做账实操-游戏厅公司成本核算实例

会计实操文库14/14做账实操-游戏厅公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX电玩娱乐有限公司（单门店，小规模纳税人，主营电玩设备体验、VR项目体验、桌游租赁、零食饮料销售四大业务）核算周期：2026年X月（30天，含节假日高峰时段）成本核算方法：分类法+作业成本法按业务板块分类归集直接成本；间接成本按设备台时占比+销售额占比双重标准分摊（设备类业务按台时，零售类按销售额）。成本构成分类直接成本：设备维修保养费、VR设备耗材费、桌游道具损耗费、零食饮料采购成本、设备运营电费；间接成本：门店租金、管理人员工资、营销推广费、公用水电费、消防安保费、设备折旧。二、基础数据（2026年X月）（一）业务板块及经营数据业务板块服务内容单价月服务量月销售额（元）电玩设备体验街机、投篮机、赛车机等10元/小时5000小时50,000VR项目体验沉浸式射击、密室逃脱30元/人次800人次24,000桌游租赁剧本杀、卡牌桌游20元/桌/小时1200桌时24,000零食饮料销售饮料、薯片、糖果等--12,000合计110,000（二）成本支出数据成本类别具体项目金额（元）备注直接成本电玩设备维修费3,000含零件更换、故障调试VR设备耗材费（头盔镜片、手柄电池）2,500按人次消耗核算桌游道具损耗费（卡牌补充、剧本更新）1,500按桌时摊销零食饮料采购成本4,800进价40%占销售额设备运营电费6,000仅电玩/VR设备用电直接成本小计-17,800-间接成本门店租金20,000含物业费，按面积分摊设备折旧15,000电玩设备按5年、VR设备按3年直线折旧管理人员工资（店长+收银）10,0002人，无提成公用水电费（走廊、前台、卫生间）3,000不含设备运营电营销推广费（抖音团购、传单派发）5,000含团购佣金消防安保费（灭火器更换、安保巡查）2,000月均分摊间接成本小计-55,000-本月总成本-72,800-三、成本核算步骤（一）直接成本归集与分摊专属直接成本直接归集业务板块专属直接成本项目金额（元）电玩设备体验电玩设备维修费3,000VR项目体验VR设备耗材费2,500桌游租赁桌游道具损耗费1,500零食饮料销售零食饮料采购成本4,800设备运营电费分摊（按设备台时占比）台时统计：电玩设备月运营5000小时，VR设备月运营1600小时（800人次×2小时/人次），桌游无耗电设备总台时=5000+1600=6600小时电费分摊率=6000÷6600≈0.91元/小时各板块分摊电费：电玩设备体验：5000×0.91=4,550元VR项目体验：1600×0.91=1,450元桌游租赁/零食饮料销售：0元各业务板块直接成本汇总业务板块专属直接成本分摊运营电费直接成本合计（元）电玩设备体验3,0004,5507,550VR项目体验2,5001,4503,950桌游租赁1,50001,500零食饮料销售4,80004,800合计11,8006,00017,800（二）间接成本分摊（双重标准）设备类间接成本分摊（租金+折旧，按设备台时占比）设备类间接成本=租金20000+折旧15000=35,000元分摊率=35000÷6600≈5.30元/小时|业务板块|运营台时|分摊金额（元）||||||电玩设备体验|5000|5000×5.30=26,500

||VR项目体验|1600|1600×5.30=8,480

||桌游租赁|0|按面积分摊820（桌游区占门店2%面积）||零食饮料销售|0|按面积分摊820（零售区占门店2%面积）||

合计

|6600|

35,000

|通用类间接成本分摊（工资+公用电+营销+消防，按销售额占比）通用类间接成本=10000+3000+5000+2000=20,000元总销售额=110,000元|业务板块|销售额（元）|占比|分摊金额（元）|||||||电玩设备体验|50,000|45.45%|20000×45.45%=9,090

||VR项目体验|24,000|21.82%|20000×21.82%=4,364

||桌游租赁|24,000|21.82%|20000×21.82%=4,364

||零食饮料销售|12,000|10.91%|20000×10.91%=2,182

||

合计

|110,000|100%|

20,000

|各业务板块间接成本汇总业务板块设备类间接成本通用类间接成本间接成本合计（元）电玩设备体验26,5009,09035,590VR项目体验8,4804,36412,844桌游租赁8204,3645,184零食饮料销售8202,1823,002合计35,00020,00055,000（三）各业务板块总成本及单位成本核算业务板块直接成本（元）间接成本（元）总成本（元）服务量单位成本（元）电玩设备体验7,55035,59043,1405000小时8.63VR项目体验3,95012,84416,794800人次20.99桌游租赁1,5005,1846,6841200桌时5.57零食饮料销售4,8003,0027,802--本月总成本合计17,80055,00072,800--四、毛利核算业务板块销售额（元）总成本（元）毛利（元）毛利率电玩设备体验50,00043,1406,86013.72%VR项目体验24,00016,7947,20630.03%桌游租赁24,0006,68417,31672.15%零食饮料销售12,0007,8024,19834.98%本月总毛利110,00072,80037,20033.82%五、成本分析与改进建议桌游租赁毛利率最高：该业务无高耗设备、成本低，建议扩充热门剧本杀剧本库，增设桌游包厢，提高桌时利用率。电玩设备体验毛利率偏低：核心原因是设备折旧和租金占比过高，建议淘汰低效老旧设备，引入网红爆款电玩（如跳舞机）提升单价和使用率。VR项目体验毛利可观：单位成本20.99元低于定价30元，可推出“VR+电玩”组合套餐，提高客户消费时长。零食饮料销售毛利率较高：可增加高毛利品类（如网红饮料、进口零食），搭配游戏套餐捆绑销售，提升零售收入占比。六、游戏厅成本核算SOP（可直接套用）每日台时登记：记录电玩、VR设备的运营时长，桌游租赁的桌时和人次，零售商品的进销存数据。月末成本归集：汇总直接成本票据（维修发票、耗材采购单、电费单）和间接成本凭证（租