做账实操-疫苗研发公司会计账务处理分录

会计实操文库1/18做账实操-疫苗研发公司会计账务处理分录一、研发试剂与设备采购核算阶段（15个）（一）研发试剂与耗材采购（一般纳税人，税率13%）1.购入疫苗菌株培养基1000升（含税价226,000元，单价226元/升）借：原材料—研发试剂（培养基）200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0002.购入病毒检测试剂盒500盒（含税价113,000元，货款未付）借：原材料—研发耗材（试剂盒）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款—XX生物试剂供应商113,0003.购入无菌实验耗材（移液器/培养皿，含税价56,500元，预付50%货款）借：周转材料—低值易耗品（实验耗材）50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：预付账款—XX耗材厂商28,250应付账款—XX耗材厂商28,2504.支付试剂冷链运输费（含税价21,800元，税率9%，计入采购成本）借：原材料—运输费分摊20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,8005.收到试剂供应商返利（现金10,000元，冲减培养基采购成本）借：库存现金10,000贷：原材料—研发试剂（培养基）10,000（二）研发设备采购（税率13%）6.购入PCR基因扩增仪（含税价1,130,000元，资本化研发支出）借：固定资产—研发设备（PCR仪）1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,0007.购入生物安全柜（含税价565,000元，资本化研发支出）借：固定资产—研发设备（生物安全柜）500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,0008.购入实验用低温冰箱（含税价113,000元，费用化研发支出）借：固定资产—研发设备（低温冰箱）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000（三）采购退货与损耗处理9.退回过期试剂盒50盒（成本10,000元，进项税1,300元转出）借：应付账款—XX生物试剂供应商11,300贷：原材料—研发耗材（试剂盒）10,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,30010.实验耗材报损（成本5,000元，无残值）借：研发费用—费用化支出（材料费）5,000贷：周转材料—低值易耗品（实验耗材）5,000（四）小规模纳税人采购11.小规模纳税人购入实验用消毒剂（含税价30,900元，征收率3%）借：周转材料—低值易耗品（消毒剂）30,000应交税费—应交增值税900贷：银行存款30,900（五）其他采购12.支付研发实验室装修费（含税价624,000元，税率9%，资本化）借：在建工程—实验室装修572,477.06应交税费—应交增值税（进项税额）51,522.94贷：银行存款624,00013.实验室装修完工结转（总成本572,477.06元）借：固定资产—研发实验室572,477.06贷：在建工程—实验室装修572,477.0614.购入研发用数据分析软件（含税价62,400元，税率6%，资本化）借：无形资产—数据分析软件58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,40015.购入实验记录用办公用品（含税价11,300元，税率13%）借：研发费用—费用化支出（办公费）10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300二、研发支出核算阶段（20个）（一）费用化研发支出16.计提疫苗基础研究人员工资（月度总额500,000元，费用化）借：研发费用—费用化支出（人员工资）500,000贷：应付职工薪酬—工资500,00017.支付实验室月度水电费（含税价45,200元，税率13%，费用化）借：研发费用—费用化支出（水电费）40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,20018.领用培养基500升（成本95,000元，用于基础研究）借：研发费用—费用化支出（材料费）95,000贷：原材料—研发试剂（培养基）95,00019.支付实验动物采购费（含税价62,400元，税率6%，费用化）借：研发费用—费用化支出（实验动物费）58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,40020.支付第三方检测机构菌株鉴定费（含税价124,800元，税率6%，费用化）借：研发费用—费用化支出（检测费）117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,80021.计提低温冰箱折旧（年限5年，月折旧额1,666.67元，费用化）借：研发费用—费用化支出（折旧费）1,666.67贷：累计折旧—研发设备（低温冰箱）1,666.6722.支付实验室月度房租（含税价109,000元，税率9%，费用化）借：研发费用—费用化支出（租赁费）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00023.支付研发人员培训费（含税价62,400元，税率6%，费用化）借：研发费用—费用化支出（培训费）58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,40024.月末结转费用化研发支出（合计977,138.36元）借：管理费用—研发费用977,138.36贷：研发费用—费用化支出977,138.36（二）资本化研发支出25.计提疫苗临床前研究人员工资（月度总额800,000元，资本化）借：研发费用—资本化支出（人员工资）800,000贷：应付职工薪酬—工资800,00026.领用试剂盒300盒（成本60,000元，用于临床前研究）借：研发费用—资本化支出（材料费）60,000贷：原材料—研发耗材（试剂盒）60,00027.计提PCR仪折旧（年限5年，月折旧额16,666.67元，资本化）借：研发费用—资本化支出（折旧费）16,666.67贷：累计折旧—研发设备（PCR仪）16,666.6728.支付临床前毒理学试验费（含税价624,000元，税率6%，资本化）借：研发费用—资本化支出（试验费）588,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）35,320.75贷：银行存款624,00029.计提生物安全柜折旧（年限5年，月折旧额8,333.33元，资本化）借：研发费用—资本化支出（折旧费）8,333.33贷：累计折旧—研发设备（生物安全柜）8,333.3330.支付专利申请代理费（含税价124,800元，税率6%，资本化）借：研发费用—资本化支出（专利费）117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,80031.计提研发实验室折旧（年限20年，月折旧额2,385.32元，资本化）借：研发费用—资本化支出（折旧费）2,385.32贷：累计折旧—研发实验室2,385.3232.计提数据分析软件摊销（年限3年，月折旧额1,635.22元，资本化）借：研发费用—资本化支出（摊销费）1,635.22贷：累计摊销—数据分析软件1,635.2233.支付Ⅰ期临床试验费（含税价1,248,000元，税率6%，资本化）借：研发费用—资本化支出（临床试验费）1,177,358.49应交税费—应交增值税（进项税额）70,641.51贷：银行存款1,248,00034.支付Ⅱ期临床试验受试者补贴（现金500,000元，资本化）借：研发费用—资本化支出（受试者补贴）500,000贷：库存现金500,00035.疫苗临床前研究完成，结转无形资产（总成本3,275,794.08元）借：无形资产—疫苗核心技术3,275,794.08贷：研发费用—资本化支出3,275,794.08三、临床试验与政府补助核算阶段（15个）（一）临床试验成本归集36.支付Ⅲ期临床试验机构服务费（含税价2,496,000元，税率6%）借：生产成本—临床试验费2,353,773.58应交税费—应交增值税（进项税额）142,226.42贷：银行存款2,496,00037.计提临床试验监查员工资（月度总额300,000元）借：生产成本—人员工资300,000贷：应付职工薪酬—工资300,00038.支付临床试验数据统计费（含税价624,000元，税率6%）借：生产成本—数据统计费588,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）35,320.75贷：银行存款624,00039.支付临床试验保险费（含税价124,800元，税率6%）借：生产成本—保险费117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,80040.Ⅲ期临床试验完成，结转中试生产成本（合计3,360,188.68元）借：生产成本—中试生产3,360,188.68贷：生产成本—临床试验费/人员工资等3,360,188.68（二）政府补助核算41.收到政府疫苗研发专项补贴（2,000,000元，与收益相关）借：银行存款2,000,000贷：其他收益—政府补贴2,000,00042.收到政府疫苗产业化补贴（5,000,000元，与资产相关）借：银行存款5,000,000贷：递延收益—政府补贴5,000,00043.计提与资产相关补贴的递延收益摊销（年限5年，月摊销额83,333.33元）借：递延收益—政府补贴83,333.33贷：其他收益—政府补贴83,333.3344.收到政府税收返还（500,000元）借：银行存款500,000贷：营业外收入—税收返还500,00045.收到政府研发人员社保补贴（200,000元）借：银行存款200,000贷：应付职工薪酬—社保补贴200,00046.结转社保补贴冲减人工成本借：应付职工薪酬—社保补贴200,000贷：研发费用—费用化支出（人员工资）200,000四、中试生产与产品销售核算阶段（15个）（一）中试生产核算47.领用中试生产用培养基300升（成本57,000元）借：生产成本—中试生产（材料费）57,000贷：原材料—研发试剂（培养基）57,00048.计提中试生产车间工人工资（月度总额200,000元）借：生产成本—中试生产（人员工资）200,000贷：应付职工薪酬—工资200,00049.支付中试车间水电费（含税价45,200元，税率13%）借：制造费用—水电费40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,20050.计提中试生产设备折旧（月度折旧额30,000元）借：制造费用—折旧费30,000贷：累计折旧—中试生产设备30,00051.月末结转制造费用（合计70,000元）借：生产成本—中试生产（制造费用）70,000贷：制造费用—水电费/折旧费70,00052.中试疫苗产品入库（10,000剂，总成本3,687,188.68元）借：库存商品—中试疫苗3,687,188.68贷：生产成本—中试生产3,687,188.68（二）产品销售与技术转让53.销售中试疫苗2,000剂（含税价1,130,000元，税率13%）借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入—疫苗销售收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,00054.结转已售中试疫苗成本（737,437.74元）借：主营业务成本—疫苗销售成本737,437.74贷：库存商品—中试疫苗737,437.7455.转让疫苗专利技术（含税价6,240,000元，税率6%）借：银行存款6,240,000贷：其他业务收入—技术转让收入5,886,792.45应交税费—应交增值税（销项税额）353,207.5556.结转专利技术摊销成本（500,000元）借：其他业务成本—技术转让成本500,000贷：累计摊销—疫苗核心技术500,00057.提供疫苗技术咨询服务（含税价624,000元，税率6%）借：银行存款624,000贷：其他业务收入—技术咨询收入588,679.25应交税费—应交增值税（销项税额）35,320.7558.客户退货中试疫苗100剂（含税价56,500元，已开票）借：主营业务收入—疫苗销售收入50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,500贷：银行存款56,500借：库存商品—中试疫苗36,871.89贷：主营业务成本—疫苗销售成本36,871.89（三）存货与资产减值59.中试疫苗过期报损（500剂，成本184,359.43元）借：资产减值损失—存货减值损失184,359.43贷：存货跌价准备184,359.4360.核销报损疫苗存货借：存货跌价准备184,359.43贷：库存商品—中试疫苗184,359.4361.疫苗专利技术减值测试，计提减值准备（200,000元）借：资产减值损失—无形资产减值损失200,000贷：无形资产减值准备—疫苗核心技术200,000五、期间费用与人工成本核算阶段（12个）（一）人工成本核算62.计提公司管理人员工资（月度总额200,000元）借：管理费用—管理人员工资200,000贷：应付职工薪酬—工资200,00063.计提市场推广人员工资（月度总额150,000元）借：销售费用—推广人员工资150,000贷：应付职工薪酬—工资150,00064.计提员工社保公积金（公司承担部分120,000元）借：管理费用—社保公积金50,000销售费用—社保公积金30,000研发费用—费用化支出（社保公积金）40,000贷：应付职工薪酬—社保公积金120,00065.支付员工年终奖（现金500,000元）借：应付职工薪酬—奖金500,000贷：库存现金500,000（二）运营费用核算66.支付公司总部房租（含税价109,000元/月，税率9%）借：管理费用—房租100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00067.支付疫苗产品推广费（含税价624,000元，税率6%）借：销售费用—推广费588,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）35,320.75贷：银行存款624,00068.购买总部办公用品（含税价11,300元，税率13%）借：管理费用—办公费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30069.支付银行短期借款利息（月度利息50,000元）借：财务费用—利息支出50,000贷：银行存款50,00070.计提坏账准备（应收账款余额1,000,000元，坏账率5%）借：信用减值损失—坏账损失50,000贷：坏账准备50,00071.核销无法收回的技术转让欠款（100,000元）借：坏账准备100,000贷：应收账款—XX生物公司100,00072.支付法律顾问费（含税价62,400元，税率6%）借：管理费用—法律顾问费58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,400六、税务处理与期末结转阶段（11个）（一）增值税处理73.一般纳税人月末结转增值税（进项税额800,000元，销项税额1,000,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）200,000贷：应交税费—未交增值税200,00074.缴纳未交增值税（200,000元）借：应交税费—未交增值税200,000贷：银行存款200,00075.计提附加税费（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，以增值税200,000元为基数）借：税金及附加24,000贷：应交税费—应交城建税14,000应交税费—应交教育费附加6,000应交税费—应交地方教育附加4,00076.缴纳附加税费（24,000元）借：应交税费—应交城建税/教育费附加等24,000贷：银行存款24,000（二）企业所得税处理77.计提季度企业所得税（应纳税所得额2,000,000元，税率25%）借：所得税费用500,000贷：应交税费—应交企业所得税500,00078.享受研发费用加计