做账实操-体外诊断公司会计账务处理分录

会计实操文库1/18做账实操-体外诊断公司会计账务处理分录一、研发支出核算阶段（15个）（一）费用化研发支出1.计提研发人员工资（月工资总额400,000元，全部费用化）借：研发支出—费用化支出（人员人工）400,000贷：应付职工薪酬—工资400,0002.计提研发人员社保公积金（公司承担部分100,000元）借：研发支出—费用化支出（人员人工）100,000贷：应付职工薪酬—社保公积金100,0003.购入研发用实验耗材（试剂原料，含税价226,000元，税率13%）借：研发支出—费用化支出（直接材料）200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0004.支付研发用检测设备租赁费（含税价62,400元，税率6%）借：研发支出—费用化支出（其他费用）58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,4005.支付临床试验调研费（含税价31,200元，税率6%）借：研发支出—费用化支出（其他费用）29,433.96应交税费—应交增值税（进项税额）1,766.04贷：银行存款31,2006.月末结转费用化研发支出（总额788,301.88元）借：管理费用—研发费用788,301.88贷：研发支出—费用化支出788,301.88（二）资本化研发支出7.购入研发用核心原料（抗原抗体，含税价1,130,000元，税率13%，资本化）借：研发支出—资本化支出（直接材料）1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：应付账款—XX生物原料厂商1,130,0008.支付III期临床试验费（含税价2,496,000元，税率6%，资本化）借：研发支出—资本化支出（临床试验费）2,353,773.58应交税费—应交增值税（进项税额）142,226.42贷：银行存款2,496,0009.领用研发用仪器配件（成本200,000元，资本化）借：研发支出—资本化支出（设备购置费）200,000贷：周转材料—仪器配件200,00010.计提资本化研发项目人员工资（月工资300,000元）借：研发支出—资本化支出（人员人工）300,000贷：应付职工薪酬—工资300,00011.支付产品注册费（医疗器械注册证费用，含税价124,800元，税率6%，资本化）借：研发支出—资本化支出（注册费）117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,80012.研发项目完成（试剂产品上市），结转无形资产（总成本3,971,509.43元）借：无形资产—XX诊断试剂专利3,971,509.43贷：研发支出—资本化支出3,971,509.4313.支付专利年费（含税价6,240元，税率6%，计入当期损益）借：管理费用—无形资产摊销5,886.79应交税费—应交增值税（进项税额）353.21贷：银行存款6,24014.研发项目失败，结转资本化支出（总额500,000元）借：管理费用—研发费用500,000贷：研发支出—资本化支出500,00015.计提无形资产摊销（专利原值3,971,509.43元，摊销年限10年，月摊销33,095.91元）借：制造费用—无形资产摊销33,095.91贷：累计摊销—XX诊断试剂专利33,095.91二、试剂生产与存货管理阶段（15个）（一）原材料采购与领用16.购入试剂原料（酶制剂，含税价565,000元，税率13%）借：原材料—酶制剂500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,00017.购入包装材料（试剂盒、说明书，含税价226,000元，税率13%）借：周转材料—包装物200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款—XX包装厂226,00018.领用原料生产试剂（成本800,000元）借：生产成本—直接材料800,000贷：原材料—酶制剂/抗原抗体800,00019.领用包装物（成本150,000元）借：生产成本—直接材料150,000贷：周转材料—包装物150,00020.支付原材料运输费（含税价109,000元，税率9%）借：原材料—运输费分摊100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,000（二）生产费用归集与完工入库21.计提生产工人工资（月工资总额250,000元）借：生产成本—直接人工250,000贷：应付职工薪酬—工资250,00022.支付生产车间水电费（含税价218,000元，税率13%）借：制造费用—水电费200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,00023.计提生产设备折旧（灌装机、冻干机，月折旧50,000元）借：制造费用—折旧费用50,000贷：累计折旧—生产设备50,00024.月末结转制造费用（总额300,000元）借：生产成本—制造费用分摊300,000贷：制造费用—水电费/折旧300,00025.试剂产品完工入库（总成本1,500,000元）借：库存商品—XX诊断试剂1,500,000贷：生产成本—直接材料/人工/制造费用1,500,000（三）存货损耗与跌价准备26.试剂运输途中合理损耗（成本50,000元，计入成本）借：库存商品—XX诊断试剂50,000贷：应付账款—XX运输公司50,00027.试剂过期报废（非正常损耗，成本100,000元，进项税13,000元）借：营业外支出—存货报废损失113,000贷：库存商品—XX诊断试剂100,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）13,00028.存货盘盈（原料盘盈成本20,000元）借：原材料—原料20,000贷：管理费用—存货盘盈20,00029.存货盘亏（试剂盘亏成本30,000元，因管理不善，进项税3,900元）借：管理费用—存货盘亏33,900贷：库存商品—XX诊断试剂30,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3,90030.计提滞销试剂跌价准备（可变现净值低于成本150,000元）借：资产减值损失—存货跌价损失150,000贷：存货跌价准备—XX诊断试剂150,000三、仪器设备采购与固定资产核算阶段（12个）（一）固定资产采购31.购入检测仪器（全自动生化分析仪，含税价1,130,000元，税率13%）借：固定资产—检测仪器1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,00032.购入生产设备（试剂灌装机，含税价2,260,000元，税率13%，预付50%）借：固定资产—生产设备2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：预付账款—XX设备厂商1,130,000应付账款—XX设备厂商1,130,00033.购入办公设备（电脑、打印机，含税价113,000元，税率13%）借：固定资产—办公设备100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：库存现金113,00034.支付检测仪器安装调试费（含税价109,000元，税率9%）借：固定资产—检测仪器100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,000（二）固定资产折旧与处置35.计提生产设备折旧（折旧年限10年，月折旧16,666.67元）借：制造费用—折旧费用16,666.67贷：累计折旧—生产设备16,666.6736.计提检测仪器折旧（折旧年限5年，月折旧18,333.33元）借：主营业务成本—折旧费用18,333.33贷：累计折旧—检测仪器18,333.3337.计提办公设备折旧（折旧年限3年，月折旧2,777.78元）借：管理费用—折旧费用2,777.78贷：累计折旧—办公设备2,777.7838.出售闲置检测仪器（原值800,000元，累计折旧500,000元，含税售价339,000元，税率13%）借：固定资产清理300,000累计折旧—检测仪器500,000贷：固定资产—检测仪器800,000借：银行存款339,000贷：固定资产清理300,000应交税费—应交增值税（销项税额）39,00039.报废生产设备（原值1,000,000元，累计折旧900,000元，无残值）借：固定资产清理100,000累计折旧—生产设备900,000贷：固定资产—生产设备1,000,000借：营业外支出—固定资产报废损失100,000贷：固定资产清理100,00040.固定资产盘盈（办公电脑一台，重置成本50,000元）借：固定资产—办公设备50,000贷：以前年度损益调整50,00041.固定资产盘亏（打印机一台，原值20,000元，累计折旧15,000元）借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢5,000累计折旧—办公设备15,000贷：固定资产—办公设备20,000借：管理费用—固定资产盘亏5,000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢5,00042.购入研发用实验设备（PCR仪，含税价565,000元，税率13%）借：固定资产—实验设备500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000四、试剂与仪器销售阶段（12个）（一）试剂销售43.销售诊断试剂给医院（含税价2,260,000元，税率13%，货款未收）借：应收账款—XX医院2,260,000贷：主营业务收入—试剂销售收入2,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）260,00044.结转试剂销售成本（成本1,200,000元）借：主营业务成本—试剂销售成本1,200,000贷：库存商品—XX诊断试剂1,200,00045.销售试剂给经销商（含税价1,130,000元，税率13%，银行收款）借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入—试剂销售收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,00046.试剂销售返利（按销售额5%返利，返利金额50,000元，冲减收入）借：主营业务收入—试剂销售收入50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,500贷：应付账款—XX经销商56,50047.临期试剂打折销售（原价含税价226,000元，折扣价113,000元，成本100,000元）借：银行存款113,000贷：主营业务收入—试剂销售收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000借：主营业务成本—试剂销售成本100,000贷：库存商品—XX诊断试剂100,000（二）仪器销售48.销售检测仪器给体检中心（含税价3,390,000元，税率13%，银行收款）借：银行存款3,390,000贷：主营业务收入—仪器销售收入3,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）390,00049.结转仪器销售成本（成本2,000,000元）借：主营业务成本—仪器销售成本2,000,000贷：库存商品—XX检测仪器2,000,00050.仪器销售分期付款（含税价1,130,000元，首付30%，余款分12期）借：银行存款339,000长期应收款—XX客户791,000贷：主营业务收入—仪器销售收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,00051.收取仪器分期尾款（月收款65,916.67元）借：银行存款65,916.67贷：长期应收款—XX客户65,916.6752.仪器售后维修收费（含税价6,240元，税率6%）借：库存现金6,240贷：其他业务收入—维修费收入5,886.79应交税费—应交增值税（销项税额）353.2153.支付仪器维修配件费（含税价2,260元，税率13%）借：其他业务成本—维修费成本2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260五、检测服务与技术服务阶段（10个）54.提供临床检测服务，收取服务费（含税价1,248,000元，税率6%，银行收款）借：银行存款1,248,000贷：主营业务收入—检测服务收入1,177,358.49应交税费—应交增值税（销项税额）70,641.5155.结转检测服务成本（试剂成本300,000元，人工成本200,000元）借：主营业务成本—检测服务成本500,000贷：库存商品—XX诊断试剂300,000应付职工薪酬—工资200,00056.提供技术咨询服务（试剂使用培训，含税价62,400元，税率6%）借：银行存款62,400贷：其他业务收入—技术咨询收入58,867.92应交税费—应交增值税（销项税额）3,532.0857.计提技术咨询人员工资（月工资50,000元）借：其他业务成本—技术咨询成本50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00058.提供第三方检测服务（科研项目，含税价312,000元，税率6%）借：应收账款—XX科研机构312,000贷：主营业务收入—检测服务收入294,339.62应交税费—应交增值税（销项税额）17,660.3859.收取检测服务预付款（含税价124,800元，税率6%）借：银行存款124,800贷：合同负债—检测预收款117,735.85应交税费—应交增值税（销项税额）7,064.1560.月末结转预收款收入（对应金额58,867.92元）借：合同负债—检测预收款58,867.92贷：主营业务收入—检测服务收入58,867.9261.支付检测实验室租金（含税价109,000元/月，税率9%）借：主营业务成本—租金100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00062.计提检测人员工资（月工资总额150,000元）借：主营业务成本—人工成本150,000贷：应付职工薪酬—工资150,00063.客户拖欠检测服务费，计提坏账准备（金额100,000元，坏账率5%）借：信用减值损失—坏账损失5,000贷：坏账准备5,000六、管理与财务费用及税务处理阶段（14个）（一）管理与财务费用64.计提管理人员工资（月工资总额120,000元）借：管理费用—工资120,000贷：应付职工薪酬—工资120,00065.支付办公场地租金（含税价218,000元/月，税率9%）借：管理费用—租金200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,00066.支付法律咨询费（含税价62,400元，税率6%）借：管理费用—咨询费58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,40067.支付审计费（含税价31,200元，税率6%）借：管理费用—审计费29,433.96应交税费—应交增值税（进项税额）1,766.04贷：银行存款31,20068.取得银行短期借款（金额1,000,000元，期限6个月，年利率4.35%）借：银行存款1,000,000贷：短期借款1,000,00069.计提短期借款利息（月利息3,625元）借：财务费用—利息支出3,625贷：应付利息3,62570.支付银行手续费（含税价11,300元，税率6%）借：财务费用—手续费10,660.38应交税费—应交增值税（进项税额）639.62贷：银行存款11,30071.收到银行存款利息（金额5,000元）借：银行存款5,000贷：财务费用—利息收入5,000（二）税务处理与期末结转72.结转当月增值税（进项税额8