【《预算编制相关概念综述》2400字】

预算编制相关概念综述目录TOC\o"1-3"\h\u20520预算编制相关概念综述 1187241.1预算编制的流程 129541.2预算编制的内容 2213641.3预算编制的方法 21.1预算编制的流程基本方式预算编制流程一般可以分为自上而下式、自下而上式以及上下结合式。自上而下的预算编制通常是由企业预算管理领导层依据企业内外部环境，分解企业战略目标，制定预算期内预算目标，并将其分解并下发至各部门，进而完成预算编制。采用自上而下预算编制模式的企业，其预算目标及具体分配方案一般都是由企业管理层设置，通常并不与基层人员沟通商议，因此，该预算编制模式更适合协调集权制且追求利润最大化的企业（Weiskirchner-Merten，2020）。其优点在于企业的发展规划更能契合战略目标。但其缺点在于，权利过于集中，若管理层对具体业务的把控不到位便会造成预算编制目标与实际情况脱节，预算可执行性降低；同时，因管理者的过度控制会使企业员工失去主动性，预算在一定程度上丧失计划管理效用。自下而上的预算编制通常是从基层出发，由各职能部门依据业务的实际情况制定预算，并逐级向上汇报最终汇总形成年度预算。采用自下而上预算编制模式的企业其预算依赖于各部门对其运营情况的预估，因此更适合分权制企业。其优点在于，员工参与预算能调动其积极性，促使预算更好的制定并完成，同时其编制结果也更契合企业的实际情况。但其缺点在于，职能部门在编制预算时往往更在乎自身利益，而忽视企业发展，低估收入高估成本费用进而造成预算松弛。上下结合的预算编制综合了以上两种方式的优点，要求企业预算管理层依据战略目标制定年度预算目标并逐层分解下发，再由各职能部门参照上级下发目标，结合自身实际情况完成预算编制并上报，通过上下级多次的预算沟通与审议最终完成预算编制。其优点在于，既能够保障预算的编制契合企业战略目标，又能保障其内容具有可操作性。但其缺点在于，步骤较为繁琐，需要上下级多次沟通来达成一致，预算编制效率较低。具体流程为了保障预算方案更契合企业战略目标规划且合理可行，企业应按照“上下结合，分级编制，逐级汇总”的流程开展预算编制工作（财政部会计司，2011），大致流程共分为五个步骤，如图2-1所示。图2-1预算编制具体流程1.2预算编制的内容全面预算是围绕企业经济活动展开，由多种预算共同组成的一个整体。主要包含业务预算、资本预算以及财务预算（史永祥，2017）。其中，业务预算的制定要围绕企业经营活动，通常包括生产、成本、销售、费用等预算；资本预算的制定要围绕企业投融资活动，在投资活动方面包括固定资产、长期股权或债券投资等预算，在融资（筹资）活动方面包括银行借款、财务费用等预算；财务预算是对业务预算以及资本预算的整合，通过资产负债表、利润表以及现金流量表以货币计量的方式来反应企业预算期内的财务水平。1.3预算编制的方法增量预算法与零基预算法依据编制出发点的不同，预算编制方法可以分为增量预算法与零基预算法。增量预算法是指企业以基础期内的各项预算指标情况为基础，结合对未来预算期内的业务量水平以及内外部环境，调整并确定本期预算的一种预算编制方法。其优点在于简单便于操作，可以节省预算编制工作量，提高编制效率。但其缺点在于，基础期预算数值不准确或其实际情况存在偶然性会导致预算编制失真；同时该种方法会让预算编制人员消极怠工；且该种方法会忽视企业的新增项目或业务情况。因此，增量预算法适用于以前年度预算合理准确且其预算执行控制制度较为完善的企业。零基预算法是指企业在编制任何项目的预算时都避免以以前年度的预算数及其执行情况为基础，而是从零开始，从实际可能发生的情况出发，完全根据企业各部门的职责与经营需求编制预算的一种方法。其优点在于预算指标相对准确，更契合公司实际情况；同时，有助于增强员工投入产出意识，使其对资源进行更合理配置。但其缺点在于，预算编制的工作量大，需要投入更多人力；同时预算编制的结果具有一定的主观性。因此，零基预算法更适用与业务变化较大的成长期企业。固定预算法与弹性预算法依据预算状态的不同，预算编制方法可以分为固定预算法与弹性预算法。固定预算法是指企业从静止的角度，按照固定的业务量编制预算的一种方法。其优点在于，企业无需考虑预算期内各种可能出现的变动，仅仅依靠固定的业务量来确定相应的预算水平即可，因此该种方法简单易操作。但其缺点在于，在实务中业务量很难长时间保持在一个同一水平上，因此其方法的适应性较差，若其真实情况偏离预期业务量，该种方法使得预算的计划与控制功能失效。因此，固定预算法适用于业务量平稳的企业，或企业某些固定费用支出。弹性预算法是指企业依据不同的业务量水平，为其制定不同预算值的一种编制方法。其优点在于，可以适应多种业务预算环境，能够更好地预测并量化生产经营活动，预算与实际情况更具可比性。但其缺点在于，对员工的预算管理能力要求更高；同时，与固定预算法相比，需要考虑的因素增加使得工作量加大。因此弹性预算法通常适用于企业变动费用的预算。定期预算法与滚动预算法依据时间属性的不同，预算编制方法可以分为定期预算法与滚动预算法。定期预算法是指企业以固定不变的会计期间作为预算期的一种编制方法。其优点在于，便于企业对执行情况做出分析控制，同时可以将本年情况与上年情况进行对比。但其缺点在于其优点在于，企业对整体年度生产经营情况的估计较为笼统，导致定期预算具有盲目性；同时，该方法编制周期为一年，无法依据企业内外部的实际情况作出调整；预算编制无法保证连续性，使得企业在编制时局限当期预算而忽视下一期预算。因此，定期预算法适用于会计期间固定的企业。滚动预算是指随着时间的推移，逐月或逐季依据前一单位时间的预算执行情况对此后单位时间的预算进行递补编制，始终保持预算期长度不变（如1年）的方法。其优点在于，