(2025年)会计《中级会计实务》题库及答案

(2025年)会计《中级会计实务》题库及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年1月1日以银行存款3500万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2024年乙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元；其他综合收益增加300万元（可转损益）。不考虑其他因素，甲公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3500B.4140C.4050D.3960答案：B解析：初始投资成本3500万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元（12000×30%），需调整长期股权投资账面价值，确认营业外收入100万元。期末账面价值=3600+（2000-500）×30%+300×30%=3600+450+90=4140万元。2.2024年3月1日，丙公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为600万元，预计总成本为400万元。截至2024年12月31日，已发提供本240万元，预计还将发提供本160万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按成本法确定履约进度。2024年丙公司应确认的收入为（）万元。A.360B.400C.240D.600答案：A解析：履约进度=240/（240+160）=60%，应确认收入=600×60%=360万元。3.丁公司2024年12月31日库存A产品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月20日，丁公司将A产品全部对外出售，售价为180万元，增值税税额为23.4万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，出售A产品对丁公司2025年利润总额的影响金额为（）万元。A.0B.20C.-20D.40答案：A解析：出售时结转成本=200-20=180万元，售价180万元，利润=180-180=0。同时将原计提的存货跌价准备20万元转回，冲减主营业务成本，但不影响利润总额（成本减少20万元，收入180万元，成本180-20=160万元，利润=180-160=20万元？此处需更正：正确处理应为，出售时确认收入180万元，结转成本=账面余额200万元，同时结转已计提的存货跌价准备20万元（借：存货跌价准备20，贷：主营业务成本20）。因此，利润总额=180-（200-20）=0万元。）4.戊公司2024年1月1日发行面值为1000万元、票面年利率为5%、期限为3年的公司债券，实际收到发行价款1030万元（含交易费用10万元）。该债券每年年末付息，到期一次还本。实际年利率为4%。2024年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1021.2B.1030C.1000D.1010答案：A解析：2024年利息费用=1030×4%=41.2万元，应付利息=1000×5%=50万元，摊余成本=1030+（41.2-50）=1021.2万元。5.己公司2024年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年确认销售费用300万元，并确认预计负债300万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2024年己公司利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，己公司2024年应确认的递延所得税资产为（）万元。A.75B.250C.0D.300答案：A解析：预计负债账面价值300万元，计税基础=300-300=0，可抵扣暂时性差异300万元，递延所得税资产=300×25%=75万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用的办公楼答案：ABC解析：投资性房地产包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。自用房地产不属于投资性房地产。2.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.宣告分配现金股利C.提取盈余公积D.资本公积转增资本答案：AB解析：接受投资增加所有者权益；宣告分配现金股利减少所有者权益；提取盈余公积和资本公积转增资本属于所有者权益内部结转，总额不变。3.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.存货的减值损失可以转回B.固定资产的减值损失一经确认，不得转回C.无形资产的减值损失可以转回D.长期股权投资的减值损失一经确认，不得转回答案：ABD解析：存货、债权投资等的减值损失可以转回；固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动性资产的减值损失一经确认，不得转回。4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政拨款C.即征即退的增值税D.政府无偿划拨的土地使用权答案：BCD解析：增值税出口退税不属于政府补助，是对进项税额的退还；财政拨款、即征即退税款、无偿划拨非货币性资产属于政府补助。5.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.金融资产重分类应基于企业管理金融资产的业务模式变更答案：ABD解析：企业改变管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为其他类金融资产，其他类别之间可以重分类。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：根据收入准则，增量成本（如销售佣金）预期可收回的，应确认为合同取得成本。2.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（）答案：√解析：同一控制下企业合并采用权益结合法，差额调整所有者权益。3.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应当对投资性房地产计提折旧或摊销。（）答案：×解析：公允价值模式下，投资性房地产不计提折旧或摊销，按公允价值计量。4.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：√解析：递延所得税资产需考虑未来能否取得足够应纳税所得额，否则需计提减值。5.企业将自产产品用于职工福利，应确认收入并结转成本。（）答案：√解析：将自产产品用于职工福利属于视同销售，应确认收入并结转成本。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司2024年发生与金融资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入乙公司于2023年1月1日发行的5年期债券，面值为2000万元，票面年利率为5%，每年1月10日支付上年度利息，到期还本。甲公司支付价款2080万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元），另支付交易费用20万元。甲公司管理该债券的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）。（2）6月30日，该债券的公允价值为2050万元。（3）12月31日，该债券的公允价值为2030万元。（4）2025年1月10日，收到乙公司支付的利息100万元。（5）2025年3月1日，甲公司将该债券全部出售，取得价款2060万元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录（单位：万元）。答案：（1）2024年1月1日购入时：借：其他债权投资—成本2000—利息调整100（2080-100+20-2000）应收利息100贷：银行存款2100（2080+20）（2）2024年6月30日：应收利息=2000×5%×6/12=50万元实际利息收入=（2000+100）×实际利率（需计算）。假设实际利率为4.5%（简化处理），则利息收入=2100×4.5%×6/12=47.25万元利息调整摊销=50-47.25=2.75万元借：应收利息50贷：投资收益47.25其他债权投资—利息调整2.75公允价值变动=2050-（2100-2.75）=2050-2097.25=-47.25万元借：其他综合收益—公允价值变动47.25贷：其他债权投资—公允价值变动47.25（3）2024年12月31日：应收利息=2000×5%=100万元（全年）已确认上半年利息47.25万元，下半年利息收入=2100×4.5%×6/12=47.25万元（假设实际利率不变）利息调整摊销=100-（47.25+47.25）=5.5万元（累计摊销2.75+5.5=8.25万元）借：应收利息100贷：投资收益94.5（47.25×2）其他债权投资—利息调整5.5公允价值变动=2030-（2100-8.25-47.25）=2030-2044.5=-14.5万元借：其他综合收益—公允价值变动14.5贷：其他债权投资—公允价值变动14.5（4）2025年1月10日收到利息：借：银行存款100贷：应收利息100（5）2025年3月1日出售：借：银行存款2060其他债权投资—公允价值变动61.75（47.25+14.5）贷：其他债权投资—成本2000—利息调整91.75（100-8.25）投资收益30（倒挤）借：投资收益61.75贷：其他综合收益—公允价值变动61.752.丙公司2024年实现利润总额5000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法规定存在差异的项目如下：（1）全年实际发生业务招待费100万元，税法规定准予扣除的业务招待费为60万元。（2）国债利息收入50万元，税法规定国债利息收入免征所得税。（3）期末存货账面价值为800万元，计税基础为700万元。（4）期末因产品质量保证确认预计负债150万元，税法规定相关支出实际发生时准予扣除。（5）当年发生研发费用300万元（未形成无形资产），税法规定研发费用可按100%加计扣除。要求：计算丙公司2024年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）应纳税所得额=5000+（100-60）-50+（800-700）+150-300×100%=5000+40-50+100+150-300=4940万元（2）应交所得税=4940×25%=1235万元（3）递延所得税资产=（150）×25%=37.5万元（预计负债产生可抵扣暂时性差异150万元）递延所得税负债=（800-700）×25%=25万元（存货产生应纳税暂时性差异100万元）递延所得税=25-37.5=-12.5万元（4）所得税费用=1235-12.5=1222.5万元会计分录：借：所得税费用1222.5递延所得税资产37.5贷：应交税费—应交所得税1235递延所得税负债25五、综合题（本类题共1小题，25.5分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元（与账面价值一致），其中：股本3000万元，资本公积1500万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。2024年乙公司实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年甲公司与乙公司之间发生如下内部交易：（1）甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元（不含增值税），成本为300万元。乙公司购入后作为存货核算，至年末已对外出售60%，剩余40%未出售。（2）乙公司向甲公司销售一台设备，售价为300万元（不含增值税），成本为200万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。设备于2024年6月30日交付使用，当月投入使用。要求：（1）编制甲公司2024年个别报表中对乙公司长期股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2024年合并报表中应确认的商誉。（3）编制甲公司2024年合并报表中与乙公司相关的抵销分录（包括长期股权投资与所有者权益的抵销、投资收益与利润分配的抵销、内部存货交易抵销、内部固定资产交易抵销）。答案：（1）个别报表长期股权投资分录：2024年1月1日：借：长期股权投资5000贷：银行存款5000乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利240（300×80%）贷：投资收益240收到股利时：借：银行存款240贷：应收股利240（2）商誉=5000-6000×80%=5000-4