【《房地产企业审计风险研究》开题报告7700字】

1绪论II房地产企业审计风险研究开题报告目录TOC\o"1-3"\h\u32416房地产企业审计风险研究开题报告 124091.1研究背景及意义 1208051.1.1研究背景 1291791.1.2研究意义 3215461.2国内外文献综述 464201.2.1审计风险的影响因素 478451.2.2审计风险的经济后果 533201.2.3审计风险的应对措施 643811.2.4房地产行业审计风险 7293741.2.5文献述评 7126371.3研究方法与内容 84921.3.1研究方法 815751.3.2研究内容 815801.4本文创新点 91.1研究背景及意义1.1.1研究背景伴随资本市场发展，经济下行，经营风险增加，企业压力增大，财务舞弊的案例越来越多，美国安然事件给人们敲响警钟，到这两年的康美药业及抚顺特钢财务舞弊案，为了自身的利益和迫于外界的压力，越来越多的公司选择铤而走险粉饰公司的财务报表，审计人员和事务所收到的处罚越来越多，审计行业的发展受到更多的质疑。尽管各监管机构不断完善政策，一定程度上遏制了财务舞弊的发生，但是在严格的政策背景下，企业为了自身的利益，为了应对市场竞争，财务造假的手段越来越隐蔽，审计人员面临的挑战逐渐增多，发表的审计意见遭受到更多投资者、社会公众的质疑，整个审计行业面临着严重的信誉危机。伴随市场经济飞速发展，企业的业务逐渐多样化，会计师事务所和审计人员面临的挑战增多，帮助其提高审计报告的质量，重塑投资者和社会公众的信心，降低审计风险，受到学术界和各理论相关者的重点关注。房地产业作为我国的重点产业，对提高人民生活水平指数、促进国家发展发挥重要的作用，近几年来，房地产业发展迅速。从表1-1中可以看出，2008年我国房地产业的生产总值为14,738.7亿元，占国内生产总值的比重为4.62%，到了2018年，房地产业的生产总值达到了59,846.4亿元，是2008年的4倍，占国内生产总值的比重为6.65%，从2009年开始，我国的房地产企业发展速度加快，2018年房地产业生产总值所占比重比2018年高出了两个百分点。在2014-2015年期间，房地产业生产总值的增长率降低，在2016年以后，该增长率有所上升。综上可得，房地产业生产总值所占的比重在逐年升高，保持着较快的速度增长，这说明在增加国内生产总值方面，房地产业发挥着关键性的作用。表1-12010-2018年房地产业生产总值变动情况单位：亿元年份国内生产总值房地产业生产总值占国内生产总值比重（%）房地产业生产总值增长率（%）2008319,244.614,738.74.62-2009348,517.718,966.95.4428.692010412,119.323,569.95.7224.272011487,940.228,167.65.7719.512012538,580.031,248.35.8010.942013592,963.235,987.66.0715.172014641,280.638,000.85.935.592015685,992.941,701.06.089.742016740,060.848,190.96.5115.562017820,754.353,965.26.5811.982018900,309.559,846.46.6510.90数据来源：国家统计局伴随着国内外经济环境的变化和国家宏观政策的调整，房地产企业飞速发展的同时出现了很多的问题，产业结构问题愈加严重，持续经营不稳定，财务风险增加，审计人员在审计过程中审计的难度加大。房地产企业审计的难度主要体现在三方面，首先，房地产的经济活动要比其他活动更加复杂，它所涉及的业务层面更多，从施工到装修到销售，每一步骤都增加了审计的难度和风险。其次，房地产行业资金投入大，更容易进行财务舞弊，这增加了审计人员审计的风险。再次，国家宏观经济形势不断发生变化，宏观政策不断调整，房地产行业作为我国的托底行业，受政策的变动影响较大，审计人员相关的政策知识欠缺，审计的难度加大，审计的风险增加。本文选取一家以房地产业务为主的上市公司天业股份为案例公司，结合其所处的行业背景以及业务特色，对其审计风险进行探究，重点关注审计过程中影响审计风险的因素，并根据影响审计风险的因素提出应对审计风险的措施，以期提高房地产项目的审计质量，提供有价值的财务信息。1.1.2研究意义（1）理论价值现有文献有关审计风险的研究主要基于各个行业的普适研究，对特定行业和特定企业的研究相对匮乏，我国对房地产企业审计风险的研究大多是单一方面研究，包括年报审计、经济责任审计等，缺乏从全面的角度判断审计风险。在当前经济背景下，越来越多的公司投入到房地产行业中，房地产上市公司近几年的财务问题和审计问题不断出现，提高审计质量，减少审计问题对审计行业来说显得尤为重要。本文的研究对象是一家房地产上市企业，根据当前的行业发展情况和国家政策，结合风险导向审计风险模型，全面研究了该企业面临的审计风险并提出了应对措施，提高了理论与实务相结合的重视程度，以完善和更新房地产企业审计风险的理论研究，希望能够为审计行业的发展提供理论参考。（2）现实意义研究房地产企业的审计风险意义重大，主要表现在以下几个方面：其一，指导审计人员开展工作。事务所的审计人员主要具备审计方面和会计方面的知识，对房地产行业的专业知识欠缺，在审计的过程中对审计风险较难把控。加强对房地产企业审计风险的研究，为审计人员开展工作提供参考，及时识别审计风险并采取有效措施进行应对，从而提高审计报告的质量。其二，维护会计师事务所的声誉。站在会计师事务所的角度进行房地产企业审计风险的研究，有利于会计师事务所在进行房地产项目审计时重点关注特殊项目的审计，增强自身的质量控制，形成完善的风险防范和管理体制，树立良好的社会声誉。其三，有利于被审计单位在社会中树立正面的形象。目前房地产企业众多，受到国家政策影响，房地产企业竞争激烈，企业进行舞弊的动机增强，对房地产企业进行规范势在必行。聘请第三方机构进行审计，一定程度上有利于房地产企业规范自身的行为，在社会中树立良好的形象，财务报表的质量提高，吸引更多的投资者。1.2国内外文献综述1.2.1审计风险的影响因素（1）重大错报风险的影响因素针对重大错报风险的影响因素，Choo和Trotman（1991）研究影响审计风险的因素，强调企业所处的经营环境、与企业有关的客户都会对审计风险产生影响。Ball和Shivakumar（2007）强调如果企业业绩不佳，想要通过隐蔽的舞弊手段对企业利润进行操纵，那么财务报表的信息质量失真，审计风险增加。Khan和Watts（2009）提出有效的内部控制制度是衡量审计风险时重点考虑的因素，如果企业缺乏有效的内部控制制度，职业怀疑态度必须贯穿整个审计过程。Jiang和Son（2015）指出审计风险溢价是由审计费用反映的，调整审计工作是通过调控风险的变化实现的，而内部控制问题的严重性直接决定了调整的程度。国内学者对重大错报风险的影响因素进行了积极的探索，刘成立和韩新新（2012）发现内部控制制度对审计风险产生影响，该制度设置越合理，执行越有效，控制风险越低，审计收费降低。丁果莉（2018）强调随着市场环境变得更加错综复杂，行业竞争加剧，企业的经营业绩不稳定，面临的风险增加，企业对经营风险认识不足，缺少对经营风险的应对经验，在风险管控方面投入的资源较少，进一步导致了审计风险发生的概率。刘云花（2019）认为企业对审计风险的重视程度不够，企业把重心放在扩大市场份额上面，忽略审计工作的重要性，对待工作进行简单核算，按照上级的指示对数据进行加工处理，加之市场环境不断变化，导致审计风险不断增加。郭宸昊（2019）指出在大数据背景下，员工素质不合格、内部治理结构不完善、内部信息缺乏安全性等都会导致控制风险的增加。徐永凡（2020）结合具体的旅行社内部控制的现状，发现旅行社没有完善的现代企业制度，内部审计执行不到位，管理层缺乏风险意识等导致内部控制的风险显著增加。（2）检查风险的影响因素审计人员的职业水平、专业能力以及实施的审计程序都会对检查风险产生影响。不同的学者持有的观点会有所差异。Joseph和Albert（2004）提出了审计人员专业胜任能力与企业财务舞弊呈现负相关的关系，当审计人员的专业胜任能力越强，被审计单位财务舞弊的可能性就会降低，审计人员面临的审计风险也随之降低。Kin（2004）探究了影响审计风险的因素，其中审计人员的专业能力和职业判断是最关键的两个影响因素，而准确做出职业判断的两个前提条件是审计人员实施有效的审计程序和获取有效的审计证据。Wali（2014）强调独立性受到威胁，公众对其发表的审计意见提出质疑，当审计人员独立性越强，审计报告的质量越高。Firda、Sutrisno和Zaki（2019）通过调节时间预算压力发现，审计人员的独立性和实施的审计程序对审计质量有着正面的影响，调节时间预算压力会弱化审计独立性对审计质量的影响。国内学者在检查风险的影响因素方面，丁红霞和丁红燕（2012）将行政处罚公告进行归纳整理，全面综合分析审计失败的案例，认为如果收集到的审计证据不充分，则不能出具无保留意见，没有制定具体的审计计划必然会导致审计失败。吴倩（2016）提到如果审计人员风险管理的制度不完善、独立性缺失以及分析性复核未有效地执行都会造成审计风险。王生年、宋媛媛和徐亚飞（2018）认为审计人员的行业竞争力是审计专长，审计人员具备审计专长，那么专业能力更强，更能够发挥外部监督的作用，有效提高审计报告的质量。史元、朱晓琳和杨皓（2019）提出审计人员在审计过程中需要具备一定的风险敏感性，感知到的审计风险越多，才能采取有效的措施，对风险作出积极应对，减少审计失败的概率。综上，审计风险的影响因素是多种多样的，被审计单位外部经营环境的变化、内部控制制度的设置是否完善和执行是否有效等因素会影响重大错报风险；审计人员自身职业水平、综合能力等，这些因素影响了检查风险。1.2.2审计风险的经济后果（1）审计风险对注册会计师的影响审计风险会损害注册会计师的名誉，甚至是承担诉讼风险。Hogan和Martin（2015）指出在整个审计市场的发展过程中，审计风险发生的次数增多，会计师事务所承担的风险增加，注册会计师面临更高的诉讼风险。He、Pittman和Rui（2016）研究发现在中天勤倒闭后，合作伙伴的声誉受到严重的影响，这些合作伙伴被信誉良好的审计公司雇佣的可能性降低。谢荣（2003）提出了注册会计师实施审计程序，获得审计证据后，对审计的财务报表发表不恰当的审计结论，会使注册会计师承担行政、民事或者刑事责任。潘小艺（2017）指出中小企业在国民经济中占比达到30%，但是中小企业面临着业绩压力，并且内部控制不完善，会计基础薄弱等，造假的动机较强，会计信息失真，给注册会计师的审计工作带来不小的难度。（2）审计风险对审计行业的影响审计风险不仅对注册会计师产生严重的影响，也会阻碍审计行业的发展，例如：阻碍风险导向审计理论的推行，给审计行业带来信誉危机等。罗星（2013）认为审计人员的职业谨慎态度有利于风险导向审计的推行，能够约束和指导审计人员的行为，使其在复杂多变的审计环境中仍然能够发现错报。但是在实际工作中，审计人员工作能力不足，审计经验欠缺，不能够随时保持应有的谨慎性，导致发现错报不及时，得出不恰当的审计结论，审计质量降低，从而会阻碍风险导向审计的推行。李尚津（2019）指出伴随经济发展，企业的业务逐渐复杂化，审计人员面临的挑战增加，审计过程中出错的情况增多，面临的审计风险升高，审计失败案例层出不穷，社会公众逐渐对审计提出更多的质疑，因此，需要采取更多的措施，降低审计风险，增强公众对审计的信心。陈思思（2020）提出过高的审计风险已经成为了审计行业发展中的隐患和漏洞，降低了审计质量，所以，有效降低审计风险是会计师事务所在开展审计业务时必须面对的关键问题。综上，审计风险产生不同程度的影响。首先，审计风险发生，审计质量存疑，审计意见和审计结论不能真实反映情况，最终影响注册会计师的名誉，严重的会给注册会计师带来诉讼风险；其次，对于审计行业来说，审计风险会降低审计质量，是审计行业发展中的隐患和漏洞，社会公众对审计行业产生了信誉危机，严重的会影响风险导向审计理论的推行，因此，有效降低审计风险，提高审计报告的质量是目前必须要解决的关键问题。1.2.3审计风险的应对措施在应对审计风险方面，国外的研究者认为实施必要的审计步骤、加强培训、提升审计人员的综合素质可以降低风险。Khorwatt（2015）认为对被审计单位进行风险评估，是为了降低客户选择带来的审计风险必须要实施的审计步骤。Menna、Tarek和Ehab等（2017）指出信息技术发展迅速，公司的业务逐渐信息化，审计行业对于信息化业务的审计面临着巨大的挑战，IT专家自身的专业水平有限，出具的审计意见也会受其专业水平的限制，为了提高信息化时代的审计质量，需要加大对审计人员信息系统知识的培训，打造综合型审计人才。Askary、Arnaout和Abughazaleh（2018）引入了目标规划，有效进行风险管理和合理分配审计资源，使审计人员有更多的决策选择，从而提高审计质量。国内学者在应对审计风险方面研究很丰富。张清阳（2008）指出经营失败是审计风险出现的主要原因，在进行项目审计时，职业怀疑态度是审计人员必备的素质，这样有助于提高审计效率，保持审计效果。潘克勤（2009）认为为了应对审计风险需要采取两方面的措施，一方面要实施有效的审计程序，另一方面要谨慎选择被审计单位，全面考虑审计过程中可能面临的风险因素。杨洁（2017）结合具体的案例公司，提出了应对审计风险需要从两方面着手。一方面，了解被审计单位的外部经营环境，确定重点审计的内容，以应对重大错报风险；另一方面，需要整合事务所的所有资源，完善内部控制体系建设，加快审计行业的规范发展，从而达到规避审计风险的目的。唐艳霞（2020）指出，事务所要实现健康长效发展，须明确各项风险因素，通过加大内部监管力度，规范审计服务定价，提高审计人员专业能力，减少审计问题。综上，在应对审计风险方面的研究，国内外学者进行了大量的探索，大致可以分为以下几个措施：需要充分评估被审计单位的外部环境，实施必要的审计程序，全面打造综合型审计人才，根据项目难易程度合理分配审计资源，加强事务所的质量控制，降低审计风险。1.2.4房地产行业审计风险近几年来，学者对房地产企业审计风险的研究不断增多，多是结合房地产行业特点进行研究。Sangchan、Habib和Jiang等（2020）发现在房地产行业中不可观测的投入并不会显著增加审计风险和审计费用，当审计人员涉及重大评估和估值风险时，审计费用也会随之增加。徐圣芳（2014）指出房地产企业审计风险来源有两方面，一方面，审计风险来源于审计内容比较多且复杂，在房地产行业中，主要审查的项目包括合同价款的审计、工程项目实施的审计、施工项目索赔的审计等等，涵盖房地产项目实施的诸多阶段。另一方面，国家近几年对房地产行业不断调控，国家政策的丰富性也会导致审计风险的增加。王志文（2016）强调房地产企业工程审计的复杂性，不仅包括工程预决算的审计，还包括房地产企业内部管理的审计和质量控制文件的检查等，这体现了房地产企业审计风险来源的复杂性，增加了审计风险的难度。黄双蓉（2017）指出房地产业发展较快，越来越多的企业加入到房地产行业中来，房地产企业的业务不断复杂化，对审计工作要求越来越严格，房地产企业跨地域经营，建造成本隐蔽，审计技术落后，导致审计风险增加。林昊（2019）对房地产企业内部审计面临的风险按照重大风险和检查风险两个因素进行分析，企业的内部因素和外部客观环境都会影响到房地产行业的审计风险，审计资源的严重缺乏、审计策略实施不当和审计方法不到位，都会导致审计风险增加。周陈（2020）认为房地产施工项目庞大且复杂，涉及到施工、投标、交付验收、竣工等多个环节，审计工作需要贯穿工程项目的整个过程，才能及时发现报表中的错报，减少审计问题的发生。房地产企业的审计风险体现在两方面，一方面，受外在环境影响较大，国家宏观政策环境和经营环境的变化，使得房地产企业经营业绩不稳定，对企业持续经营能力产生影响，进一步导致了审计风险的增加；另一方面，房地产企业比较特殊，项目投入资金大，建设周期较长，涉及到的业务层面较多，审计的难度加大，审计风险随之升高。1.2.5文献述评综上所述，国内外学者对审计风险进行了广泛的研究，国外文献要比国内研究较早，文献内容丰富，但是国内的学者充分吸收了国外的经验，结合本国的经济特点，取得了比较瞩目的成果。在影响因素方面，受到内外部环境因素和注册会计师自身的因素影响，学者们的探索也在不断地深入。在审计风险的经济后果方面，会影响注册会计师的声誉甚至承担诉讼风险，阻碍审计行业的发展。在风险应对方面，伴随企业财务舞弊的手段越来越隐蔽，众多的学者不断提出新的思路来应对审计风险，拓展审计人员的知识面，打造全能型审计人才，降低审计失败的概率。对于房地产企业审计风险的研究，学者主要结合房地产企业审计风险的来源和经营特点对其进行宏观分析。结合目前的研究发现，宏观层面的审计风险研究是大部分学者的研究方向，很少有针对特定的企业进行研究，随着经济日益复杂化，竞争加剧，行业专门化的研究逐渐成为趋势。与其它行业相比，房地产行业特殊且发展迅速，各种发展问题不断暴露出来，审计风险的难度也在加大，对房地产行业的审计风险研究还有待完善。本文在已有文献的基础上，结合审计风险模型，以一家上市房地产企业为研究对象，分析审计风险，提出应对建议，为审计房地产行业提供借鉴。1.3研究方法与内容1.3.1研究方法本文采用的是案例分析法，整理归纳国内外有关审计风险的研究，总结国内外学者的主要观点，主要包括影响因素和应对措施，为本文分析房地产企业审计风险提供思路。在对审计风险有充分的了解后，以已有的文献为基础，选取一家上市房地产公司天业股份为研究对象，结合天业股份的行业背景，业务特色，依据审计风险模型，对影响重大错报风险和检查风险的因素进行分析，并提出应对措施，提升审计效率，减少审计问题，提高审计报告的质量，推动审计行业发展。1.3.2研究内容本文将研究内容分为六部分，具体的研究思路如图1-1所示：第一部分为绪论，介绍本文的研究背景及意义，对审计风险展开了文献综述，主要包括审计风险的影响因素、造成的经济后果、审计人员应该采取的措施以及审计房地产企业时面临的审计风险，并对本文采用