会计核算制度规范

PAGE会计核算制度规范一、总则（一）制定目的本会计核算制度规范旨在加强公司财务管理，规范会计核算行为，保证会计信息的真实、准确、完整，为公司的决策提供可靠依据，促进公司健康稳定发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构。（四）基本原则1.合法性原则：会计核算应当符合国家法律法规的要求，依法进行会计核算。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确记录和计算各项经济业务，确保会计信息的准确性。4.完整性原则：会计核算应当全面反映公司的经济活动，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延，确保会计信息的及时性。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据公司业务需要，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并具备一定的工作经验。2.公司应定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和领导公司的会计核算工作，制定会计核算制度和流程。审核会计凭证、会计报表等会计资料，确保会计信息的真实、准确、完整。协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系，处理会计核算中的相关问题。参与公司的财务决策，提供财务分析和建议。2.会计核算岗位职责按照国家统一的会计制度和公司的会计核算制度，进行会计凭证的填制、审核、记账、结账等工作。负责各类账簿的登记和管理，定期核对账目，确保账账相符、账实相符。编制会计报表，及时、准确地反映公司的财务状况和经营成果。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳岗位职责负责公司现金、银行存款的收付和保管工作，确保资金安全。办理银行结算业务，编制银行存款余额调节表。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据原始凭证填制，用以确定会计分录，并作为登记账簿依据的凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应按照规定的会计分录编制方法进行编制，确保会计分录的正确性。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照规定的记账方法进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。3.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记法。（三）会计报表1.公司应定期编制会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。会计报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，不得随意改变。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。3.公司应按照规定的时间和要求报送会计报表，并对会计报表的真实性、准确性、完整性负责。（四）会计档案管理1.会计档案是指公司在会计核算过程中形成的，记录和反映公司经济业务的重要资料，包括会计凭证、会计账簿、会计报表、银行对账单、税务资料等。2.会计档案应按照国家有关会计档案管理的规定进行整理、归档和保管。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。3.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。保管期满的会计档案，除另有规定外，可以按照规定的程序销毁。销毁会计档案时，应由公司档案管理部门和会计机构共同派员监销。四、会计核算具体规定（一）资产核算1.货币资金核算公司应设置“库存现金”、“银行存款”等科目，核算公司的货币资金。库存现金应按照实际发生的收支业务进行核算，每日终了应进行账款核对，确保账款相符。银行存款应按照银行账户进行明细核算，定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收账款核算公司应设置“应收账款”科目，核算公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款应按照客户进行明细核算，及时记录应收账款的发生、收回情况。对于逾期未收回的应收账款，应采取相应的措施进行催收。3.存货核算公司应设置“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等科目，核算公司的存货。存货应按照实际成本进行核算，包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，应按照先进先出法、加权平均法等方法确定发出存货的成本。公司应定期对存货进行清查盘点，确保存货的账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。4.固定资产核算公司应设置“固定资产”、“累计折旧”等科目，核算公司的固定资产。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。公司应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（二）负债核算1.短期借款核算公司应设置“短期借款”科目，核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含l年）的各种借款。短期借款应按照借款本金和借款期限进行明细核算，按照合同约定的利率计算利息费用。利息费用应按照权责发生制原则进行核算，计入当期损益。2.应付账款核算公司应设置“应付账款”科目，核算公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款应按照供应商进行明细核算，及时记录应付账款的发生、支付情况。对于逾期未支付的应付账款，应采取相应措施进行处理，避免产生不良信用记录。3.应付职工薪酬核算公司应设置“应付职工薪酬”科目，核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬应按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等进行明细核算。公司应按照国家有关规定计算和发放职工薪酬，及时足额缴纳社会保险费、住房公积金等。（三）所有者权益核算1.实收资本核算公司应设置“实收资本”科目，核算公司接受投资者投入的实收资本。实收资本应按照投资者进行明细核算，记录投资者的出资额、出资方式、出资时间等信息。2.资本公积核算公司应设置"资本公积"科目，核算公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积应按照资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积进行明细核算。（四）收入、成本和费用核算1.收入核算公司应设置“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，核算公司的营业收入。营业收入应按照权责发生制原则进行确认和计量，在商品销售实现、劳务提供完成等时确认收入。收入确认的具体条件应符合国家统一的会计制度规定。公司应按照规定计算和缴纳相关税费，及时足额申报缴纳增值税、营业税、企业所得税等。2.成本核算公司应设置“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，核算公司为取得营业收入而发生的相关成本。成本核算应按照配比原则进行，与收入相关的成本应在确认收入的当期进行结转。成本核算方法应符合国家统一的会计制度规定，并保持一致性。3.费用核算公司应设置“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目核算公司发生的各项费用。管理费用核算公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用核算公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。费用核算应按照权责发生制原则进行，在费用发生时进行确认和计量。费用的报销应按照公司规定的审批程序进行，确保费用支出的合理性和合规性。五、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公司应定期编制财务报告财务报告包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.公司应在规定的时间内报送财务报告，并对财务报告的真实性、准确性、完整性负责。（二）财务分析1.公司应定期进行财务分析，为公司的决策提供依据。财务分析应包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析等。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，对公司的财务状况和经营成果进行全面、深入的分析。分析结果应客观、准确，能够反映公司的实际情况。3.公司应根据财务分析结果，及时发现问题，采取相应的措施进行改进，提高公司的财务管理水平和经济效益。六、会计监督（一）内部监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责，对公司的经济活动进行全过程监督。2.内部会计监督制度应包括以下内容：不相容职务分离制度，明确各项经济业务的审批、经办、记录、保管等岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。授权批准制度，明确公司各级管理人员的授权批准范围、权限、程序和责任等，确保公司的经济业务在授权范围内进行。会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料的审核制度，确保会计资料的真实、准确、完整。财产清查制度，定期对公司的财产物资进行清查盘点，确保财产物资的账实相符。内部审计制度，定期对公司的财务收支、经济活动等进行内部审计，发现问题及时提出