《会计核算》-第4章 会计凭证基础

任务一会计凭证的意义和种类任务二原始凭证任务三记账凭证任务四会计凭证的传递与保管任务一会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是据以登记账簿的依据。二、会计凭证的意义◆记录经济业务，提供记账依据；（记录、计量）◆明确经济责任，强化内部控制；（签章、传递）◆监督经济活动，控制经济运行。（强调事中控制）任务一会计凭证的意义和种类

填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法，也是会计核算工作的起点和基础。三、会计凭证的种类

按填制程序和用途可分为：（一）原始凭证（二）记账凭证一、原始凭证的概念也称单据，是在经济业务发生或完成时取得或者填制的，用以记录或证明经济业务发生与完成情况的书面证明文件。●证明经济业务已经发生或完成●明确经济责任●具有法律效力的最初书面证明●进行会计核算的原始资料和主要依据。主要包括发票、运费单据、借据、收据、领款单、车船机票、提货单、入库单、领料单、工资单等。

各业务人员在办理经济业务时，必须取得或填制原始凭证，并及时送交财会部门。二、原始凭证的基本内容（七项）原始凭证的名称原始凭证的填制日期和编号接受原始凭证的单位名称或个人姓名经济业务事项的内容摘要经济业务事项的数量、单价和金额填制原始凭证的单位名称有关经办人员的签名或盖章二、原始凭证的基本内容（七项）

三、原始凭证的分类

1、※原始凭证按来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证：亦称外部凭证，是经济业务发生时，由外单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。

（2）自制原始凭证：是由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的自制凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。长江机械制造厂

领料单

2019年12月8日材料类别材料名称规格计量单位数量成本请领实发单位成本金额主要材料圆钢公斤26002600用途供电车间厂房扩建工程用料领料单位领料人发料人市二建工程公司张明李兵

生活科负责人：张华供应科负责人：王成仓库负责人：李兵。一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单。2、※原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证长江机械制造厂

领料单

2019年12月8日材料类别材料名称规格计量单位数量成本请领实发单位成本金额主要材料圆钢公斤26002600用途供电车间厂房扩建工程用料领料单位领料人发料人市二建工程公司张明李兵

生活科负责人：张华供应科负责人：王成仓库负责人：李兵限额领料单领料单位：加工车间编号：限领1用途：生产铜电车线

2018年6月份发料仓库：1号库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位全月领用限额实际领用备注数量单位成本金额原材料11071＃电解质铜吨4040500020000日期请领实发退回限额结余数量领料单位负责人签章数量发料人签章领料人签章数量收料人签章退料人签章6.28高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合计40生产计划部门负责人：张华供应部门负责人：王成仓库负责人：李兵汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。2019年7月31日原始凭证的种类3、按格式不同分为：通用凭证：是指由有关部门统一印制的，在一定范围内使用的，具有统一格式和使用方法的原始凭证。如银行转账结算凭证、专用发票。专用凭证：是指具有特定内容和专门用途的原始凭证。如差旅费报销单、产品入库单。单位自行印制、仅在本单位内部使用。

单项选择题1．【例题·单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。

A.填制人员和程序

B.填制程序和方法

C.填制格式和手续

D.填制程序和用途答案：D

2.【例题·判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。（）答案：错3．【例题·多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证的有（）。

A.提货单

B.发出材料汇总表

C.购货发票

D.销售发票答案：ABD。进货发票属于外来原始凭证；销货发票属于自制原始凭证。易错：购货发票，属外来原始凭证，销货发票，属自制原始凭证。四、常见原始凭证的填制方法◆支票◆领料单◆收料单◆增值税专用发票◆借款单◆限额领料单领料单、收料单的填制方法（一般为三联）增值税专用发票的填制方法收据的填制方法借款单的填制方法银行进账单的填制方法限额领料单的填制方法五、原始凭证的填制要求一般要求●记录真实●内容完整●填制及时●书写清楚五、原始凭证的填制要求

具体要求（教材P）

支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。现金支票、转账支票和普通支票普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。公章：法人章财务专用章人名章：财务负责人名章，老板的人名章￥3000.-叁仟元（圆）整（正）￥2516.23贰仟伍佰壹拾陆元贰角叁分￥5699.50伍仟陆佰玖拾玖元伍角正六、原始凭证的审核及审核后的处理会计法规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制和取得原始凭证。会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。（一）原始凭证的审核真实性审核合法性审核完整性审核正确性审核六、原始凭证的审核及审核后的处理（二）原始凭证审核后的处理对不真实不合法的原始凭证？对不准确不完整的原始凭证？不真实、不合法：有权不予接受，并应当报告单位负责人，要求查明原因，作出处理记录不准确、不完整：应予以退回，并要求按规定更正、补充，待内容补充完整、手续完备后，再予以办理。内容有错误？金额有错误？原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。任务三记账凭证记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证加以归类整理，确定会计分录，并据以登记账簿的一种会计凭证。填制取得

填制记账凭证经济业务原始凭证一、记账凭证的种类1.记账凭证按经济业务的不同分类：专用记账凭证：是指专门用来记录某一类经济业务的记账凭证。收款凭证：是指专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证：是指专门用于登记现金和银行存款付出业务的记账凭证。转账凭证：是指专门用于登记现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。通用记账凭证：是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。专用记账凭证的分类：

经济业务类型（按是否涉及货币收付）收款业务：收款凭证付款业务：付款凭证涉及货币资金收付业务不涉及货币资金收付业务：转账凭证2.记账凭证按是否经过汇总分类：非汇总记账凭证：是没有经过汇总的记账凭证。汇总记账凭证：根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。分类汇总：是指根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。如汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。全部汇总：是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。如科目汇总表。二、记账凭证的填制方法（一）专用记账凭证的填制方法1.收款凭证2.付款凭证3.转账凭证（二）通用记账凭证的填制方法记账凭证填制—专用凭证填制的注意要点：根据经济业务类型选择凭证种类：

经济业务类型（按是否涉及货币收付）收款业务：收款凭证付款业务：付款凭证涉及货币资金收付业务不涉及货币资金收付业务：转账凭证专用记账凭证------收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。

收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。银行存款银收销售产品取得收入主营业务收入2000000￥20000002018专用记账凭证-----付款凭证

付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。

付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。原材料费银付款凭证的借方科目在对应的表格中。2018专用记账凭证——转账凭证

转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的记账凭证。转账凭证的借贷方科目都在表格中。2018收款凭证的填制附单据张会计主管：记账：出纳：复核：制单：

2018年11月13日，销售B产品20000元，货款已收妥并存入银行（不考虑增值税）。摘要贷方金额√总账科目明细科目十万千百十元角分合计(大写)人民币：

收款凭证

年月日借方科目：

年华年华字第号记账凭证编号的方法23五类编号法顺序编号法分数编号法三类编号法即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。3、按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第××号、银收字第××号、现付字第××号、银付字第××号、转字第××号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。4、如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号。如转账第5笔经济业务需要填制三张记录凭证，则这三张记账凭证的编号分别为：“转字5”、“转字第5”“转字第5”。3323132、按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。利润形成的核算借：本年利润152040

贷：主营业务成本120000

税金及附加900

销售费用2000

管理费用18140

财务费用1000

营业外支出10000货币资金互相转化的业务填收款凭证还是付款凭证??借：库存现金2000贷：银行存款2000借：银行存款1000贷：库存现金1000对于现金和银行存款之间相互划转业务的处理对于现金和银行存款之间相互划转业务，为了避免重复登账，按我国会计实务的惯例，只编制付款凭证，不编制收款凭证。将现金存入银行的业务，应编制现金付款凭证，不编制银行收款凭证从银行提取现金的业务，应编制银行付款凭证，不编制现金收款凭证绝不能将一笔业务编制两张凭证。通用记账凭证

通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，一般使用通用记账凭证。记通用记账凭证销售产品取得收入主营业务收入银行存款0000002000000200000020000002￥￥记B产品2三、记账凭证的基本内容记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务的金额所附原始凭证的张数有关经办人员的签章三、记账凭证的基本内容记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章记账凭证名称四、记账凭证的填制要求填写内容完整记账凭证日期的填写摘要填写要确切、简明记账凭证的编号记账凭证可汇总填写记账凭证必须附有原始凭证填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制对空行的处理例、企业购入材料一批，价值15000元，用银行存款10000元偿还一部分货款，其余货款暂欠。银行存款应付账款原材料15000100005000借：原材料15000

贷：银行存款10000

应付账款5000举例五、记账凭证的审核对所附原始凭证进行复核（内容、张数）记账凭证所确定的会计分录是否正确记账凭证填写是否符合规范、完整。［例：多选］原始凭证与记账凭证的主要区别有（）。

A．反映的经济内容不同

B．格式不同

C．作用不同

D．凭证的要素不同