规范推行核算管理制度

PAGE规范推行核算管理制度一、总则（一）目的本核算管理制度旨在规范公司财务核算行为，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为公司的经营决策、财务管理和业绩评价提供可靠依据，保障公司合法合规运营，维护股东及相关利益者权益。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司等所有纳入公司财务核算体系的机构和部门。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家相关税收法律法规以及公司实际经营管理需求制定。二、核算原则（一）真实性原则核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）相关性原则核算所提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（三）明晰性原则核算应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用，各项会计记录和财务报表应当清晰、准确、便于核对。（四）可比性原则1.同一企业不同时期可比公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在附注中予以说明。2.不同企业相同会计期间可比不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（五）实质重于形式原则核算应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅以其法律形式作为会计核算的依据。（六）重要性原则核算应当遵循重要性原则，对于重要的交易或事项，应当单独、详细核算；对于不重要的交易或事项，可以简化核算程序。重要性的判断应当从项目的性质和金额大小两方面予以综合考虑。（七）谨慎性原则核算应当遵循谨慎性原则，对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性原则核算应当及时进行，不得提前或延后。会计事项的处理必须在经济业务发生时及时进行记录、计算和报告，确保会计信息的时效性。三、会计科目设置与使用（一）会计科目设置原则1.依据国家统一的会计准则和公司实际业务需求，科学合理地设置会计科目，确保会计信息能够全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。2.会计科目应具有系统性、完整性和稳定性，便于分类核算、汇总和分析财务数据。3.兼顾不同管理层次和部门对财务信息的需求，在满足对外报告要求的同时，为内部管理提供详细、有用的会计资料。（二）一级会计科目设置公司按照国家统一的会计准则，设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类一级会计科目，具体如下：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、无形资产等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类：生产成本、制造费用等。5.损益类：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。（三）明细科目设置各一级会计科目应根据公司实际业务情况设置明细科目，明细科目的设置应满足会计核算和财务管理的需要，确保财务数据的详细、准确和可追溯。例如：1.应收账款：应按照客户名称设置明细科目，详细记录与各客户之间的往来款项。2.存货：应按照存货类别（如原材料、在产品、库存商品等）和品种设置明细科目，同时记录存货的数量、单价和金额等信息。3.应付职工薪酬：应按照工资、奖金、津贴、补贴以及社会保险费、住房公积金等明细项目设置明细科目，准确核算公司应付给职工的各项薪酬。（四）会计科目的使用规范1.公司应严格按照规定的会计科目及其核算内容进行会计核算，不得随意改变会计科目的名称、编号、核算内容和对应关系。2.在进行会计分录编制时，应确保会计科目使用准确、借贷方向正确，符合会计核算原理和财务管理制度要求。3.在财务报表编制过程中，应根据会计科目余额和发生额准确填列相关项目，并保证报表数据与会计账簿记录一致。四、会计凭证管理（一）凭证种类会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始凭据，如发票、收据、入库单、出库单等；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。（二）原始凭证的取得与审核1.公司在经济业务发生时，应及时取得合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.财务部门在收到原始凭证后，应按照以下要求进行审核：审核原始凭证的真实性，包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。审核原始凭证合法性，检查凭证是否符合国家法律法规、财经制度以及公司内部规定。审核原始凭证的合理性，审查经济业务是否符合公司经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。审核原始凭证的完整性，检查凭证各项要素是否齐全，是否有遗漏或错误。审核原始凭证的正确性，检查凭证上的数字计算是否正确，文字书写是否清晰、规范。审核原始凭证的及时性，确保凭证取得及时，符合会计核算及时性要求。3.对于审核无误的原始凭证，应在凭证上加盖“审核无误”印章，并由审核人员签名或盖章；对于不符合要求的原始凭证，应及时退回经办人员，要求其补充、更正或重新取得合法有效的原始凭证。（三）记账凭证的编制与审核1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证进行编制，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录。记账凭证应具备以下基本内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额栏、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。2.记账凭证的编制应遵循以下要求：摘要应简明扼要，准确反映经济业务的主要内容，便于登记账簿和查阅凭证。会计科目应使用准确，借贷方向正确，金额计算无误。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。记账凭证应注明所附原始凭证张数，以便于核对和查阅。3.记账凭证编制完成后，应由稽核人员进行审核。审核内容包括：记账凭证与原始凭证的内容是否一致，会计分录是否正确，摘要是否准确，凭证编号是否连续，所附原始凭证张数是否相符等。审核无误后，稽核人员应在记账凭证上签名或盖章。（四）会计凭证的传递与保管1.会计凭证的传递应根据公司经济业务特点、内部机构设置和人员分工情况，明确规定各种凭证的联次及其传递程序，确保会计凭证传递及时、准确、安全。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等内容。装订后的会计凭证应妥善保管，防止散失、毁损。3.会计凭证的保管期限应按照国家有关规定执行。一般情况下，原始凭证和记账凭证的保管期限为30年；涉及外事和对私改造的会计凭证，其保管期限为永久。保管期满后，应按照规定的程序进行销毁。五、会计账簿设置与登记（一）账簿种类公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿；明细账是根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿；日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账；其他辅助性账簿是为满足公司特定管理需求而设置的账簿，如固定资产卡片账、备查账簿等。（二）账簿的启用与登记要求1.新会计年度开始时，应启用新的会计账簿，并在账簿扉页上注明单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖单位公章。2.会计账簿应按照记账规则进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账。3.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，应采用规定的方法进行更正。（三）总账与明细账的平行登记1.总账和明细账应采用平行登记的方法进行登记，即对每一项经济业务，一方面要在总账中进行总括登记，另一方面要在所属明细账中进行明细登记。2.平行登记的要点包括：同时登记、方向相同、金额相等。即对同一笔经济业务，应在同一会计期间内，既登记总账，又登记其所属明细账；总账和明细账的登记方向应保持一致，即如果在总账中记借方，在其所属明细账中也应记借方；如果在总账中记贷方，在其所属明细账中也应记贷方；记入总账的金额与记入其所属明细账的金额合计数应相等。（四）账簿的核对与结账1.公司应定期进行账簿核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。账账核对包括总账各账户之间的核对、总账与明细账之间的核对、总账与日记账之间的核对、会计部门财产物资明细账与财产物资保管和使用部门明细账之间的核对等；账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账簿记录与凭证内容一致；账实核对是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，确保账实相符。2.在会计期末，应进行结账工作。结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结账工作包括月结、季结和年结。月结时，应在各账户最后一笔记录下面划一条通栏红线，在红线下结算出本月发生额及月末余额，并在摘要栏注明“本月合计”字样，然后在下面再划一条通栏红线；季结时，应在本季度最后一个月的月结下面结算出本季度发生额及季末余额，并在摘要栏注明“本季合计”字样，然后在下面再划一条通栏红线；年结时，应在12月份月结下面结算出全年发生额及年末余额，并在摘要栏注明“本年合计”字样，然后在下面划双红线，表示全年封账。六、财务报告编制与披露（一）财务报告种类公司财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告和年度财务报告。月度财务报告应于月度终了后[X]日内对外提供；季度财务报告应于季度终了后[X]日内对外提供；半年度财务报告应于半年度终了后[X]日内对外提供；年度财务报告应于年度终了后[X]日内对外提供。（二）财务报告编制要求1.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报告应按照国家统一的会计准则规定的格式和内容进行编制，确保财务信息的规范性和可比性。3.财务报告中的会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。4.公司应在财务报告中对重要会计政策和会计估计的变更情况、重大会计差错更正情况等作出说明，以便财务报告使用者了解公司财务状况和经营成果的变化原因。（三）财务报告内容1.月度、季度财务报告至少应当包括资产负债表和利润表。半年度财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。年度财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.资产负债表应反映公司某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的各项数据。利润表应反映公司在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用、利润等项目。现金流量表应反映公司在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。所有者权益变动表应反映公司所有者权益各组成部分当期增减变动情况。附注应包括对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（四）财务报告的