【《内部控制对企业运营绩效的影响研究-以瑞幸咖啡为例》8800字】

内部控制对企业运营绩效的影响研究—以瑞幸咖啡为例摘要在我国经济急需高速发展的今天，不断有新型企业雄起，导致外部环境变化剧烈。企业在如此激烈的环境下竞争，能否生存与发展，能否在保持高效率运营的前提下保证持续增长是非常重要的。提高企业的运营绩效和市场地位是所有企业应该重视的问题。因此本文以瑞幸咖啡为例，对其内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督方面进行分析。文章首先指出内部控制的基本概念以及对企业运营绩效的基本影响，然后以瑞幸咖啡2018-2019年度的财务报表为主要研究对象(2019已退市），对其财务分析、内控分析、SWOT分析下的瑞幸咖啡进行总结，最后根据分析结果找出企业在运营过程中需要避免与改进的问题，并且力求为企业的可持续发展提供新想法。关键词：内部控制；瑞幸咖啡；缺陷；企业运营目录3470目录 07642引言 1165821内部控制和企业运营概述 111851.1内部控制的基本概述 1187071.2企业运营绩效的概述 1278121.3.1内部控制对企业盈利能力的影响 255141.3.2内部控制对企业资产运营水平的影响 2129722瑞幸咖啡内部控制分析 373942.1瑞幸咖啡造假事件 384643瑞幸咖啡存在的问题及建议 9231573.1存在的问题 9188453.1.1公司内部治理结构不完善 9187413.1.2关联交易相关的内部控制缺失，导致供应商及客户的引入未进行有效评估和控制 10193653.1.3内部控制对业务监督管理较弱 10273713.2提出的建议 1014937结论 1112237参考文献 12引言在社会的不断进步和发展中，完善与改进内部控制体系，致力于更高效的运营机制，是每个企业立足于市场竞争的所追求的目标，内部控制对企业众多方面都有不同程度的影响，企业的完整运行得益于良好的内控体系，特别是在企业运营绩效方面，内部控制可以维持企业稳定的内部环境，提高企业的社会价值，并增加企业的内部交流，也能够避免企业存实施健全的内控管理体制、充分运用自身积累的社会价值，以此来获得高回报。《企业内部控制基本规范》中明确的指出，内部控制的目标是提高企业管理运营绩效，促进企业发展并维护利益相关者的合法权益。本文根据对瑞幸咖啡SWOT、财务、内控三方面的分析，得出结论:内部控制的质量越高，企业绩效越好。1内部控制和企业运营概述内部控制的基本概述内部控制，是指企业在完成企业规划目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制能够将企业内控体系。随着我国法律法规的调整，对企业内部控制的管理制度同样在发生着改变，如今要求企业不仅要披露其财务报告，而且还应就基于对企业内部控制的完成情况进一步做完整的评价，出具年度内部控制自我总结报告。也对企业发现披露和重大缺陷做出说明、并且在发现缺陷之后如何改进出具报告等内容。1.2企业运营绩效的概述企业运营绩效是指企业利用所拥有资产能够创造出经济财富的能力。在企业所能承担得起的最大限度下，企用企业现有资源，最大程度的满足市场需求，以此取得利润最大化，从而推进企业发展。企业运营绩效水平主要表现在企业的盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面。1.3内部控制对企业运营绩效的影响1.3.1内部控制对企业盈利能力的影响从内部控制五要素分析：其一内部环境如果在一个良好的状态下，企业将获得更高的市场形象，被市场认可也会提高企业的盈利能力。其二在风险评估方面，企业能正确的回避风险，便可以企业购买到物美价廉的原材料，缩减生产成本，在一定程度上也可以提高企业的盈利能力。其五企业在内部监督中企业发现问题、分析问题并解决问题，避免或减少了企业在运营过程中的损失，这样也可以提高企业的盈利能力。 1.3.2内部控制对企业资产运营水平的影响随着我国经济的快速发展，企业的生存将面临更多的问题和挑战，要使发展中企业更高效、更规范、更有活力的运营，除在管理体制上向社会化、经济化、市场化方面发展外，还必须进一步树理方式，完善了制约机制的同时保证企业目标顺利进行。可以建立适应市场的内部控制体系、完整的资产链控制机制来很好的规避风险，从而保障了资产运营的安全，也能为以后的审计工作提供便利。1.3.3内部控制对企业偿债能力的影响企业的偿债能力业是否有良好的经营模式、是否能创造商业价值都可以通过企业的偿债能力来体现。企业的偿债能力也能反映出企业的内部控制体系是否健全，完整的内部控制体系给企业提供良好的内部环境，保证了财产物资的安全完整，保证了企业长期发展。1.3.4内部控制对企业后续发展能力的影响企业在不断变化的市场环性和可靠性，保证了生产和经营活动顺利的进行，以此推动企业的可持续发展。内部控制体系对企业的后续发展提供了保障，在未来规划中，得以2瑞幸咖啡内部控制分析2.1瑞幸咖啡造假事件luckincoffee（瑞幸咖啡）是中国的新零售专业咖啡运营商。其服务宗旨是“创造一个源自中国的世界级咖啡品牌”通过充分利用移动互联网和大数据技术的新零售模式，与各领域顶级供应商深度合作，致力为客户提供高品质、高性价比、高便利性的产品。瑞幸咖啡于2019年5月在美国纳斯。2020年4月4日凌晨，瑞幸咖啡自曝造假22亿事件持续发酵，周五收盘，瑞幸股价再次大跌15.94%，报5.38美元。2020年4月5日，瑞幸咖啡发布道歉声明，涉事高管及员工，现已被停职调查。在发生财务造假事件的丑闻后瑞幸咖啡进行了全面的调查。2021年2月5日，据彭博社报道，瑞幸咖啡在纽约根据美国破产法第15章申请破产保护。2.2瑞幸咖啡公司内部控制具体分析随着经济上的发展，企业的生存面临着巨大的考验，在市场中找到创造财富机会的同时，也面临着企业内部控制存在WOT分析瑞幸咖啡的优势、劣势、机会、威胁，来完善瑞幸咖啡的内部控制系统，从而可以使瑞幸咖啡能够查漏补缺，优化自身的市场竞争力，争取达到企业的目标。2.2.1瑞幸咖啡SWOT分析SWOT分析法适用于企业竞争环境下的分析方法，是分析市场经营手段的分析方法之一，通过评价自身的优势（Strengths）、劣势（Weaknesses）、外部竞争上的机会（Opportunities）和威胁（Threats），用以在制定发展战略前对自身进行深入全面的分析以及竞争优势的定位。本文先对瑞幸咖啡进行SWOT分析：优势：瑞幸咖啡作为中国新零售咖啡中的代表性企业，成为了中国连锁咖啡品牌的领军人物，在选择门店上多数以人流量多的地方，各大商场里都能看到品牌身影，随之而来知名度也在提高。在国内咖啡行业不景气的时候，瑞幸咖啡以高品质的咖啡品牌和高质量的咖啡服务为目标，选择更优质的原材料，在技术上采用互联网运营，瑞幸咖啡在运营模式上选择了一种全新的思模式将咖啡行业通过互联网这个平台快速的满足消费者的需求，从而开拓了全新的咖啡市场，消费者点单方便又快捷，可以使用小程序选择需要的口味和款式，在咖啡的购买上经营的方式上有所创新，在价格方面也比较满足消费者的一般需求，用更低的价格来获取更高质量的享受。劣势：在瑞幸咖啡团队管理上存在着一定的问题，很多消费者吐槽瑞幸的咖啡不好喝，浓度不均匀等，或许并不是咖啡的配方问题，而是瑞幸咖啡对于门店的指导工作不到位导致的，这说明在管理上的单一，仅是利用补贴激励用户购买。O2O行业有一句老话，用户因补贴而来，也会随补贴而去。滴滴、外卖也在补贴退潮后经历过一阵的阵痛期，过于单一的手段导致瑞幸咖啡的消费群体大多是一过性的。咖啡虽然有一定的瘾性，但是相比烟酒小得多，如何减小损失幸未来面临的考验。机会：2015年，全球人均咖啡消费量超过200杯，而中国仅为4杯，随着人们对咖啡的接受程度的提高，中国的咖啡市场将会迎来新的机遇，在咖啡消费群体不断的增加后，对咖啡产业也是一种促进作用，人民更加注重小资情调的情感需求，导致对咖啡的需求量更高了。威胁：来自同行业的佼佼者带来的威胁，Starbucks是一个拥有很强的品牌历史文化的咖啡品牌，它的消费者从Starbucks购买咖啡的同时也是购买了它背后的咖啡文化价值，但是瑞幸咖啡作为一个才成立不到两年的企业，它要如何建立自己的品牌文化和品牌价值呢？中国消费着是会接受它日后建立的文化和价值？瑞幸咖啡仍有一段很长的路要走。其次瑞幸咖啡为培养中国消费者的咖啡习惯而使用的低价格策略在最初瑞幸咖啡投入了巨大的资金来培养中国消费者的咖啡消费习惯，由于低价格策略，瑞幸咖啡吸用的大量的消费者开始购买瑞幸咖啡，但是，根据瑞幸咖啡最新季度报告，瑞幸仍然没有盈利。所以瑞幸咖啡通过折扣吸引了消费者，它是否能够在取消折扣之后还能拥有如此数量的消费者呢？这都是潜在的威胁。总之，作为一个新品牌进入被其他品牌长期主导的市场并不容易，但是瑞幸咖啡让我们看到只要通过创新，抓住消费者的痛点，在消费者的期望和市场的缺失之间找到切入点，寻找发展机会。通过对成了很会收入不能抵消高额支出，未来也会有很大的资金风险，解决当前面临的难题就需要大量的融资资金，这就要提前考虑好企业的盈利能力。一直处于亏损状态说明企业并没有完善良好的风险控制体系，对企业未来的风险预估不到位，长久下去瑞幸咖啡将会面临经营危机。对于瑞幸咖啡内部控制体系还需要进一步的加强。2.2.2瑞幸咖啡财务分析企业的财务报表是对企业的财务状况真实可靠的反应，如果想要对企业有更好的内部控制和管理，就要对和保障企业经营的进行，进一步寻找瑞幸咖啡在内部控制上存在的问题。本文主要是根据2018析，具体包括盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力，深度分析瑞幸咖啡在企业运营绩效上存在的优势和不足。盈利能力分析瑞幸咖啡，成立于2017年尾，正式在国内开启门店扩张是在2018年初，也就是说，瑞幸咖啡在上市之后便以大市可是在2019年度发生了财务造假事件，虚增收入的同时，也使得企业的信誉大大受损。本文主要分析在2018-2019年的财务数据，总结在财务虚增情况下该公司的盈利能力：表2-12018－2019年瑞幸咖啡盈利能力分析指标单位：百分比项目/年份2018一季报2018年报2019年一季报2019年二季报2019年三季报总资产净利率-39.24%-84.73%-17.28%-21.18%-30.66%营业总收入-1020.76%-206.20%-115.31%-88.86%-60.25%销售净利率-1204.49%-206.20%-123.98%-93.76%-62.85%现金流量净额-1126.30%-166.91%-141.02%-76.26%-40.08%注：数据来自瑞幸咖啡2018-2019年年报由表2-1可知总资产净利润率分别是-39.24%-84.73%-17.28%-21.18%-30.66%。总资产利润率是决定公司盈利的关键因素，因此提高总资产净利率能使股东财富最大化。瑞幸咖啡在进入2019年后总资产利润率大幅度提高也说明了在财务方面虚增，瑞幸咖啡收入增加但是亏损也增加的原因来源于营业总支出的持续上涨。营业总收入分别为-1020.76%-206.20%-115.31%-88.86%-60.25%。可以看出资产总收入是逐年提高的。但是不能完全说明利润是提高的，在支出大于收入的时候，企业也是不盈利的，瑞幸咖啡出现这样的问题这主要是因为公司的内部控制缺陷和运营体系有关，在2019年发生的财务虚假事件对财务报表也有着一定的影响，这说明在为保障企业的可持续发展，完整的内部控制是十分有必要的。2018-2019年度销售利润率分别为-1204.49%-206.20%-123.98%-93.76%-62.85%。可以看出瑞幸咖啡在营销策流支出，而现金的流入仅依靠通过筹资获得的现金流。目前瑞幸咖啡通过融资，现金流还处于较为安全的状态，但是后期如果一直处于亏损状态还能否通过筹资来获取现金流还不得而知，如果届时不能通过融资来获取现金流，企业是否能可持续经营下去也是一个问题。自2018年以来，在瑞幸咖啡的经营模式下，利润却在逐年亏损，通过对外快速扩张门店以及大幅度折扣的优惠政策吸引消费者，成为大规模连锁品牌。但在这种经营模式下瑞幸咖啡的盈利模式存在着危机，但也是可以期待未来能够筹集资金用于营销。（2）资产运营水平分析2018-2019年应收账款周转率（次数）分别是914.8339.8673.62227.54207.17。可以看出在瑞幸咖啡2018年到2019年第一季度应收账款周转率始终呈现下降趋势。这一年瑞幸咖啡在改变咖啡的消费模式的同时，实现店铺坪效的提升，降低边际成本，并进一步突破场景边界，深度挖掘居民咖啡消费增量需求，实现交易的倍增。应收账款周转率的递减增加了企业的资产营运能力，但同时也要承担无法收回账款的风险。表2-22018－2019年瑞幸咖啡资产运营指标单位：次数项目/年份2018一季报2018年报2019一季报2019二季报2019三季报应收账款周转率914.83339.8673.62227.54207.17存货周转率2.776.941.633.898.05流动资产周转率0.040.580.210.280.64总资产周转率0.030.410.140.230.49注：数据来自瑞幸咖啡2018-2019年报。2018-2019年存货周转率（次数）分别是2.776.941.633.898.05。存货周转率表示一年中存货的周转次数。由数据得知2018-2019年瑞幸咖啡存货周转率呈现上升趋势，说明企业存货资产变现能力较强。在未来的市场竞争当中会存在一定的竞争优势。2018-2019年流，加大了企业的流动资产的投入，在一定程度上增强了企业的盈利能力。2018-2019年总资产周转率（次数）分别是0.03、0.41、0.14、0.23、0.49。总资产周转率（次数）是营业收入和总。（3）偿债能力分析 表2-32018－2019年瑞幸咖啡偿债能力分析指标单位：百分率项目/年份2018一季度2018年报2019一季度2019二季度2019三季度流动比率-3.112.105.624.23速动比率-2.921.885.434.09资产负债率-32.5537.2316.4119.87注：数据来自瑞幸咖啡2018-2019年报由表2-3可知，2018-2019年的流动比率分别为3.11、2.10、5.62、4.23。由数据可知企业流动比率的大幅度变化主要是因为瑞幸咖啡快速扩大直营店铺，已经营销手段出现问题所导致的。流动性是指力清偿企业的债务，不会被债务压倒，这得益于企业自身的资本结构。总的来说，瑞幸咖啡虽然一直处于亏损状态，但是管理层表示这种情况在企业的预期当中，不存在较大的问题。而企业的财务状况处于良好的状态，充足的现金流能够支撑企业日常的经营业务。所以说瑞幸咖啡是有潜力的。由表2-3可知，2018-2019年的速动比率分别为2.92、1.88、5.43、4.09。在出现大幅度增加之后略有下降，这说明企业在偿还流动负债的能力波动较大。这与其财务造假有着一定的关系，在2019年第二、三季度产品每日销售数量被夸大了69%、88%.才使得资产负债率大幅度变动。由表2-3可知，2018-2019年的资产负债率分别为32.55、37.23、16.41、19.87。资产负债率可用于衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也可以为债权人发放贷款提供安全保障。可以由数据得出，瑞幸咖啡资产负债率大幅度下降取决于管理者的决策，说明以负债取得的资产越少，企业运用外部资金的能力较差。（4）后续发展能力分析瑞幸咖啡存在的风险是自身内部控制缺陷问题，以及企业品牌口碑的损失带来的后续问题，但是本次财务造假事件可以引起企业的改革与自我监督，从而有利于企业重新改进内控体系与完善企业的自身价值，目前瑞幸咖啡股票依然处于停牌状态，公司的诚信问题也影响了企业的融资和交易。但是不得不说他带动了中国咖啡市场，所以今后的发展道路是比较困难的。对瑞幸咖啡的财务报表分析，发现瑞幸咖啡通过各种方式虚增销售收入，其中说明了很多的问题，由于内部环境的缺陷导致企业管理层贪婪的想让企业快速获得利润，才会构成财务造假的动机，再加上内部监督的不完善，并不能很早的发现问题存在，才会在其失效的内部控制之下，企业的运营绩效将会下降，未来的前景也会收到影响。2.2.3瑞幸咖啡内控分析瑞幸咖啡造假问题的持续发酵，这反映出了企业内控缺陷所带来的问题。通常上市公司的股价受利润与收入的影响，内营业绩，而会影响投资者对其的信心，股票的交易价格也会发生大幅度下降。（1）内部控制环境的好坏直接影响企业控制内部各个环节的效果。相对良好的内部环境可以促进企业创建比较完善的内控体系，帮助企业提高经营绩效。然而瑞幸咖啡财务造假事件的爆发最终损有很大的隐患。只有当内部环境得到整治与改善时，内部控制的效果将会得到巨大的提高，同时也会提高企业运营绩效，获得更多利润。（2）风险评估是企业后续发展的关键环节，对企业经营生产过程中各个环节进行风险评估，判断其对企业经营的商业模式成为了无法获得利润有风险的经营理念，在经济利益的作用下，便有了财务造假的动机。在制定企业经营战略时没有有效的风险评估导致了内部控制的缺陷。（3）控制活动在企业经营和管理上具有重大意义，在企业做出决策时需要控制行为，瑞幸咖啡内部的问题较为现问题、解决问题。在内部控制下的控制活动中也存在着不合理性。（4）信息与沟通体系贯穿了整个内部控制系统，良好的信息沟通可以最直接的反应信息资料，并传递给决策者真实、准确、完整、及时的信息披露都是上市公司应尽的义务。瑞幸咖啡虚增收入、虚增成本费用、利用关联方交易虚增收入等做法大大降低了外部投资者对企业的信任，严重影响了企业的运营绩效。（5）内部的监督是保的不完善。内部控制对企业监督的作用发挥不到位，以至于义务长时间存在造假问题也未能及时发现。2.2.4瑞幸咖啡内控对企业运营绩效的影响由瑞幸咖啡财务造假问题中总结出了以下其内部控制对企业运营绩效的影响如下：（1）完善内部控制环境有助于提升企业运营绩效在瑞幸咖啡财，如何快速合理的解决内控缺陷显得尤为重要。首先就应营造一个良好的内部环境，瑞幸咖啡应该调整企业管理层的结构问题。对财务造假的起因进行深度分析，避免再因管理层的权利过大出现危机。完善内部控制环境解决了企业的根本问题，保证企业的稳定发展。（2）加强内部控制的风险评估有助于提升企业的运营绩效瑞幸咖啡在企业运营方面没有做到良好的风险评估，在关键决策上有漏洞。风险评估管理对于企业是十分重要考，有效的进行决策。这对于提高企业的运营绩效提供了极大的帮助。（3）内部控制活动有助于提升企业的运营绩效瑞幸咖啡在内控活动的表现存在管理不足的情况不能控制管理好公司内部的问题，这会导致企业运营绩能够确保企业在运营过程中不存在重大披露，可以协助个部门之间更加有序的运作，使得企业管理起来更加的方便，联动性更高，因此有助于提升企业的运营绩效。（4）信息沟通有助于提升企业的运营绩效从瑞幸咖啡的企业运营中不难看出，公司的内部存在信息沟通不及时的情况，存在问题并未即使沟通，发现问有信息完全了解与掌握。在企业运营过程中，如果能够洞察企业的有效信息，并对其进行分析，在内部控制管理方面会对企业的运营绩效产生很大的积极影响。（5）内部监督有助于提升企业的运营绩效内部监督体制的不完善是导致瑞幸咖啡财务造假事件的重要原因之一。缺乏内控监督，监管力度不强等监督控制，能够对企业生产经营活动过程中的诸多环节进行全面的监控和把关，进而确保企业内部控制管理制度的有效实施，对于提高企业的运营绩效非常有利。综上所述，企业经营管理层只有加强内部控制、优化企业自身的内部控制框架，才能提高企业的运营绩效。3瑞幸咖啡存在的问题及建议3.1存在的问题3.1.1公司内部治理结构不完善管理层的权利造假才会进行的悄无声息，对于此次事件的所带来的影响是空前的，对企业信誉的打击之后，未来的发展道路也会受阻。3.1.2关联交易相关的内部控制缺失，导致供应商及客户的引入未进行有效评估和控制根据财政部颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》的规定，关联方交易是指在关联方之間转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。在企业财务和经营决策中，如果一方控制、或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。3.1.3内部控制对业务监督管理较弱内部监督是内部控制的五大要素之一，缺乏内部监督会对企业的发展状况有一定的影响，由瑞幸咖啡自行披露关，属于严重失职。所以总体来说缺少内部控制，企业无法联系各个部门正常工作，对于内部存在的问题也无法快速认知及解决。3.2提出的建议（1）完善上市公司监管体系。现在的综合体制下，企业的监督和管理都有着一些缺陷。我国，由于对企业的财务造假等经济处罚不重视，处罚结果过轻，和存在众多不合理的判决，导致许多企业并不能很好的业，探求最适合的管理体系，更好的保护消费者的合法权益。（2）从严处罚。只需要简单修改一下财务报表的相关数据就可以实现财务造假，对于造假的来说，成本低收益大，使得他们敢于尝试违法违规渠道。因此从严处罚尤为关键。上市企业在造假事件未被公开之前，受益者已经