做账实操-热干面店公司会计账务处理分录

会计实操文库31/31做账实操-热干面店公司会计账务处理分录核心说明1.科目明细-主营业务收入：分“堂食收入（热干面）”“外卖收入”“团购收入”“预制食品销售收入”“饮品销售收入”；-主营业务成本：分“食材成本（面粉/芝麻酱/萝卜丁）”“人工成本”“设备折旧成本”“外卖配送成本”；-库存商品：按品类明细核算（如“库存商品—面粉”“库存商品—芝麻酱”“库存商品—预制热干面”）；-合同负债：核算“会员充值款”“团购预收款”“礼品卡预售款”；-原材料：核算未加工食材（面粉、芝麻、辣椒等）；-待处理财产损溢：区分正常损耗（芝麻酱挥发、面粉碎末）与非正常损耗（过期、霉变、被盗）。2.增值税税率核心规则-一般纳税人：-餐饮服务（堂食热干面、早餐套餐）：6%税率；-食材/预制食品销售（零售面粉、预制热干面）：13%税率；-初级农产品采购（从农业生产者处采购芝麻、萝卜）：可按买价×9%抵扣进项税；从商贸企业采购的，凭专票抵扣；-外卖平台佣金：6%税率，可抵扣进项税。-小规模纳税人：全业务1%征收率，进项税不得抵扣，直接计入成本/资产；月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税。3.特殊业务处理-损耗管理：运输/存储中的正常损耗（如芝麻酱挥发）计入食材成本；非正常损耗（如过期面粉、霉变萝卜丁）计入“管理费用”或“营业外支出”，涉及进项税的需转出；-预收款核算：会员充值、团购预收款计入合同负债，消费时按业务类型（餐饮服务/食材销售）确认收入，充值赠送额度计入“销售费用”；-临期食材处理：临期芝麻酱、预制热干面需计提存货跌价准备；打折销售的差额计入“主营业务收入”；过期报废的计入“营业外支出”；-外卖平台结算：外卖收入需扣除平台佣金后确认，佣金计入“销售费用”，可凭专票抵扣进项税；-设备折旧：煮面炉、收银机、冷藏柜等设备折旧，按使用部门计入“主营业务成本”或“管理费用”。一、食材采购与库存管理类（1-15）核心业务：面粉、芝麻酱、萝卜丁、食用油采购，预付货款、赊购、运输费、供应商返利、质量退货、库存盘点（盘盈/盘亏）、食材报废、包装物押金编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理1现款采购面粉1000公斤（初级农产品），含税金额21800元（9%税率，不含税20000元，税1800元）借：原材料—面粉20000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款21800借：原材料—面粉21800贷：银行存款218002赊购芝麻酱500瓶（加工食品），含税金额56500元（13%税率，不含税50000元，税6500元）借：原材料—芝麻酱50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款—XX供应商56500借：原材料—芝麻酱56500贷：应付账款—XX供应商565003预付供应商货款8000元，用于采购萝卜丁（腌制食品）借：预付账款—XX供应商8000贷：银行存款8000同一般纳税人4收到萝卜丁1000斤，含税金额11300元（13%税率），补付尾款3300元借：原材料—萝卜丁10000应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：预付账款—XX供应商8000银行存款3300借：原材料—萝卜丁11300贷：预付账款—XX供应商8000银行存款33005采购食用油100桶，含税金额22600元（13%税率，不含税20000元，税2600元）借：原材料—食用油20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600借：原材料—食用油22600贷：银行存款226006支付食材运输费，含税金额1090元（9%税率，不含税1000元，税90元）借：原材料—运输费1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090借：原材料—运输费1090贷：银行存款10907收到供应商现金返利5000元，冲减面粉采购成本借：银行存款5000贷：原材料—面粉4587.16应交税费—应交增值税（进项税额转出）412.84借：银行存款5000贷：原材料—面粉50008采购的芝麻酱质量不合格（口感变质），全额退回，收到退款5650元借：银行存款5650贷：原材料—芝麻酱5000应交税费—应交增值税（进项税额转出）650借：银行存款5650贷：原材料—芝麻酱56509月末库存盘点，辣椒油盘盈20瓶，成本400元借：原材料—辣椒油400贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400同一般纳税人10盘盈辣椒油原因查明为供应商多发，冲减管理费用借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400贷：管理费用—存货盘盈400同一般纳税人11月末库存盘点，面粉盘亏50公斤（非正常损耗，被盗），成本1000元，进项税90元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1090贷：原材料—面粉1000应交税费—应交增值税（进项税额转出）90借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷：原材料—面粉100012盘亏面粉经批准计入营业外支出借：营业外支出—存货盘亏1090贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1090借：营业外支出—存货盘亏1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100013过期萝卜丁报废，成本2000元，进项税260元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2260贷：原材料—萝卜丁2000应交税费—应交增值税（进项税额转出）260借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2000贷：原材料—萝卜丁200014收取供应商芝麻酱包装物押金1000元借：银行存款1000贷：其他应付款—包装物押金1000同一般纳税人15退还供应商包装物押金1000元借：其他应付款—包装物押金1000贷：银行存款1000同一般纳税人二、热干面制作与销售类（16-35）核心业务：堂食销售、外卖销售、预制热干面销售、企业团购、赊销、现金折扣、客户退货、临期品打折、免费试吃、优惠券抵扣编号业务场景会计分录（一般纳税人，餐饮服务6%、销售13%）小规模纳税人特殊处理16堂食销售热干面100碗，含税收入1060元（6%税率，不含税1000元，税60元），食材成本600元借：库存现金1060贷：主营业务收入—堂食收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）60结转成本：借：主营业务成本—食材成本600贷：原材料—面粉/芝麻酱/萝卜丁600借：库存现金1060贷：主营业务收入—堂食收入1049.51应交税费—应交增值税10.49结转成本：同一般纳税人

17外卖销售热干面50碗，含税收入530元（6%税率），平台佣金53元（6%税率，不含税50元，税3元），食材成本300元借：银行存款477销售费用—平台佣金50应交税费—应交增值税（进项税额）3贷：主营业务收入—外卖收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30结转成本：借：主营业务成本—食材成本300贷：原材料—面粉/芝麻酱/萝卜丁300借：银行存款477销售费用—平台佣金53贷：主营业务收入—外卖收入524.76应交税费—应交增值税5.24结转成本：同一般纳税人18销售预制热干面100份（零售），含税收入2260元（13%税率，不含税2000元，税260元），成本1200元借：银行存款2260贷：主营业务收入—预制食品销售收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）260结转成本：借：主营业务成本—食材成本1200贷：库存商品—预制热干面1200借：银行存款2260贷：主营业务收入—预制食品销售收入2237.62应交税费—应交增值税22.38结转成本：同一般纳税人19企业团购热干面200碗（堂食兑换），含税收入2120元（6%税率），预收款1000元借：银行存款1120合同负债—团购预收款1000贷：主营业务收入—团购收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）120结转成本：借：主营业务成本—食材成本1200贷：原材料—面粉/芝麻酱/萝卜丁1200借：银行存款1120合同负债—团购预收款1000贷：主营业务收入—团购收入2099.01应交税费—应交增值税20.99结转成本：同一般纳税人20收到企业团购尾款1000元（转作收入）借：合同负债—团购预收款1000贷：主营业务收入—团购收入943.40应交税费—应交增值税（销项税额）56.60借：合同负债—团购预收款1000贷：主营业务收入—团购收入990.10应交税费—应交增值税9.9021销售饮品（豆浆/蛋酒）50杯，含税收入530元（6%税率，不含税500元，税30元），成本150元借：库存现金530贷：主营业务收入—饮品销售收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30结转成本：借：主营业务成本—食材成本150贷：原材料—黄豆/鸡蛋150借：库存现金530贷：主营业务收入—饮品销售收入524.76应交税费—应交增值税5.24结转成本：同一般纳税人22赊销预制热干面给超市，含税金额11300元（13%税率），成本6000元借：应收账款—XX超市11300贷：主营业务收入—预制食品销售收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300结转成本：借：主营业务成本—食材成本6000贷：库存商品—预制热干面6000借：应收账款—XX超市11300贷：主营业务收入—预制食品销售收入11188.12应交税费—应交增值税111.88结转成本：同一般纳税人23超市提前付款，享受现金折扣2%，实际收款11074元（原欠款11300元）借：银行存款11074财务费用—现金折扣226贷：应收账款—XX超市11300同一般纳税人24客户因热干面口感问题退货（堂食），退还货款10.6元，成本6元借：主营业务收入—堂食收入10应交税费—应交增值税（销项税额）0.6贷：库存现金10.6借：原材料—面粉/芝麻酱6贷：主营业务成本—食材成本6借：主营业务收入—堂食收入10.49应交税费—应交增值税0.11贷：库存现金10.6借：原材料—面粉/芝麻酱6贷：主营业务成本—食材成本625临期预制热干面打折销售，原价含税22.6元，8折后18.08元（13%税率，不含税16元，税2.08元），成本12元借：库存现金18.08贷：主营业务收入—预制食品销售收入16应交税费—应交增值税（销项税额）2.08结转成本：借：主营业务成本—食材成本12贷：库存商品—预制热干面12借：库存现金18.08贷：主营业务收入—预制食品销售收入17.90应交税费—应交增值税0.18结转成本：同一般纳税人26免费提供热干面试吃（市场推广），成本50元借：销售费用—业务宣传费50贷：原材料—面粉/芝麻酱/萝卜丁50同一般纳税人27客户使用优惠券抵扣热干面款5元，实际支付15.9元，总价款20.9元（6%税率）借：库存现金15.9销售费用—优惠券5贷：主营业务收入—堂食收入19.72应交税费—应交增值税（销项税额）1.18借：库存现金15.9销售费用—优惠券5贷：主营业务收入—堂食收入20.69应交税费—应交增值税0.2128销售特色小吃（面窝）100个，含税收入318元（6%税率，不含税300元，税18元），成本100元借：库存现金318贷：主营业务收入—堂食收入300应交税费—应交增值税（销项税额）18结转成本：借：主营业务成本—食材成本100贷：原材料—面粉/食用油100借：库存现金318贷：主营业务收入—堂食收入314.85应交税费—应交增值税3.15结转成本：同一般纳税人29社区配送预制热干面，含税配送费53元（6%税率，不含税50元，税3元）借：银行存款53贷：主营业务收入—配送服务收入50应交税费—应交增值税（销项税额）3借：银行存款53贷：主营业务收入—配送服务收入52.48应交税费—应交增值税0.5230客户放弃团购兑换，没收定金100元（不含税）借：合同负债—团购定金100应交税费—应交增值税（销项税额）6贷：其他业务收入—违约金收入106借：合同负债—团购定金99.01应交税费—应交增值税0.99贷：其他业务收入—违约金收入10031批发面粉给周边餐馆，含税收入2180元（9%税率），成本1600元借：银行存款2180贷：主营业务收入—食材销售收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）180结转成本：借：主营业务成本—食材成本1600贷：原材料—面粉1600借：银行存款2180贷：主营业务收入—食材销售收入2158.42应交税费—应交增值税21.58结转成本：同一般纳税人32收到客户逾期付款违约金，含税金额10.6元（6%税率，不含税10元，税0.6元）借：库存现金10.6贷：其他业务收入—违约金收入10应交税费—应交增值税（销项税额）0.6借：库存现金10.6贷：其他业务收入—违约金收入10.49应交税费—应交增值税0.1133销售自有品牌芝麻酱，含税收入226元（13%税率），成本150元借：库存现金226贷：主营业务收入—食材销售收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26结转成本：借：主营业务成本—食材成本150贷：库存商品—自有品牌芝麻酱150借：库存现金226贷：主营业务收入—食材销售收入223.76应交税费—应交增值税2.24结转成本：同一般纳税人34月末汇总堂食收入，不含税金额50000元无需单独分录，月末统一结转同一般纳税人35月末汇总外卖收入，不含税金额30000元无需单独分录，月末统一结转同一般纳税人三、会员与预收款类（36-50）核心业务：会员充值、充值赠送、会员折扣、积分兑换、礼品卡销售、预收款分期确认、积分清零、预收款退款、礼品卡过期编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理36客户充值会员卡1000元，赠送100元额度借：银行存款1000贷：合同负债—会员卡余额1000借：销售费用—充值赠送100贷：合同负债—会员卡余额100同一般纳税人37会员使用会员卡消费热干面，含税金额10.6元（6%税率）借：合同负债—会员卡余额10.6贷：主营业务收入—堂食收入10应交税费—应交增值税（销项税额）0.6结转成本：借：主营业务成本—食材成本6贷：原材料—面粉/芝麻酱/萝卜丁6借：合同负债—会员卡余额10.6贷：主营业务收入—堂食收入10.49应交税费—应交增值税0.11结转成本：同一般纳税人38会员享受堂食折扣，原价含税21.2元，9折后19.08元（6%税率）借：银行存款19.08贷：主营业务收入—堂食收入18应交税费—应交增值税（销项税额）1.08结转成本：借：主营业务成本—食材成本12贷：原材料—面粉/芝麻酱/萝卜丁12借：银行存款19.08贷：主营业务收入—堂食收入18.89应交税费—应交增值税0.19结转成本：同一般纳税人39会员使用积分兑换免费热干面1碗，积分公允价值10元（不含税）借：合同负债—积分余额10贷：主营业务收入—堂食收入10应交税费—应交增值税（销项税额）0.6结转成本：借：主营业务成本—食材成本6贷：原材料—面粉/芝麻酱/萝卜丁6借：合同负债—积分余额10贷：主营业务收入—堂食收入9.90应交税费—应交增值税0.10结转成本：同一般纳税人40销售热干面礼品卡，面值500元（不含税），含税售价530元（6%税率）借：银行存款530贷：合同负债—礼品卡余额500应交税费—应交增值税（销项税额）30借：银行存款530贷：合同负债—礼品卡余额524.76应交税费—应交增值税5.2441客户使用礼品卡消费预制热干面，含税金额22.6元（13%税率）借：合同负债—礼品卡余额20贷：主营业务收入—预制食品销售收入20应交税费—应交增值税（销项税额）2.6借：合同负债—礼品卡余额22.38贷：主营业务收入—预制食品销售收入22.38应交税费—应交增值税0.2242预收企业年度工作餐款，含税金额106000元（6%税率，服务期12个月）借：银行存款106000贷：合同负债—年度餐款100000应交税费—应交增值税（销项税额）6000借：银行存款106000贷：合同负债—年度餐款104950.49应交税费—应交增值税1049.5143按月确认工作餐收入，金额8333.33元（不含税，100000÷12）借：合同负债—年度餐款8333.33贷：主营业务收入—团购收入8333.33借：合同负债—年度餐款8745.87贷：主营业务收入—团购收入8745.8744年末会员积分清零，未兑换积分公允价值2000元借：合同负债—积分余额2000贷：主营业务收入—堂食收入1886.79应交税费—应交增值税（销项税额）113.21借：合同负债—积分余额2000贷：主营业务收入—堂食收入1980.20应交税费—应交增值税19.8045客户申请会员卡退款，退回余额500元借：合同负债—会员卡余额500应交税费—应交增值税（销项税额）30（红字）贷：银行存款470借：合同负债—会员卡余额500应交税费—应交增值税4.95（红字）贷：银行存款495.0546礼品卡过期，未使用余额100元（不含税）借：合同负债—礼品卡余额100应交税费—应交增值税（销项税额）6贷：其他业务收入—卡券过期收入106借：合同负债—礼品卡余额99.01应交税费—应交增值税0.99贷：其他业务收入—卡券过期收入10047会员升级充值5000元，赠送价值500元热干面礼盒借：银行存款5000贷：合同负债—会员卡余额5000借：销售费用—会员升级500贷：合同负债—会员卡余额500同一般纳税人48销售节日热干面礼包，含税金额530元（6%税率），含5碗热干面+5杯豆浆借：银行存款530贷：合同负债—礼包款500应交税费—应交增值税（销项税额）30借：银行存款530贷：合同负债—礼包款524.76应交税费—应交增值税5.2449客户使用礼包消费1碗热干面，确认收入100元（不含税，500÷5）借：合同负债—礼包款100贷：主营业务收入—堂食收入100借：合同负债—礼包款104.95贷：主营业务收入—堂食收入104.9550月末结转未到期预收款，余额20000元无需单独分录，继续在合同负债核算同一般纳税人四、损耗与临期品处理类（51-65）核心业务：正常损耗、非正常损耗、临期品减值、损耗原因鉴定、报废食材处理、损耗成本结转、盘点损耗、制作损耗编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理51运输中面粉正常损耗10公斤，成本200元借：原材料—面粉200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200（注：正常损耗直接计入采购成本，无需额外结转）同一般纳税人52存储中芝麻酱非正常损耗5瓶，成本500元，进项税65元（霉变）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢565贷：原材料—芝麻酱500应交税费—应交增值税（进项税额转出）65借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500贷：原材料—芝麻酱50053非正常损耗芝麻酱经批准计入管理费用借：管理费用—存货损耗565贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢565借：管理费用—存货损耗500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50054计提临期预制热干面存货跌价准备，金额1000元借：资产减值损失—存货跌价损失1000贷：存货跌价准备—预制热干面1000同一般纳税人55销售跌价预制热干面，转回跌价准备500元借：存货跌价准备—预制热干面500贷：资产减值损失—存货跌价损失500同一般纳税人56盘点发现萝卜丁正常损耗20斤，成本400元借：主营业务成本—食材成本400贷：原材料—萝卜丁400同一般纳税人57制作热干面产生正常损耗（面粉碎末），成本100元借：主营业务成本—食材成本100贷：原材料—面粉100同一般纳税人58过期食用油报废，成本2000元，进项税260元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2260贷：原材料—食用油2000应交税费—应交增值税（进项税额转出）260借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2000贷：原材料—食用油200059报废食用油经批准计入营业外支出借：营业外支出—存货报废2260贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2260借：营业外支出—存货报废2000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200060临期芝麻酱打折销售，转回跌价准备300元借：存货跌价准备—芝麻酱300贷：资产减值损失—存货跌价损失300同一般纳税人61损耗原因鉴定费，金额200元借：管理费用—鉴定费200贷：库存现金200同一般纳税人62跨门店调拨面粉，途中正常损耗2公斤，成本40元借：原材料—XX门店面粉40贷：原材料—YY门店面粉40同一般纳税人63计提滞销萝卜丁存货跌价准备，金额800元借：资产减值损失—存货跌价损失800贷：存货跌价准备—萝卜丁800同一般纳税人64报废食材残值销售（空油桶），含税收入11.3元（13%税率，不含税10元，税1.3元）借：库存现金11.3贷：其他业务收入—残值收入10应交税费—应交增值税（销项税额）1.3借：库存现金11.3贷：其他业务收入—残值收入11.19应交税费—应交增值税0.1165结转报废食材残值成本5元借：其他业务成本—残值成本5贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5同一般纳税人五、固定资产与设备类（66-75）核心业务：煮面炉、收银机、冷藏柜、配送车辆采购，固定资产折旧、设备维修、设备处置、报废、融资租入设备编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理66采购煮面炉1台，含税金额5650元（13%税率，不含税5000元，税650元）借：固定资产—煮面炉5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650借：固定资产—煮面炉5650贷：银行存款565067采购收银机1台，含税金额4520元（13%税率，不含税4000元，税520元）借：固定资产—收银机4000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4520借：固定资产—收银机4520贷：银行存款452068采购冷藏柜1台（存储芝麻酱），含税金额3390元（13%税率，不含税3000元，税390元）借：固定资产—冷藏柜3000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390借：固定资产—冷藏柜3390贷：银行存款339069计提本月固定资产折旧：煮面炉83.33元（5年）、收银机66.67元（5年）、冷藏柜50元（5年）借：主营业务成本—设备折旧成本83.33管理费用—折旧费66.67主营业务成本—设备折旧成本50贷：累计折旧—煮面炉83.33累计折旧—收银机66.67累计折旧—冷藏柜50同一般纳税人（折旧基数含进项税）70支付冷藏柜日常维修费，含税金额106元（6%税率，不含税100元，税6元）借：管理费用—维修费100应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106借：管理费用—维修费106贷：银行存款10671支付煮面炉大修理费，含税金额226元（13%税率，不含税200元，税26元），符合资本化条件借：固定资产—煮面炉200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226借：固定资产—煮面炉226贷：银行存款22672处置旧收银机，原值4000元，累计折旧3500元，售价45.2元（含税，13%税率）借：固定资产清理500累计折旧—收银机3500贷：固定资产—收银机4000借：银行存款45.2贷：固定资产清理40应交税费—应交增值税（销项税额）5.2借：固定资产清理500累计折旧—收银机3500贷：固定资产—收银机4000借：银行存款45.2贷：固定资产清理44.75应交税费—应交增值税0.4573报废旧煮面炉，原值5000元，累计折旧4500元，无残值借：固定资产清理500累计折旧—煮面炉4500贷：固定资产—煮面炉5000借：营业外支出—固定资产报废500贷：固定资产清理500同一般纳税人74融资租入配送车辆，公允价值100000元，首付20000元借：固定资产—融资租入固定资产100000贷：长期应付款—融资租赁款80000银行存款20000同一般纳税人75计提融资租入车辆折旧，本月折旧1666.67元（5年）借：主营业务成本—外卖配送成本1666.67贷：累计折旧—融资租入固定资产1666.67同一般纳税人六、日常运营与费用类（76-85）核心业务：员工工资、社保、房租、水电、广告费、办公费、差旅费、业务招待费、银行手续费、外卖配送费编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理76计提本月员工工资：厨师6000元、服务员4000元、收银员3000元、管理人员2000元借：主营业务成本—人工成本13000管理费用—工资2000贷：应付职工薪酬—工资15000同一般纳税人77发放本月工资，扣除个人所得税400元，实发14600元借：应付职工薪酬—工资15000贷：银行存款14600应交税费—应交个人所得税400同一般纳税人78计提本月社保费用，公司承担部分3000元（厨师1800元、服务员800元、管理人员400元）借：主营业务成本—人工成本2600管理费用—社保400贷：应付职工薪酬—社保3000同一般纳税人79支付本月社保费用4500元（公司3000元、个人1500元）借：应付职工薪酬—社保3000其他应收款—个人社保1500贷：银行存款4500同一般纳税人80支付季度门店房租15000元借：预付账款—房租15000贷：银行存款15000同一般纳税人81摊销本月房租5000元借：销售费用—房租5000贷：预付账款—房租5000同一般纳税人82支付本月水电费1130元（13%税率，不含税1000元，税130元）借：销售费用—水电费600管理费用—水电费400应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：销售费用—水电费600管理费用—水电费400贷：银行存款113083支付门店广告费318元（6%税率，不含税300元，税18元）借：销售费用—广告费300应交税费—应交增值税（进项税额）18贷：银行存款318借：销售费用—广告费318贷：银行存款31884购买办公文具22.6元（13%税率，不含税20元，税2.6元）借：管理费用—办公费20应交税费—应交增值税（进项税额）2.6贷：库存现金22.6借：管理费用—办公费22.6贷：库存现金22.685支付外卖骑手配送费530元（6%税率，不含税500元，税30元）借：主营业务成本—外卖配送成本500应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：银行存款530借：主营业务成本—外卖配送成本530贷：银行存款530七、税费缴纳与优惠类（86-95）核心业务：增值税结转、附加税计提与缴纳、企业所得税、个人所得税、印花税、小微企业税收优惠、进项税转出编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理86月末结转增值税：销项税额25000元，进项税额15000元，进项税额转出1000元借：应交税费—应交增值税（销项税额）25000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）15000应交税费—应交增值税（转出未交增值税）11000借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）11000贷：应交税费—未交增值税11000小规模无需结转，缴纳时：借：应交税费—应交增值税11000贷：银行存款1100087缴纳上月未交增值税11000元借：应交税费—未交增值税11000贷：银行存款11000同一般纳税人（缴纳时）88计提本月附加税：城建税7%（770元）、教育费附加3%（330元）、地方教育附加2%（220元）借：税金及附加1320贷：应交税费—应交城建税770应交税费—应交教育费附加330应交税费—应交地方教育附加220同一般纳税人（小规模减半征收）89缴纳本月附加税1320元借：应交税费—应交城建税770应交税费—应交教育费附加330应交税费—应交地方教育附加220贷：银行存款1320同一般纳税人（减半后金额更低）90计提本月企业所得税，应纳税所得额30000元，小微企业税率5%，税额1500元借：所得税费用1500贷：应交税费—应交企业所得税1500同一般纳税人91缴纳本月个人所得税400元借：应交税费—应交个人所得税400贷：银行存款400同一般纳税人92小规模纳税人月销售额≤10万元，免征增值税3000元借：应交税费—应交增值税3000贷：其他收益—增值税减免3000仅小规模适用，一般纳税人不涉及93非正常损耗芝麻酱对应的进项税转出65元借：管理费用—存货损耗65贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）65同一般纳税人（进项税已计入成本，无需转出）94缴纳印花税（购销合同+服务合同），金额200元借：税金及附加200贷：银行存款200同一般纳税人95享受小微企业“六税两费”减半征收，减免附加税660元借：应交税费—应交城建税385应交税费—应交教育费附加165应交税费—应交地方教育附加110贷：其他收益—税费减免660同一般纳税人八、利润结转与