做账实操-游戏厅公司会计账务处理分录

会计实操文库1/19做账实操-游戏厅公司会计账务处理分录一、固定资产采购与折旧核算（15个）（一）游戏设备采购（一般纳税人）1.采购电玩游戏机10台，含税价113,000元（税率13%），货款银行转账支付借：固定资产—电玩设备100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.采购抓娃娃机5台，含税价56,500元（税率13%），预付定金20,000元，余款未付借：固定资产—抓娃娃机50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：预付账款—XX设备商20,000应付账款—XX设备商36,5003.采购模拟赛车设备1套，含税价226,000元（税率13%），支付安装调试费10,000元（含税，税率6%）借：固定资产—模拟赛车设备219,433.96应交税费—应交增值税（进项税额）16,566.04贷：银行存款236,0004.采购二手游戏机3台，含税价33,900元（税率13%），已投入使用借：固定资产—二手电玩设备30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,9005.购入游戏设备配套软件，含税价67,800元（税率6%），计入无形资产借：无形资产—游戏软件64,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,800贷：银行存款67,800（二）小规模纳税人设备采购6.小规模纳税人采购投篮机2台，含税价20,600元（征收率3%）借：固定资产—投篮机20,600贷：银行存款20,6007.小规模纳税人采购游戏机配件，含税价5,150元，用于设备维修借：周转材料—低值易耗品5,150贷：库存现金5,1508.小规模纳税人支付设备运输费1,030元（含税），计入设备成本借：固定资产—电玩设备1,030贷：银行存款1,030（三）折旧与摊销计提9.电玩设备按5年计提折旧，无残值，月折旧额1,666.67元（100,000÷5÷12）借：主营业务成本—设备折旧1,666.67贷：累计折旧—电玩设备1,666.6710.抓娃娃机月折旧额833.33元（50,000÷5÷12），计入成本借：主营业务成本—设备折旧833.33贷：累计折旧—抓娃娃机833.3311.游戏软件按3年摊销，月摊销额1,777.78元（64,000÷3÷12）借：管理费用—无形资产摊销1,777.78贷：累计摊销—游戏软件1,777.7812.门店空调设备月折旧额500元，计入管理费用借：管理费用—折旧500贷：累计折旧—办公设备50013.二手游戏机月折旧额500元（30,000÷5÷12），计入成本借：主营业务成本—设备折旧500贷：累计折旧—二手电玩设备500（四）设备维修与处置14.支付游戏机维修费，含税价6,780元（税率6%）借：主营业务成本—设备维修费6,400应交税费—应交增值税（进项税额）380贷：银行存款6,78015.处置报废投篮机，原值20,600元，累计折旧18,000元，变卖收入1,030元（小规模3%减按1%）借：固定资产清理2,600累计折旧—投篮机18,000贷：固定资产—投篮机20,600借：银行存款1,030贷：固定资产清理1,019.80应交税费—应交增值税10.20借：资产处置损益1,580.20贷：固定资产清理1,580.20二、代币/会员卡销售与收入核算（15个）（一）代币销售（一般纳税人）16.销售游戏代币10,000枚，单价1元/枚，含税收入10,600元（税率6%），现金收款借：库存现金10,600贷：预收账款—代币销售10,000应交税费—应交增值税（销项税额）60017.客户使用代币5,000枚，确认收入5,000元借：预收账款—代币销售5,000贷：主营业务收入—代币消费5,00018.节日促销代币买100送20，销售100,000元代币（含税），实收83,333.33元借：库存现金83,333.33销售费用—促销折扣16,666.67贷：预收账款—代币销售94,339.62应交税费—应交增值税（销项税额）5,660.3819.客户兑换代币礼品，消耗代币3,000枚，礼品成本2,000元借：预收账款—代币销售3,000贷：主营业务收入—代币兑换3,000借：主营业务成本—礼品成本2,000贷：库存商品—兑换礼品2,00020.过期未使用代币500枚，冲减预收账款确认收入借：预收账款—代币销售500贷：主营业务收入—过期代币500（二）会员卡销售21.销售普通会员卡，年费200元/张，含税收入212元（税率6%），售出50张借：银行存款10,600贷：合同负债—会员卡收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）60022.按月摊销会员卡收入，每月摊销833.33元（10,000÷12）借：合同负债—会员卡收入833.33贷：主营业务收入—会员卡收入833.3323.销售VIP会员卡，年费1,000元/张，赠送代币500枚，售出10张，含税收入10,600元借：银行存款10,600贷：合同负债—VIP会员卡9,433.96应交税费—应交增值税（销项税额）600预收账款—赠送代币566.0424.VIP会员享受免费游戏时长，按月确认收入786.16元（9,433.96÷12）借：合同负债—VIP会员卡786.16贷：主营业务收入—VIP会员收入786.1625.会员卡挂失补办，收取工本费10元/张（含税），现金收款借：库存现金10贷：其他业务收入—工本费9.43应交税费—应交增值税（销项税额）0.57（三）小规模纳税人收入核算26.小规模纳税人销售代币含税收入10,300元（征收率3%）借：库存现金10,300贷：预收账款—代币销售10,000应交税费—应交增值税30027.小规模纳税人销售会员卡含税收入5,150元，按月摊销429.17元（5,000÷12）借：银行存款5,150贷：合同负债—会员卡收入5,000应交税费—应交增值税150借：合同负债—会员卡收入429.17贷：主营业务收入—会员卡收入429.17（四）会员积分处理28.会员消费1元积1分，积分可兑换代币，本月积分累计50,000分，预计兑换率80%借：主营业务收入400贷：合同负债—会员积分40029.会员兑换积分10,000分，兑换代币10,000枚借：合同负债—会员积分80贷：预收账款—代币销售8030.年末会员积分失效5,000分，冲减合同负债借：合同负债—会员积分40贷：主营业务收入40三、商品零售与其他业务收入核算（15个）（一）零食饮品采购与销售31.采购零食（薯片、饮料），含税价22,600元（税率13%），验收入库借：库存商品—零食饮品20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款—XX供应商22,60032.门店零售零食饮品，含税收入11,300元（税率13%），微信收款借：其他货币资金—微信收款11,300贷：主营业务收入—商品零售10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,30033.结转已售商品成本6,000元借：主营业务成本—商品成本6,000贷：库存商品—零食饮品6,00034.会员积分兑换零食，成本300元，对应积分5,000分借：合同负债—会员积分40销售费用—积分兑换260贷：库存商品—零食饮品30035.临期零食打折销售，含税收入2,260元（原价3,390元），成本1,500元借：库存现金2,260贷：主营业务收入—商品零售2,000应交税费—应交增值税（销项税额）260借：主营业务成本—商品成本1,500贷：库存商品—零食饮品1,500（二）场地租赁与赛事承办36.出租游戏厅部分场地用于团建，收取月度租金含税10,900元（税率9%）借：银行存款10,900贷：其他业务收入—场地租赁10,000应交税费—应交增值税（销项税额）90037.承办电玩赛事，收取报名费含税6,780元（税率6%）借：银行存款6,780贷：其他业务收入—赛事收入6,400应交税费—应交增值税（销项税额）38038.支付赛事奖品费用2,000元，现金结算借：其他业务成本—赛事成本2,000贷：库存现金2,00039.赛事赞助收入含税3,390元（税率6%）借：银行存款3,390贷：其他业务收入—赞助收入3,200应交税费—应交增值税（销项税额）19040.出租游戏机给其他门店，收取租金含税2,120元（税率6%）借：银行存款2,120贷：其他业务收入—设备租赁2,000应交税费—应交增值税（销项税额）120（三）二手礼品回收与销售41.回收客户抓娃娃机礼品（毛绒玩具），支付现金1,000元借：库存商品—二手礼品1,000贷：库存现金1,00042.销售二手毛绒玩具，含税收入2,120元（税率6%）借：银行存款2,120贷：其他业务收入—二手礼品销售2,000应交税费—应交增值税（销项税额）120借：其他业务成本—二手礼品成本1,000贷：库存商品—二手礼品1,000（四）小规模纳税人商品业务43.小规模纳税人采购零食含税30,900元（征收率3%）借：库存商品—零食饮品30,900贷：银行存款30,90044.小规模纳税人零售商品含税收入10,300元借：库存现金10,300贷：主营业务收入—商品零售10,000应交税费—应交增值税30045.小规模纳税人结转商品成本6,000元借：主营业务成本—商品成本6,000贷：库存商品—零食饮品6,000四、费用核算与税务处理（15个）（一）日常费用核算46.计提门店员工月度工资30,000元（收银员、技术员）借：主营业务成本—工资20,000管理费用—工资10,000贷：应付职工薪酬—工资30,00047.支付游戏厅月度租金含税21,800元（税率9%）借：销售费用—房租20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,80048.支付水电费含税1,130元（税率13%）借：销售费用—水电费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1,13049.购买办公用品含税678元（税率6%）借：管理费用—办公费640应交税费—应交增值税（进项税额）38贷：库存现金67850.支付广告宣传费含税10,600元（税率6%），用于门店推广借：销售费用—广告费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60051.支付设备保险费2,000元，计入管理费用借：管理费用—保险费2,000贷：银行存款2,00052.员工餐费支出1,500元，现金支付借：应付职工薪酬—福利费1,500贷：库存现金1,500借：管理费用—福利费1,500贷：应付职工薪酬—福利费1,50053.支付门店保洁费含税3,180元（税率6%）借：销售费用—保洁费3,000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,18054.计提坏账准备500元，对应客户会员卡欠款借：信用减值损失500贷：坏账准备50055.核销无法收回的会员卡欠款300元借：坏账准备300贷：应收账款—XX客户300（二）增值税处理56.一般纳税人月末结转增值税（进项税额20,000元，销项税额25,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5,000贷：应交税费—未交增值税5,00057.缴纳未交增值税5,000元借：应交税费—未交增值税5,000贷：银行存款5,00058.小规模纳税人季度销售额未超30万，减免增值税1,200元借：应交税费—应交增值税1,200贷：其他收益—增值税减免1,20059.购入税控盘含税480元，全额抵减增值税借：管理费用—办公费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—办公费48060.金融商品转让（游戏设备二手交易）产生正差10,000元，计提增值税566.04元借：投资收益566.04贷：应交税费—转让金融商品应交增值税566.04五、政府补助与利润分配核算（18个）（一）政府补助核算61.收到小微企业增值税减免补贴8,000元借：银行存款8,000贷：其他收益—政府补贴8,00062.收到稳岗补贴5,000元，用于发放员工工资借：银行存款5,000贷：递延收益—稳岗补贴5,00063.摊销稳岗补贴，对应工资支出1,000元借：递延收益—稳岗补贴1,000贷：其他收益—政府补贴1,00064.收到创业扶持补贴10,000元，用于购置设备借：银行存款10,000贷：递延收益—创业补贴10,00065.按设备折旧进度摊销创业补贴1,000元借：递延收益—创业补贴1,000贷：其他收益—政府补贴1,000（二）附加税费与企业所得税66.计提城建税（增值税额5,000元×7%）350元借：税金及附加350贷：应交税费—应交城建税35067.计提教育费附加（3%）150元、地方教育附加（2%）100元借：税金及附加250贷：应交税费—应交教育费附加150应交税费—应交地方教育附加10068.缴纳附加税费合计600元借：应交税费—应交城建税/教育费附加等600贷：银行存款60069.计提季度企业所得税（应纳税所得额50,000元，小微企业税率5%）2,500元借：所得税费用2,500贷：应交税费—应交企业所得税2,50070.缴纳企业所得税2,500元借：应交税费—应交企业所得税2,500贷：银行存款2,50071.收到上年度企业所得税退税1,000元借：银行存款1,000贷：应交税费—应交企业所得税1,000借：应交税费—应交企业所得税1,000贷：以前年度损益调整1,000（三）期末损益结转72.结转本月主营业务收入（代币消费50,000元+会员卡10,000元+商品零售20,000元）借：主营业务收入80,000贷：本年利润80,00073.结转本月其他业务收入（场地租赁10,000元+赛事收入6,400元）借：其他业务收入16,400贷：本年利润16,40074.结转本月其他收益（政府补贴10,000元+增值税减免1,200元）借：其他收益11,200贷：本年利润11,20075.结转本月主营业务成本（设备折旧10,000元+商品成本8,000元+工资20,000元）借：本年利润38,000贷：主营业务成本38,00076.结转本月其他业务成本（赛事成本2,000元）借：本年利润2,000贷：其他业务成本2,00077.结转本月销售费用（房租20,000元+广告费10,000元等，合计35,000元）借：本年利润35,000贷：销售费用