做账实操-图文快印店公司会计账务处理分录

会计实操文库18/18做账实操-图文快印店公司会计账务处理分录一、固定资产采购与折旧核算阶段（15个）（一）设备采购1.购入数码快印机（含税价56,500元，一般纳税人税率13%）借：固定资产—数码快印机50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,5002.购入激光打印机（含税价22,600元，一般纳税人税率13%）借：固定资产—激光打印机20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款—XX设备供应商22,6003.购入装订机（含税价11,300元，一般纳税人税率13%）借：固定资产—装订机10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：库存现金11,3004.购入写真机（含税价33,900元，预付50%货款）借：固定资产—写真机30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：预付账款—XX设备厂商16,950应付账款—XX设备厂商16,9505.支付设备运输费（含税价1,090元，税率9%）借：固定资产—数码快印机1,000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,0906.支付设备安装调试费（含税价624元，税率6%）借：固定资产—写真机588.68应交税费—应交增值税（进项税额）35.32贷：银行存款6247.小规模纳税人购入复印机（含税价22,600元，税额计入成本）借：固定资产—复印机22,600贷：银行存款22,600（二）折旧计提与处置8.计提数码快印机折旧（年限5年，月折旧额850元）借：主营业务成本—折旧费用850贷：累计折旧—数码快印机8509.计提激光打印机折旧（年限3年，月折旧额555.56元）借：主营业务成本—折旧费用555.56贷：累计折旧—激光打印机555.5610.计提办公电脑折旧（年限3年，月折旧额277.78元，计入管理费用）借：管理费用—折旧费用277.78贷：累计折旧—办公电脑277.7811.出售闲置装订机（原值10,000元，累计折旧6,000元，含税售价5,650元，税率13%）借：固定资产清理4,000累计折旧—装订机6,000贷：固定资产—装订机10,000借：银行存款5,650贷：固定资产清理5,000应交税费—应交增值税（销项税额）650借：固定资产清理1,000贷：营业外收入—固定资产处置收益1,00012.报废老旧打印机（原值20,000元，累计折旧18,000元，无残值）借：固定资产清理2,000累计折旧—激光打印机18,000贷：固定资产—激光打印机20,000借：营业外支出—固定资产处置损失2,000贷：固定资产清理2,00013.固定资产盘盈（办公电脑一台，重置成本3,000元）借：固定资产—办公电脑3,000贷：以前年度损益调整3,00014.固定资产盘亏（U盘一批，原值1,000元，累计折旧800元）借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢200累计折旧—其他设备800贷：固定资产—其他设备1,000借：管理费用—固定资产盘亏200贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢20015.购入二手写真机（含税价11,300元，税率13%，已提折旧2,000元）借：固定资产—二手写真机10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300借：累计折旧—二手写真机2,000贷：固定资产清理2,000二、耗材采购与存货管理阶段（15个）（一）耗材采购16.购入复印纸（含税价22,600元，税率13%，一般纳税人）借：原材料—复印纸20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60017.购入墨盒、碳粉（含税价11,300元，税率13%）借：原材料—墨盒碳粉10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：应付账款—XX耗材商11,30018.购入装订耗材（胶条、封面纸，含税价5,650元，税率13%）借：原材料—装订耗材5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：库存现金5,65019.购入广告喷绘布（含税价33,900元，税率13%，预付货款）借：原材料—喷绘布30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：预付账款—XX材料商33,90020.小规模纳税人购入相纸（含税价11,300元，税额计入成本）借：原材料—相纸11,300贷：银行存款11,30021.支付耗材运输费（含税价1,090元，税率9%，计入耗材成本）借：原材料—运输费分摊1,000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,090（二）耗材领用与库存管理22.领用复印纸、碳粉用于日常打印（成本5,000元）借：主营业务成本—耗材成本5,000贷：原材料—复印纸/墨盒碳粉5,00023.领用喷绘布制作广告展板（成本8,000元）借：生产成本—广告制作8,000贷：原材料—喷绘布8,00024.领用装订耗材制作标书（成本2,000元）借：生产成本—标书制作2,000贷：原材料—装订耗材2,00025.广告展板制作完成入库（成本10,000元）借：库存商品—广告展板10,000贷：生产成本—广告制作10,00026.标书制作完成交付客户（成本2,000元，直接结转）借：主营业务成本—标书成本2,000贷：生产成本—标书制作2,00027.复印纸受潮报废（成本1,000元，非正常损耗，进项税130元转出）借：营业外支出—存货报废损失1,130贷：原材料—复印纸1,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）13028.墨盒过期报废（成本500元，正常损耗）借：主营业务成本—耗材成本500贷：原材料—墨盒碳粉50029.存货盘盈（相纸一批，成本300元）借：原材料—相纸300贷：管理费用—存货盘盈30030.存货盘亏（装订胶条一批，成本200元，因管理不善，进项税26元转出）借：管理费用—存货盘亏226贷：原材料—装订耗材200应交税费—应交增值税（进项税额转出）26（三）低值易耗品核算31.购入打印纸刀、直尺（含税价1,130元，税率13%，作为低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：库存现金1,13032.低值易耗品一次性摊销（纸刀成本500元）借：主营业务成本—低值易耗品摊销500贷：周转材料—低值易耗品50033.低值易耗品五五摊销（直尺成本200元，领用摊销50%）借：主营业务成本—低值易耗品摊销100贷：周转材料—低值易耗品10034.低值易耗品报废（直尺剩余50%摊销，成本100元）借：主营业务成本—低值易耗品摊销100贷：周转材料—低值易耗品10035.购入文件夹（含税价565元，税率13%，用于办公）借：管理费用—办公费500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：库存现金565三、主营业务收入核算阶段（18个）（一）打印复印收入36.日常打印复印收入（含税价2,260元，一般纳税人税率13%）借：库存现金2,260贷：主营业务收入—打印复印收入2,000应交税费—应交增值税（销项税额）26037.承接企业批量复印业务（含税价11,300元，税率13%，货款未收）借：应收账款—XX企业11,300贷：主营业务收入—打印复印收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,30038.小规模纳税人打印收入（含税价10,300元，征收率3%）借：银行存款10,300贷：主营业务收入—打印复印收入10,000应交税费—应交增值税30039.收到企业批量复印欠款（银行转账11,300元）借：银行存款11,300贷：应收账款—XX企业11,30040.学生复印资料享受折扣（原价含税价565元，折扣后500元，税率13%）借：库存现金500贷：主营业务收入—打印复印收入442.48应交税费—应交增值税（销项税额）57.52（二）标书装订与制作收入41.承接标书装订业务（含税价6,780元，税率6%，技术服务）借：银行存款6,780贷：主营业务收入—标书装订收入6,400应交税费—应交增值税（销项税额）38042.承接标书排版制作业务（含税价3,390元，税率6%）借：应收账款—XX客户3,390贷：主营业务收入—标书制作收入3,200应交税费—应交增值税（销项税额）19043.收取标书加急费（含税价624元，税率6%）借：库存现金624贷：主营业务收入—加急服务费588.68应交税费—应交增值税（销项税额）35.3244.标书业务尾款到账（银行转账3,390元）借：银行存款3,390贷：应收账款—XX客户3,390（三）广告物料制作收入45.制作广告展板收入（含税价22,600元，税率13%）借：银行存款22,600贷：主营业务收入—广告制作收入20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,60046.制作宣传册收入（含税价11,300元，税率13%，预收50%）借：银行存款5,650贷：合同负债—XX客户5,000应交税费—应交增值税（销项税额）65047.宣传册制作完成交付，确认剩余收入借：应收账款—XX客户5,650合同负债—XX客户5,000贷：主营业务收入—宣传册制作收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）65048.制作易拉宝收入（含税价3,390元，税率13%）借：库存现金3,390贷：主营业务收入—易拉宝制作收入3,000应交税费—应交增值税（销项税额）39049.承接户外喷绘业务（含税价33,900元，税率13%，分期收款）借：长期应收款—XX广告公司33,900贷：主营业务收入—户外喷绘收入30,000应交税费—应交增值税（销项税额）3,90050.收到喷绘业务分期款（银行转账11,300元）借：银行存款11,300贷：长期应收款—XX广告公司11,30051.客户取消喷绘订单，退还预付款（含税价1,130元）借：合同负债—XX客户1,000应交税费—应交增值税（销项税额）130贷：银行存款1,13052.出售闲置相纸收入（含税价1,130元，税率13%）借：银行存款1,130贷：其他业务收入—材料销售收入1,000应交税费—应交增值税（销项税额）13053.结转出售相纸成本（成本800元）借：其他业务成本—材料销售成本800贷：原材料—相纸800四、成本与费用核算阶段（15个）（一）人工成本核算54.计提打印店员工工资（月工资总额15,000元）借：主营业务成本—人工成本15,000贷：应付职工薪酬—工资15,00055.计提店长工资（月工资5,000元，计入管理费用）借：管理费用—工资5,000贷：应付职工薪酬—工资5,00056.计提员工社保公积金（公司承担部分4,000元）借：主营业务成本—社保公积金3,000管理费用—社保公积金1,000贷：应付职工薪酬—社保公积金4,00057.支付员工工资（扣除个人社保公积金1,000元，实发19,000元）借：应付职工薪酬—工资20,000贷：银行存款19,000其他应付款—个人社保公积金1,00058.支付临时工排版工资（现金2,000元）借：主营业务成本—人工成本2,000贷：库存现金2,000（二）日常费用核算59.支付店面租金（含税价10,900元/月，税率9%）借：主营业务成本—租金10,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,90060.支付水电费（含税价2,260元，税率13%）借：主营业务成本—水电费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26061.支付宽带费（含税价624元，税率6%，计入管理费用）借：管理费用—通讯费588.68应交税费—应交增值税（进项税额）35.32贷：银行存款62462.支付广告宣传费（含税价1,130元，税率13%，计入销售费用）借：销售费用—宣传费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1,13063.支付设备维修费（含税价624元，税率6%）借：主营业务成本—维修费588.68应交税费—应交增值税（进项税额）35.32贷：银行存款62464.购买办公用品（含税价565元，税率13%）借：管理费用—办公费500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：库存现金56565.支付差旅费（员工外出谈业务，现金1,000元）借：管理费用—差旅费1,000贷：库存现金1,00066.支付业务招待费（现金800元）借：管理费用—业务招待费800贷：库存现金80067.计提坏账准备（应收账款余额5,000元，坏账率5%）借：信用减值损失—坏账损失250贷：坏账准备25068.核销无法收回的应收账款（金额1,000元）借：坏账准备1,000贷：应收账款—XX客户1,000（三）财务费用核算69.取得银行短期借款（金额50,000元，期限6个月，年利率4.35%）借：银行存款50,000贷：短期借款50,00070.计提短期借款利息（月利息181.25元）借：财务费用—利息支出181.25贷：应付利息181.2571.支付银行手续费（含税价113元，税率6%）借：财务费用—手续费106.60应交税费—应交增值税（进项税额）6.40贷：银行存款11372.收到银行存款利息（金额100元）借：银行存款100贷：财务费用—利息收入10073.偿还银行短期借款本金及利息（本金50,000元，利息1,087.5元）借：短期借款50,000应付利息1,087.5贷：银行存款51,087.5五、税务处理与期末结转阶段（15个）（一）增值税处理74.一般纳税人月末结转增值税（进项税额20,000元，销项税额25,000元，应交5,00