依然以企业领导者明确注册会计师被聘用与否。如此，在审计的执行进程中，审计人员自身的独立性可能难以充分凸显。显然，不可以同一方兼任被审计者、委托人，但若出现如上状况，即如同领导者同时兼具上述角色。所以，注册会计师将处于领导者控制之下且受到极大制约，导致其自身独立性无法凸显，更有可能导致处于工作状态的注册会计师陷入被动局面，导致会计师事务所以及被审计对象之间的关系呈现非正常状态，更有可能从属于后者。最终导致审计结果的真实性受到影响，不仅会面临更高的审计风险，且也将显著降低最终结果的价值。（三）审计人员综合素质有待提高审计工作的开展往往对从业人员提出较高的专业能力要求，但近年来，随着审计行业发展，大量其他行业的人纷纷跳槽到会计师事务所，审计行业人员鱼龙混杂，虽然给审计行业注入新的活力和其他行业的经验，但同时也带来很多风险。GY会计师事务所存在一些人员仅从事会计方面工作就从企业中跳槽，甚至还存在未从事过财会方面的人员，缺乏关于审计的必要知识和工作经验，只对其进行简单培训后进行审计业务工作开展，在开展工作时难以及时明确隐藏于企业之中且极为致命的各类问题，且对审计风险没有整体把控，导致他们不能提供高质量服务。而在招聘活动开展时，该事务所为令人工方面投入成本得以降低，提高利润，往往在进行年报审计时聘用大量刚从或即将从大学毕业的实习生，有一些审计知识储备和职业核心素养贫乏的人员，无法在针对被审计对象判断其财务信息时形成合理且科学的依据，仅通过对来自企业的各项财务数据进行整合、分析，企业审计工作因欠缺客观性评价而无法高质量的开展，无法满足审计工作的需要，审计工作质量参差不齐，社会对会计事务所的审计报告产生质疑，对事务所的整体发展也极为不利。GY会计师事务所中虽然存在诸多注册会计师，但是真正能拥有职业敏感度，且在进行审计工作中能够发现未知风险并及时排查的职员并不多，因为一些私利导致审计行业存在严重的腐败，导致审计风险暴露，监管部门无法有效的进行查处。即使通过注册会计师考试，取得了综合能力执业资格，也并不意味着具备审计所需的专业胜任能力，缺乏实践经验很可能导致注册会计师的职业判断出现失误，使得审计风险由此增加，审计工作更有可能因此而失败。其中较为典型的案例即中天勤会计师事务所。（四）缺乏风险管控意识对于GY会计事务所的风险的审计风险，其本质是潜在的、未知的，GY会计师事务所难以发现和计量风险。所以要求GY会计师事务所主动去发现风险与规避风险，因为一旦风险发生，必然会给事务所带来难以挽回的损失。审计风险的防控已经成为GY会计师事务所的一项重要制度。虽然已经建立该制度，但该岗位上工作人员还是缺乏风险管控意识。审计行业因行业的快速发展而更为关注审计风险。在开展审计风险管理活动时，会计师事务所根据具体情况，对审计程序的各个方面进行审计风险管控。但就具体执行情况，GY会计师事务所的风险管控制度并不完善。例如：不重视工作底稿；对现场的资产盘点不仔细；致管理层意见书不能及时签字确认等，这些细枝末节的处理可能会给GY会计师事务所带来风险隐患。GY会计师事务所对风险管控的方法不科学和不灵活，仅仅通过相应的规章制度来执行，不够灵活，没有主动去获得关于审计风险信息和防范可能的审计风险，也未对审计风险进行系统全面的评估。会计师事务所所面临的环境时多变的，如果不能及时主动评估与分析，那么审计风险的防控措施无法进行及时有效的更新，导致无法适应审计环境。四、会计师事务所审计风险的完善措施与解决对策（一）完善相关执业标准会计师事务所在开展审计工作前，需就管理工作构建健全的制度，并以此使得审计流程变得更为规范，可规避或降低发生此类风险的几率。面对乱收费的现状，也需就审计业务健全其收费制度，严格遵循收费制度，并主动让中国注册会计师协会监督，增加社会上审计业务收费透明，减少各种乱收费现象，能以充裕的时间和金钱完成审计工作，引导审计市场的正常竞争，与客户建立良好的支付结算循环。同时加强审计人员对法律的学习，可令其法律意识得到显著提升，避免在经济方面与被审计对象形成纠纷，使得会计师事务所可更为高效的防范审计风险。会计师事务所在开展工作过程中，向审计人员强调独立的重要性，独立性是审计开展工作的前提，在会计师事务所在选择审计人员时应调查审计人员的独立性，如是否有审计人员的家属在被审计单位任职；审计人员是否为被审计单位提供过内控设计、投资顾问、财务辅助等；审计人员是否与被审计单位有大额财务关联，当存在这些情况容易产生相应的风险和隐患，也违背了审计准则中的独立性原则。会计师事务所应制定相应的管理办法，依照相关法律和审计准则的要求，明确就业务承接的合规性判断准则，遵循客观公正的原则，对业务项目组制度进行完善，以完全独立的项目组成员来承接相应的审计业务和非审计业务，进而保障审计业务、审计业务之间的非关联性，审计风险的发生几率随之降低，推进内部管控机制高效构建于企业内部，使得企业具备更强的监管能力，从而规避各种风险。改进并令政府加强监管审计行业。若想就注册会计师构建规范且完善的制度体系，需强化行业监管，坚决贯彻各项行业法规与标准，严格针对各类主体辨别、区分其职责，充分落实审理审计项目制度，就审计工作加强检查其质量。此外，宣传工作的力度也需加大，使得审计工作者对自身所需承担的民事赔偿责任有所明确，并界定法律责任，以此规避或令审计风险得以降低。政府监管部门需监督并未中注协提供指导，发挥检查、监督等作用，协会也需定期上报至上级部门。此外，需就审计市场加强准入管理，特别需加强审查单位的工作资格、从业者是否具备从业资格等。面对各类违规行为，也需就惩处方面加大力度。（二）防范被审计的单位在审计正式开展前，会计师事务所需深入针对被审计对象调查其信誉程度、实际背景等，以具备较高信誉度、背景清晰的企业为对象并开展审计工作，若企业信誉度较差时，则需避免责任转移并出具适当的审计报告。同时对被审计单位整体风险进行评估，包括全面评估内部控制和内部审计，了解企业内部执行情况，对企业存在的缺陷精准把握。注册会计师在进行审计过程中避免出现错报和漏报的情况，注册会计师应利用审计风险模型进行分析，采取必要措施，实现降低风险的目的。在审计工作中，若审计人员明确内控问题已出现于被审计对象，即可将整改意见提交至被审计对象，以便其在内控方面构建起更为完善的制度。关注与企业管理、治理层等的交流。在实际经营企业以及管理进程中，管理层的决策权较为显著，但其所受约束却并不与之对等，管理层随之获得报表粉饰、修改的机会。作为审计人员，需及时向管理者告知明确的重要问题。若因内控等问题导致被审计对象出现重大错报风险，或在评估客户风险方面的缺陷较为显著时，审计人员需及时向企业治理层上报。此外，就管理层存在的诸多问题，注册会计师还可据此与治理层进行交流。（三）培养审计人员的综合素养审计工作是一项复杂、专业性极强的工作，要求进行审计工作的人员具有高专业性和综合能力，会计师事务所应在承接审计业务前对审计人员进行评估，以确保其能胜任此次审计任务。GY会计师事务所人员流失严重，应该加强对人力资源建设和管理工作，通过培养综合能力，避免人为失误过多的出现于工作中，审计报告整体质量得到显著提升，也可更好的防控审计风险。具体来讲，一是GY会计事务所应该招聘一些合格的审计人员，所谓合格是要具备良好的职业道德和审计所需的专业知识储备。二是对审计人员进行培训，由具备过硬专业素养、丰富从业经验的人员来进行讲解并开展培训活动，选取并讲解审计方面的真实案例，帮助刚从业审计人员迅速完成工作经验的积累，提升其审计工作能力，同时加强审计人员的职业道德方面的教育，通过关于职业道德讲座，举例违反职业道德人员所受到的处罚，以便相关人员可始终遵循相关规定，使得其具备更高的审计风险规避能力、专业性以及道德，避免因误判导致的各类审计风险。基于实战绩效评价以及考核，分析审计人员是否已经具备必要的职业操守与专业性。三是通过将学习平台提供给审计人员，事务所鼓励其考取有关专业方面的证书，使审计人员具备多样化的专业知识，如市场营销、金融管理等，这样才能更好的完成业务需求，培养人才梯队建设，为自身的可持续发展提供一份保障。四是会计师事务要挑选一些审计风险较小的工作，让工作经验不丰富的审计人员进行实践工作，在实践中学到如何快速发现被审计单位存在的问题，如何有效规避风险，提高审计人员面对发现的审计风险的处理能力。（四）针对风险管控的措施在业务承接阶段，谨慎选择被审计单位，但目前GY会计师事务所迫于扩张的压力，对客户的选择放款条件，在承接时对客户不甚了解，这会带来较高的审计风险。因此，在承接是要谨慎选择客户，对被审计单位进行全面了解，明确其财务状况存在多严重的审计风险。强化审计人员的独立性原则，注册会计师要在实质上和形式上保证自己独立与被审计单位，在对被审计对象选定审计人员时，需以独立性的考虑作为基本前提。在审计计划阶段，注册会计师要重点评估重大错报风险，对于错报的风险评估也十分重要，在计划中要和包含相对应的程序降低发生错报的风险。注册会计师应制定合理的审计计划，应包含总体审计计划和具体审计计划。在审计实施和出具审计报告时，其一，注册会计师应当重视分析程序。在执行分析程序时，注册会计师应主要到本期与往期数据的变化，以来评估被审计单位的财务数据变化是否合理，对于存在异常项目注册会计师应当重点关注，避免错过可能有错报的审计项目。其二，应及时向商机汇报审计进程、审计过程中发现的重大风险和不确定的审计风险，与上级开会解决存在的问题，并采取相应措施。其三，会计师事务所应当注重审计复核制度，避免注册会计师工作环节中出错，避免漏查被审计单位错误，实行三级复核，比较大程度上避免了工作环节中可能出现的风险，把风险降低到可接受的水平。在经过复核后进行最终的装订归档。（五）开展客观性的审计工作审计工作因经济、社会的飞速发展而面临更高、更为严格的要求。而社会环境也对行业整体发展产生显著影响，使得行业发展面临各类风险。所以，在审计业务的开展方面，会计师事务所需通过分析市场需求，以客观性作为审计工作开展的基本原则。其一，在业务承接方面，事务所需客观性的从总体上来评价业务。以便审计风险可自根源上得到控制与减少。一般而言，事务所以招标作为审计业务承接的重要方式，基于事先对业务形成更多了解，可充分规避失误出现于审计进程中，审计委员会于行业内发挥对事务所、客户进行管理与协调的作用，可相对客观的开展沟通活动，外部因素对其干扰相对偏低。自整体上依托于交流、管理使得审计工作的整体质量得到提高，降低或令审计风险得到规避。其二，事务所需基于客观性原则开展审计工作，以审计工作的公正、公平开展为前提，对自身、也对客户负责，而审计风险的控制也以此种原则作为重要保障。在审计工作开展时，需确保工作开展合法、科学且与制度要求相符。企业往往会对具备良好信誉的会计师事务所进行选定并开展审计业务，而作为一种双向原则，在业务的承接方面，事务所也会对对方的经营状况、企业形象等加以明确，规避行为并不合法且易导致显著审计风险的企业。在面对此类企业时，事务所需抵抗各方诱惑，拒绝开展审计业务。所以，在整体发展进程中，会计师事务所需对客观性原则的关键作用产生正确认知，以便公众形象得以被塑造于行业内部，会计师事务所基于较高的美誉度以及知名度而可接受到更多、质量更好的业务。五、结语由此可见，审计风险时时刻刻存在于整体社会中，但可以控制外部环境作为对此加以控制的重要途径。会计师事务所需在经济全球化进程日益加快的背景下持续推进改革，内部审计变革已成为一种必然。在监测方面通过构建三级复核制度，划分各大主体在施行复核检测时的整体责任，以便有的放矢的对审计风险进行控制。所以，在审计工作的开展方面，事务所需就各类风险开展评估以及积极预测工作，充分完善内部治理结构的各大环节，并就改进问题提出具体对策，以便审计工作可由会计师事务所顺利开展。参考文献[1] 黄静.论会计事务所审计风险控制与防范措施[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2021(03):82-83.[2] 易丽兰.会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J].中国中小企业,2021(03):108-109.[3] 王勇.会计师事务所风险导向审计中存在的风险及防范探索[J].财经界,2021(03):158-159.[4] 谭军.会计师事务所财务审计风险与控制探究[J].行政事业资产与财务,2020(17):119-120.[5] 周宏亮.会计师事务所审计风险控制因素研究[J].财会学习,2019(05):156-157.[6] 边珊姗.试析我国中小会计师事务所审计风险防范[J].中国乡镇企业会计,2018(07):215-216.[7] 赵会丽.会计师事务所审计风险防范与控制案例分析[J].中国国际财经(中英文),2017(12):126-127.[8] 郑淦.会计师事务所审计风险防范与控制[J].财会学习,2019(12):154+158.[9] 彭坚根.新时期会计师事务所财务审计风险及控制策略分析[J].财会学习,2019(07):168-169.[10]杨书想