做账实操-石油石化公司会计账务处理分录

会计实操文库1/16做账实操-石油石化公司会计账务处理分录一、勘探与开发阶段（15个）（一）勘探支出1.发生地质调查、物理勘探费用（费用化支出）借：勘探费用—地质调查费100,000贷：银行存款/应付账款100,0002.发生钻井勘探支出（资本化支出，未发现探明经济可采储量）借：勘探费用—钻井支出500,000贷：工程物资/应付职工薪酬500,0003.钻井勘探发现探明经济可采储量（资本化转入油气资产）借：油气资产—探井500,000贷：勘探费用—钻井支出500,0004.购入勘探专用设备借：固定资产—勘探设备200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0005.勘探设备计提折旧借：勘探费用—折旧费用5,000贷：累计折旧—勘探设备5,000（二）开发支出6.发生开发井钻井工程支出借：油气资产—开发井800,000贷：应付账款—XX钻井公司800,0007.购入开发用套管、油管等物资借：工程物资—套管300,000应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,0008.领用工程物资用于开发井建设借：油气资产—开发井300,000贷：工程物资—套管300,0009.支付开发井技术服务费借：油气资产—开发井50,000贷：银行存款50,00010.开发井完工转固前发生的监理费借：油气资产—开发井20,000贷：银行存款20,00011.计提油气资产折耗（产量法，假设折耗率2%，原值1,000,000）借：生产成本—油气资产折耗20,000贷：累计折耗20,00012.油气资产减值测试（可收回金额低于账面价值）借：资产减值损失—油气资产减值50,000贷：油气资产减值准备50,00013.报废废弃勘探井，结转净损失借：营业外支出—非流动资产处置损失10,000累计折耗40,000贷：油气资产—探井50,00014.支付矿区权益使用费借：油气资产—矿区权益150,000贷：银行存款150,00015.矿区权益摊销（按受益期分摊）借：生产成本—矿区权益摊销2,500贷：累计摊销—矿区权益2,500二、原油天然气生产阶段（12个）16.领用生产用化学药剂、助剂借：生产成本—原材料15,000贷：原材料—化学药剂15,00017.计提生产车间人员工资借：生产成本—直接人工80,000制造费用—工资20,000贷：应付职工薪酬—工资100,00018.计提生产设备折旧（抽油机、抽油杆等）借：制造费用—折旧费用10,000贷：累计折旧—生产设备10,00019.支付生产场地水电费借：制造费用—水电费8,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款9,04020.分摊制造费用至生产成本（按产量比例）借：生产成本—制造费用分摊38,000贷：制造费用—工资/折旧/水电费38,00021.原油生产完工入库（假设总成本150,000，产量100吨）借：库存商品—原油150,000贷：生产成本—原材料/人工/折耗150,00022.天然气生产完工（直接销售，不入库）借：主营业务成本—天然气销售成本80,000贷：生产成本—天然气生产成本80,00023.生产过程中回收伴生天然气（自用）借：原材料—伴生天然气20,000贷：生产成本—原油生产成本20,00024.自用伴生天然气用于加热油井借：生产成本—燃料动力费20,000贷：原材料—伴生天然气20,00025.支付原油开采安全环保费借：生产成本—安全环保费10,000贷：银行存款10,00026.原油盘盈（批准后处理）借：库存商品—原油5,000贷：管理费用—存货盘盈5,00027.原油盘亏（因管理不善，批准后处理）借：管理费用—存货盘亏3,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）390贷：库存商品—原油3,390三、炼化加工阶段（18个）（一）原料采购与领用28.购入原油作为炼化原料（含税价1,130,000，税率13%）借：原材料—原油1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：应付账款—XX油田公司1,130,00029.支付原油运输费（专用发票，运费50,000，税率9%）借：原材料—原油50,000应交税费—应交增值税（进项税额）4,500贷：银行存款54,50030.领用原油投入炼化生产借：生产成本—炼化成本（原材料）1,050,000贷：原材料—原油1,050,000（二）炼化生产成本核算31.计提炼化车间工人工资借：生产成本—炼化成本（直接人工）120,000制造费用—炼化车间（工资）30,000贷：应付职工薪酬—工资150,00032.计提炼化设备折旧（蒸馏塔、催化裂化装置等）借：制造费用—炼化车间（折旧）50,000贷：累计折旧—炼化设备50,00033.支付炼化车间维修费借：制造费用—炼化车间（维修费）15,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款16,95034.领用催化剂、添加剂等辅助材料借：生产成本—炼化成本（辅助材料）25,000贷：原材料—催化剂25,00035.支付炼化车间动力费（电费、蒸汽费）借：生产成本—炼化成本（燃料动力）40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,20036.分摊炼化车间制造费用（按加工量比例，总额95,000）借：生产成本—炼化成本（制造费用）95,000贷：制造费用—炼化车间95,000（三）产成品入库与成本结转37.炼化完工产成品入库（汽油50吨，成本300,000；柴油30吨，成本180,000）借：库存商品—汽油300,000库存商品—柴油180,000贷：生产成本—炼化成本480,00038.生产副产品（沥青）入库，成本50,000借：库存商品—沥青50,000贷：生产成本—炼化成本（副产品）50,00039.炼化过程中产生的废料销售借：银行存款11,300贷：其他业务收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,30040.结转废料销售成本借：其他业务成本8,000贷：生产成本—炼化成本（废料）8,00041.炼化产品盘亏（非正常损失）借：营业外支出—非正常损失22,600贷：库存商品—汽油20,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）2,60042.计提炼化产品存货跌价准备（可变现净值低于成本）借：资产减值损失—存货跌价损失15,000贷：存货跌价准备—柴油15,00043.期末转回存货跌价准备借：存货跌价准备—柴油10,000贷：资产减值损失—存货跌价损失10,00044.自用炼化产品（汽油用于运输车辆）借：销售费用—运输费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：库存商品—汽油10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,30045.委托加工炼化产品（发出原油）借：委托加工物资—XX炼化厂200,000贷：原材料—原油200,000四、销售阶段（20个）（一）原油、成品油销售46.销售原油100吨，不含税单价5,000元，货款未收借：应收账款—XX炼化公司565,000贷：主营业务收入—原油销售收入500,000应交税费—应交增值税（销项税额）65,00047.结转原油销售成本（单位成本1,500元）借：主营业务成本—原油销售成本150,000贷：库存商品—原油150,00048.销售汽油50吨，不含税单价8,000元，收到银行承兑汇票借：应收票据—XX公司452,000贷：主营业务收入—汽油销售收入400,000应交税费—应交增值税（销项税额）52,00049.结转汽油销售成本（单位成本6,000元）借：主营业务成本—汽油销售成本300,000贷：库存商品—汽油300,00050.销售天然气，含税价226,000元，税率13%借：银行存款226,000贷：主营业务收入—天然气销售收入200,000应交税费—应交增值税（销项税额）26,00051.销售副产品沥青，不含税价100,000元借：银行存款113,000贷：其他业务收入—沥青销售收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,00052.结转沥青销售成本（成本60,000元）借：其他业务成本—沥青销售成本60,000贷：库存商品—沥青60,00053.收取客户预付货款（未发货）借：银行存款1,000,000贷：合同负债—XX客户1,000,00054.向预付货款客户发货（汽油100吨，不含税价800,000元）借：合同负债—XX客户904,000贷：主营业务收入—汽油销售收入800,000应交税费—应交增值税（销项税额）104,00055.销售折让（因油品质量问题，给予客户10%折让，原收入100,000元）借：主营业务收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300贷：应收账款—XX客户11,300（二）销售费用与税费56.支付产品运输费（专用发票，运费30,000元，税率9%）借：销售费用—运输费30,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款32,70057.支付产品广告费借：销售费用—广告费50,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,00058.计提销售人员工资借：销售费用—工资60,000贷：应付职工薪酬—工资60,00059.支付销售网点租赁费借：销售费用—租赁费12,000贷：银行存款12,00060.计提消费税（汽油消费税1.52元/升，假设销售100,000升）借：税金及附加—消费税152,000贷：应交税费—应交消费税152,00061.缴纳消费税借：应交税费—应交消费税152,000贷：银行存款152,00062.计提城市维护建设税（增值税实缴额100,000元，税率7%）借：税金及附加—城建税7,000贷：应交税费—应交城建税7,00063.计提教育费附加和地方教育附加（增值税实缴额100,000元，费率3%+2%）借：税金及附加—教育费附加3,000税金及附加—地方教育附加2,000贷：应交税费—应交教育费附加3,000应交税费—应交地方教育附加2,00064.缴纳增值税（销项税额500,000-进项税额300,000=200,000）借：应交税费—未交增值税200,000贷：银行存款200,00065.收取销售违约金（客户延期提货）借：银行存款11,300贷：营业外收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300五、运输与仓储阶段（10个）66.购入运输油罐车（含税价226,000元，税率13%）借：固定资产—油罐车200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00067.油罐车计提折旧借：主营业务成本—运输成本5,000贷：累计折旧—油罐车5,00068.支付油罐车保险费借：主营业务成本—运输成本3,000贷：银行存款3,00069.支付仓储设施租赁费借：主营业务成本—仓储成本20,000贷：银行存款20,00070.计提仓储设备折旧（储油罐、油泵等）借：主营业务成本—仓储成本8,000贷：累计折旧—仓储设备8,00071.支付仓储场地安保费借：主营业务成本—仓储成本5,000贷：银行存款5,00072.仓储油品损耗（定额内损耗，成本2,000元）借：主营业务成本—仓储成本2,000贷：库存商品—汽油2,00073.超定额损耗（因管理不善，成本5,000元）借：管理费用—存货损耗5,650贷：库存商品—柴油5,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）65074.对外提供仓储服务（不含税收入30,000元）借：银行存款33,900贷：其他业务收入—仓储收入30,000应交税费—应交增值税（销项税额）3,90075.结转仓储服务成本（人工、折旧等15,000元）借：其他业务成本—仓储成本15,000贷：应付职工薪酬/累计折旧15,000六、管理与财务阶段（13个）76.计提管理人员工资借：管理费用—工资100,000贷：应付职工薪酬—工资100,00077.支付办公费、水电费借：管理费用—办公费5,000管理费用—水电费3,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款9,04078.计提办公设备折旧借：管理费用—折旧费用2,000贷：累计折旧—办公设备2,00079.支付法律咨询费、审计费借：管理费用—咨询审