政府财务制度设计规范

PAGE政府财务制度设计规范一、总则（一）目的为了规范政府财务行为，加强财务管理和监督，提高财政资金使用效益，保障政府职能的有效履行，根据国家有关法律法规和财务规章制度，制定本规范。（二）适用范围本规范适用于各级政府及其所属部门和单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：政府财务活动必须遵守国家法律法规，确保财务行为合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映政府财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖政府所有财务收支活动，不得遗漏。4.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，确保财务管理有序进行。5.效益性原则：注重财政资金的使用效益，提高资源配置效率。（四）财务职责分工1.财政部门：负责制定政府财务政策、制度和标准，组织财政收入，安排财政支出，实施财政监督等。2.各部门和单位：负责本部门和单位的财务管理工作，执行财务制度，编制财务预算和决算，组织收入和支出管理等。二、财务预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家经济社会发展规划、财政政策和本地区、本部门的工作任务，参考上年度预算执行情况和本年度收支预测编制。2.编制方法：采用零基预算、综合预算等方法，科学合理地确定预算收支规模和结构。3.编制程序：各部门和单位按照规定时间编制预算草案，报财政部门审核汇总，经政府批准后下达执行。（二）预算执行1.收入执行：严格按照国家规定的收入政策和征收标准组织收入，确保收入及时足额入库。2.支出执行：按照预算安排和规定的开支范围、标准执行支出，加强支出管理，提高资金使用效益。3.预算调整：在预算执行过程中，因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定程序报经批准。（三）预算监督1.内部监督：各部门和单位应建立健全内部预算监督机制，加强对预算执行情况的监督检查。2.财政监督：财政部门应加强对预算执行情况的监督检查，及时发现和纠正预算执行中的问题。3.审计监督：审计部门应依法对政府预算执行情况进行审计监督，促进预算管理规范透明。三、收入管理（一）收入分类1.税收收入：包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。2.非税收入：包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入等。3.转移性收入：包括上级政府补助收入、下级政府上解收入等。（二）收入征收管理1.税收征收管理：税务部门应按照税收法律法规的规定，依法征收税款，加强税收征管，确保税收收入及时足额入库。2.非税收入征收管理：各执收单位应按照规定的项目、标准和程序征收非税收入，严格执行收支两条线管理规定。3.收入票据管理：统一使用财政部门监制的票据，加强票据的领购、使用、保管和核销管理。（三）收入监督1.内部监督：各执收单位应建立健全内部收入监督机制，加强对收入征收情况的监督检查。2.财政监督：财政部门应加强对收入征管情况的监督检查，确保收入依法征收、足额入库。3.审计监督：审计部门应依法对收入征管情况进行审计监督，防止截留、挪用等违法违规行为。四、支出管理（一）支出分类1.一般公共服务支出：包括政府办公厅（室）及相关机构事务、人大事务、政协事务等。2.外交支出：包括外交管理事务、驻外机构、对外援助等。3.国防支出：包括现役部队、国防科研事业等。4.公共安全支出：包括公安、国家安全、司法等。5.教育支出：包括教育管理事务、普通教育、职业教育等。6.科学技术支出：包括科学技术管理事务、基础研究、应用研究等。7.文化体育与传媒支出：包括文化、文物、体育、新闻出版等。8.社会保障和就业支出：包括社会保障和就业管理事务、行政事业单位离退休等。9.医疗卫生与计划生育支出：包括医疗卫生管理事务、公立医院、基层医疗卫生机构等。10.节能环保支出：包括环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治等。11.城乡社区支出：包括城乡社区管理事务、城乡社区公共设施等。12.农林水支出：包括农业、林业、水利、扶贫等。13.交通运输支出：包括公路水路运输、铁路运输、民航运输等。14.资源勘探信息等支出：包括资源勘探开发、制造业、建筑业等。15.商业服务业等支出：包括商业流通事务、旅游业、涉外服务等。16.金融支出：包括金融部门行政支出、金融监管支出等。17.援助其他地区支出：包括对民族地区、边境地区等的援助支出。18.国土海洋气象等支出：包括国土资源事务、海洋管理事务、气象事务等。19.住房保障支出：包括保障性安居工程支出、住房改革支出等。20.粮油物资储备支出：包括粮油事务、物资储备等。21.预备费：用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。22.其他支出：包括预备费、年初预留等以外的其他支出。（二）支出审批1.审批原则：严格按照预算安排和规定的开支范围、标准进行审批，确保支出合法合规。2.审批程序：根据支出金额大小和性质，分别按照不同的审批程序进行审批。一般支出由部门和单位负责人审批，重大支出需报经政府批准。（三）支出控制1.预算控制：严格执行预算，不得超预算支出。2.标准控制：按照规定的开支标准执行支出，不得擅自提高标准。3.绩效控制：建立健全绩效评价制度，加强对支出绩效的考核和评价，提高资金使用效益。（四）支出监督1.内部监督：各部门和单位应建立健全内部支出监督机制，加强对支出情况的监督检查。2.财政监督：财政部门应加强对支出执行情况的监督检查，及时发现和纠正支出中的问题。3.审计监督：审计部门应依法对政府支出情况进行审计监督，促进支出管理规范透明。五、资产负债管理（一）资产分类与管理1.流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项等。加强对流动资产的日常管理，确保资金安全，提高资金使用效率。2.固定资产：包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备等。建立健全固定资产管理制度，加强资产的购置、验收、使用、保管、处置等环节的管理。3.无形资产：包括专利权、商标权、著作权等。加强对无形资产的保护和管理，合理确定无形资产价值。4.对外投资：对政府对外投资进行严格管理，按照规定程序进行决策和审批，确保投资安全和效益。（二）负债分类与管理1.流动负债：包括短期借款、应付及预收款项等。合理控制流动负债规模，防范债务风险。2.非流动负债：包括长期借款、长期应付款等。加强对非流动负债的管理，严格按照规定的用途使用资金，按时偿还债务。（三）资产清查与评估1.资产清查：定期进行资产清查，确保资产账实相符。2.资产评估：在资产处置、产权变动等情况下，按照规定进行资产评估。（四）资产负债监督1.内部监督：各部门和单位应建立健全内部资产负债监督机制，加强对资产负债情况的监督检查。2.财政监督：财政部门应加强对资产负债管理情况的监督检查，及时发现和纠正问题。3.审计监督：审计部门应依法对政府资产负债情况进行审计监督，促进资产负债管理规范透明。六、财务报告与分析（一）财务报告编制1.报告内容：包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等主表以及相关附表和附注。2.编制要求：按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，真实、准确、完整地编制财务报告。3.编制程序：各部门和单位按照规定时间编制财务报告，报财政部门审核汇总。（二）财务分析1.分析内容：包括财务状况分析、收支情况分析、资产负债分析、绩效分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行分析。3.分析目的：为政府决策提供依据，加强财务管理和监督。（三）财务信息公开1.公开内容：按照规定公开政府财务报告和相关财务信息。2.公开方式：通过政府网站、新闻媒体等渠道公开。3.公开时间：按照规定的时间和程序公开。七、财务监督与检查（一）监督检查主体1.财政部门：负责对政府财务活动进行日常监督检查。2.审计部门：依法对政府财务收支情况进行审计监督。3.监察部门：对违反财务纪律的行为进行查处。（二）监督检查内容1.财务制度执行情况：检查是否严格执行国家财务制度和本规范。2.预算执行情况：检查预算编制、执行、调整等是否符合规定。3.收入征管情况：检查收入征收是否合法合规，是否足额入库。4.支出管理情况：检查支出审批、控制、监督等是否规范。5.资产负债管理情况：检查资产清查、评估、处置等是否符合规定，负债规模是否合理。6.财务报告编制情况：检查财务报告是否真实、准确、完整。（三）监督检查方式1.