2025年企业合同成本与交易测试卷附答案

2025年企业合同成本与交易测试卷附答案一、单项选择题（每小题2分，共30分）1.甲企业2024年12月为取得一份3年期的客户合同，支付销售佣金18万元，预计该合同将带来持续收入。此外，为投标发生差旅费5万元，尽职调查费用3万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲企业应资本化的合同取得成本为（）。A.18万元B.23万元C.26万元D.0万元2.乙公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款120万元，预计总成本80万元。合同约定，若提前10天完成安装，客户将额外支付20万元奖励款。乙公司根据历史经验，预计提前完成的概率为60%，未提前的概率为40%。不考虑其他因素，乙公司应确认的交易价格为（）。A.120万元B.132万元C.140万元D.100万元3.丙企业2025年1月与客户签订一份软件开发合同，合同期限2年，总价款500万元。为履行该合同，丙企业购入专用服务器一台，价款80万元（预计使用年限5年，无残值），支付项目组成员工资120万元（该工资为合同专属支出）。根据准则，丙企业应资本化的履约成本为（）。A.80万元B.120万元C.200万元D.0万元4.丁公司2025年3月与客户签订分期收款合同，约定客户分3年支付货款，总价款300万元（每年末支付100万元）。该商品现销价格为272.32万元（实际利率5%）。丁公司在合同签订日应确认的收入金额为（）。A.300万元B.272.32万元C.100万元D.285.71万元5.戊企业2025年5月与客户签订合同，向其销售A、B两种产品，合同总价款200万元。A产品单独售价120万元，B产品单独售价80万元。合同约定，若客户在3个月内采购超过500万元，将获得10%的折扣。戊企业预计客户实现采购目标的概率为70%。根据可变对价的限制条件，戊企业应确认的交易价格为（）。A.200万元B.180万元C.194万元D.170万元6.己公司2025年6月与客户签订合同，销售设备并提供2年维护服务，总价款350万元。设备单独售价300万元，维护服务单独售价50万元。合同签订时客户支付200万元，剩余150万元在设备交付时支付。己公司应将收到的200万元确认为（）。A.合同资产B.应收账款C.合同负债D.主营业务收入7.庚企业2025年7月因客户未行使合同权利（预付卡未消费余额），年末剩余未消费金额50万元。根据历史经验，预计其中80%的金额客户将不会行使权利。庚企业应确认的收入金额为（）。A.50万元B.40万元C.10万元D.0万元8.辛公司2025年8月与客户签订合同，约定在客户厂房内安装一条生产线，合同总价款400万元。安装过程中，客户要求增加一项附属设备，双方协商后追加价款30万元（该设备单独售价35万元）。原合同剩余部分单独售价为100万元。根据合同变更的会计处理，辛公司应将变更部分作为（）。A.原合同的组成部分B.单独合同C.原合同终止及新合同订立D.无需调整9.壬企业2025年9月为取得合同支付销售人员绩效奖金10万元（该奖金仅与合同签订直接相关），支付销售部门固定工资20万元，支付投标保证金5万元（可收回）。应资本化的合同取得成本为（）。A.10万元B.30万元C.35万元D.0万元10.癸公司2025年10月与客户签订合同，销售商品并提供3年质保服务，总价款280万元。商品单独售价250万元，质保服务单独售价30万元（非法定质保）。癸公司应将质保服务部分确认为（）。A.销售费用B.合同负债C.主营业务收入D.预计负债11.子公司2025年11月与客户签订合同，约定客户于合同签订日支付100万元，商品于3个月后交付。该商品现销价格为98万元（实际利率8%）。子公司在合同签订日应确认的合同负债为（）。A.100万元B.98万元C.92.59万元D.102万元12.丑企业2025年12月因合同成本减值测试，发现某合同的账面价值为150万元，预计未来现金流量现值为130万元，与该合同相关的商品预计售价为200万元，预计至完工还需成本40万元。该合同成本应计提的减值损失为（）。A.20万元B.10万元C.30万元D.0万元13.寅公司2025年1月与客户签订合同，分两阶段交付商品：第一阶段交付A商品（单独售价100万元），第二阶段交付B商品（单独售价200万元），合同总价款270万元。客户在第一阶段完成后支付150万元。寅公司第一阶段应确认的收入为（）。A.90万元B.100万元C.150万元D.180万元14.卯企业2025年2月与客户签订合同，约定若客户年度采购额超过1000万元，将返还5%的差价。卯企业预计客户采购额为1200万元的概率为60%，800万元的概率为40%。根据期望值法，可变对价的最佳估计数为（）。A.60万元B.40万元C.20万元D.36万元15.辰公司2025年3月与客户签订合同，销售商品并提供融资服务（客户可延期2年付款，总价款121万元，现销价格100万元，实际利率10%）。辰公司应确认的未实现融资收益为（）。A.21万元B.10万元C.20万元D.11万元二、多项选择题（每小题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业合同取得成本的有（）。A.销售佣金（仅与合同签订相关）B.投标差旅费C.尽职调查费用D.合同续约时支付的额外佣金（预期续约）2.企业履约成本资本化的条件包括（）。A.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关B.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源C.该成本预期能够收回D.该成本为管理费用3.关于可变对价的限制，下列说法正确的有（）。A.可变对价的最佳估计数应不超过在相关不确定性消除时极可能不会发生重大转回的金额B.需考虑收入转回的可能性及金额的重大性C.仅需考虑客户信用风险D.应基于历史经验、市场趋势等进行判断4.合同变更的会计处理包括（）。A.作为单独合同（新增商品可明确区分且价款反映单独售价）B.作为原合同的组成部分（新增商品不可明确区分）C.原合同终止及新合同订立（部分可区分，部分不可区分）D.无需处理5.客户未行使权利的会计处理中，企业应（）。A.按预期将有权获得的部分确认收入B.剩余部分继续确认为合同负债C.无论是否行使，全部确认为收入D.仅在客户行使权利时确认收入6.重大融资成分的判断需考虑（）。A.客户是否提前或延期付款B.付款时间与商品转移时间的间隔C.市场利率水平D.合同约定的付款方式7.合同资产与应收账款的区别在于（）。A.合同资产承担信用风险和履约风险B.应收账款仅承担信用风险C.合同资产需考虑时间价值D.应收账款无履约条件限制8.合同负债的计量应考虑（）。A.已收或应收客户对价B.向客户转让商品的义务C.可变对价的影响D.货币时间价值9.合同成本摊销的影响因素包括（）。A.与合同相关的收入确认时间B.合同的履约进度C.成本的性质（如取得成本或履约成本）D.企业的会计政策10.下列各项中，可能导致合同成本减值的有（）。A.合同预计总成本超过合同总收入B.客户信用状况恶化C.市场环境变化导致未来现金流量减少D.合同变更后价款降低三、判断题（每小题1分，共10分）1.企业为取得合同发生的增量成本，无论是否预期能够收回，均应资本化。（）2.合同取得成本包括企业因现有合同续约而支付的佣金（预期续约）。（）3.企业为履行合同发生的管理费用，应计入当期损益，不得资本化。（）4.可变对价的最佳估计数只能采用期望值法。（）5.合同变更后，若新增商品与原合同商品不可明确区分，应作为原合同的组成部分。（）6.客户未行使的权利，企业应将全部未消费金额确认为收入。（）7.重大融资成分仅需考虑时间价值，无需考虑其他因素。（）8.合同资产因客户信用风险导致的减值，应通过“信用减值损失”科目核算。（）9.合同负债与预收账款的核算范围完全一致。（）10.合同成本减值损失确认后，后续期间不得转回。（）四、计算题（每小题6分，共30分）1.甲公司2025年1月与客户签订一份5年期的服务合同，总价款500万元。为取得该合同，支付销售佣金50万元（该佣金仅与合同签订相关，预计可收回），支付投标费用10万元。要求：计算甲公司应资本化的合同取得成本及2025年应摊销的金额（按直线法摊销）。2.乙公司2025年2月与客户签订软件开发合同，合同总价款300万元，预计总成本200万元（其中专用设备折旧50万元，开发人员工资150万元）。截至2025年末，履约进度为60%。要求：计算乙公司2025年应确认的收入及应结转的履约成本。3.丙公司2025年3月与客户签订合同，销售商品并约定客户可在1年内无条件退货。商品成本80万元，售价100万元。根据历史经验，退货率为20%。要求：计算丙公司合同签订日应确认的收入、预计负债及应收退货成本。4.丁公司2025年4月与客户签订分期收款合同，总价款630万元（分3年每年末支付210万元），现销价格546.41万元（实际利率6%）。要求：计算丁公司2025年末应确认的利息收入（保留两位小数）。5.戊公司2025年5月与客户签订合同，原合同剩余部分单独售价为200万元，客户要求追加购买一项可明确区分的商品（单独售价50万元），双方协商追加价款45万元。要求：判断合同变更的会计处理方式，并计算变更后各部分的收入分配金额。五、综合分析题（每小题10分，共20分）1.己公司2025年6月发生以下业务：（1）6月1日，与客户A签订设备销售合同，总价款200万元（含2年质保服务），设备单独售价180万元，质保服务单独售价20万元（非法定质保）。客户当日支付150万元，剩余50万元在设备交付时支付（设备于6月15日交付）。（2）6月10日，为取得客户B的合同，支付销售佣金15万元（可收回），支付市场调研费5万元。（3）6月20日，客户C因未行使预付卡权利，剩余未消费金额30万元（预计60%不会行使）。要求：根据上述业务，编制己公司2025年6月相关会计分录（单位：万元）。2.庚公司2025年7月与客户签订一份建造合同，总价款800万元，预计总成本600万元（工期2年）。2025年实际发提供本240万元（其中材料150万元，人工90万元），预计还需成本360万元。合同约定，客户按履约进度支付价款，2025年已收到进度款280万元。（1）计算2025年履约进度及应确认的收入、成本。（2）编制相关会计分录（单位：万元）。答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.B5.C6.C7.B8.C9.A10.B11.A12.B13.A14.D15.A二、多项选择题1.AD2.ABC3.ABD4.ABC5.AB6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.×四、计算题1.资本化的合同取得成本=50万元（投标费用不计入）；2025年摊销额=50÷5=10万元。2.2025年确认收入=300×60%=180万元；结转履约成本=200×60%=120万元（专用设备折旧和工资均为履约成本）。3.确认收入=100×（1-20%）=80万元；预计负债=100×20%=20万元；应收退货成本=80×20%=16万元。4.2025年利息收入=546.41×6%=32.78万元。5.合同变更作为单独合同（新增商品可区分且价款反映单独售价）；原合同收入200万元，新合同收入45万元（或按单独售价比例分配：原合同200×（200/(200+50))=160万元，新合同45×(50/250)=9万元，需根据准则判断）。五、综合分析题1.（1）6月1日：借：银行存款150合同负债50（设备交付时确认收入）贷：合同负债150（设备部分：180/200×150=135万元；质保部分：20/200×150=15万元）6月15日交付设备：借：合同负债135应收账款50贷：主营业务收入180（设备）合同负债5（质保部分剩余15-（20/200×50）=10万元？需重新计算分摊）（2）6月10日：借：合同取得成本15销售费用5贷：银行存款20（3）6