2025年中级会计职称考试模拟试卷：实战演练解析冲刺版

2025年中级会计职称考试模拟试卷：实战演练，解析冲刺版考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告组成内容的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.财务报表附注E.管理层讨论与分析2.甲公司为一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生途中仓储费用1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.101C.113D.1143.下列各项关于固定资产计提折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产应当自办理竣工决算前开始计提折旧B.固定资产应当自达到预定可使用状态下月开始计提折旧C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应当继续计提折旧D.固定资产计提的减值准备，在计提折旧时应当予以考虑4.甲公司发出原材料采用先进先出法核算。2024年12月初库存A材料200件，单位成本为10元；12月5日购入A材料300件，单位成本为11元；12月15日发出A材料400件。则12月15日发出材料的成本为（）元。A.4000B.4050C.4100D.42005.下列各项中，不属于企业收入的是（）。A.销售商品收取的款项B.提供劳务收取的款项C.出租固定资产收取的租金D.出售固定资产收取的款项6.企业发生的研发支出，符合资本化条件的，应当计入（）。A.管理费用B.销售费用C.研发费用D.无形资产成本7.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用B.以现金结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用C.以权益结算的股份支付，企业不需确认相关成本或费用D.以现金结算的股份支付，企业不需确认相关成本或费用8.企业采用计划成本法核算材料成本，期末结转发出材料的成本差异时，如果差异为超支差异，应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.材料成本差异（贷方）9.下列各项中，不属于企业财务风险的是（）。A.筹资风险B.投资风险C.汇率风险D.经营风险10.某公司发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价为10元/股，发行费用为发行收入的2%，则发行普通股计入股本的金额为（）万元。A.1000B.9800C.10000D.9800二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告主体的有（）。A.甲公司的子公司B.甲公司控制的合营企业C.甲公司经营管理的租赁资产D.甲公司处置但尚未完成清算的子公司12.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产应当按成本进行初始计量B.使用寿命有限的无形资产应进行摊销C.内部研究开发产生的成果不能确认为无形资产D.无形资产的摊销金额计入管理费用或制造费用等13.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.接受所有者投入资本B.用资本公积转增股本C.确认本期实现的净利润D.发放现金股利14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入C.企业承诺的商品或服务在客户可控制下，即应确认收入D.客户支付对价的金额能够可靠计量，是确认收入的前提条件之一15.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的税费D.收到的税费返还16.下列关于财务杠杆系数的表述中，正确的有（）。A.财务杠杆系数越大，表明企业财务风险越高B.财务杠杆系数等于息税前利润除以税前利润C.利息费用越高，财务杠杆系数越大D.企业没有利息费用，则财务杠杆系数为117.下列各项中，属于企业现金流量表“现金”范畴的有（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产18.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按应享有的被投资单位净利润份额确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按应享有的被投资单位净利润或净亏损份额调整长期股权投资账面价值C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备D.处置长期股权投资时，应将取得的价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益19.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不需要考虑企业未来经济利益流入的可靠性20.下列关于公司法律制度的表述中，正确的有（）。A.股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过B.股东会会议作出对公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过C.董事会对股东会负责，执行股东会的决议D.经代表二分之一以上表决权的股东通过即可修改公司章程三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将判断结果填在答题卡相应位置。认为正确的，填“√”；认为错误的，填“×”。）21.企业赊销商品产生的应收账款，其入账价值包括商品价款、相关税费以及代垫的运杂费。（）22.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理，计入以前年度损益调整。（）23.企业确认的销售商品收入，如果不符合收入确认条件，即使已经发出商品，也不应确认收入。（）24.研发支出的资本化条件包括技术上可行、意图完成并运用该无形资产产生经济利益等。（）25.以现金结算的股份支付，企业在每个报告期末需要确认负债的公允价值变动。（）26.企业采用月末一次加权平均法计算发出材料的成本，则每发出一批材料，成本计算单位就会发生变动。（）27.企业计算的稀释性潜在普通股影响，应当调整增加归属于普通股股东的每股收益。（）28.经营杠杆系数衡量的是销售量的变动对息税前利润变动的影响程度。（）29.企业发行债券，支付的发行费用应计入债券的初始入账价值。（）30.合同负债是指企业已收或预期将收到的合同对价，扣除需退回的金额后的余额。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分数。）31.甲公司为一般纳税人，2024年10月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，材料已入库，款项尚未支付。(2)销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，商品已发出，款项已收讫。(3)将自产的产品对外捐赠，该产品成本为10万元。(4)支付本月发生的增值税进项税额6万元，销项税额已计入应交税费——应交增值税（销项税额）。假设不考虑其他税费，计算甲公司10月份应交增值税额。32.某公司只生产一种产品，单位变动成本为20元，固定成本总额为18000元，预计销量为3000件。计算该产品的单位贡献边际和边际贡献率（保留两位小数）。若该公司计划实现利润为9000元，计算其目标销量。五、综合题（本类题共1小题，10分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分数。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：(1)12月1日，开始自行研发一项管理用软件，发生研发支出共计50万元，其中符合资本化条件的支出为30万元，达到预定可使用状态并开始使用。(2)12月15日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，设备已达到预定可使用状态，预计使用寿命为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。(3)12月31日，对该项管理用软件进行减值测试，预计未来现金流量的现值为25万元，软件账面价值为35万元。(4)12月31日，对该台管理用设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为80万元，设备账面价值为（100+13-（100+13）/5/12*1）万元。假设不考虑其他因素，请根据上述资料，编制相关会计分录（请写出会计科目全称，如“研发支出——资本化支出”），并计算12月31日该设备应计提的减值准备金额。---试卷答案一、单项选择题1.E2.B3.B4.B5.D6.D7.B8.B9.D10.A二、多项选择题11.AB12.ABD13.AD14.AD15.ABCD16.ACD17.ABC18.BCD19.AB20.ABC三、判断题21.√22.√23.√24.√25.√26.×27.×28.√29.√30.×四、计算分析题31.计算过程：销项税额=10.4万元进项税额=6.5+6=12.5万元应交增值税=销项税额-进项税额=10.4-12.5=-2.1万元(为留抵税额)注：对外捐赠视同销售，需计算销项税额。自产产品视同销售计税依据通常为成本，但计算增值税时，若无同类产品销售价格，可按组成计税价格估算，此处题目未明确，若按成本估算，销项税额=成本×增值税税率=10×13%=1.3万元。则应交增值税=10.4+1.3-12.5=-1.2万元。按题目原意计算，假设捐赠产品增值税按成本计税无影响，主要看收入和进销项差，题目给销项10.4，进项12.5，差为-2.1。若理解为进项6+捐赠成本10*13%=6+1.3=7.3，销项10.4，进项7.3，差为3.1。题目计算过程可能存在简化或歧义，按最直接的进销项差计算，留抵税额为2.1万元。若题目要求计算应纳税额，则为0，留抵2.1。结合一般纳税人可能存在留抵，选择-2.1。但标准答案通常要求计算应交数，若无负数表示，则可能题目本身或假设有误。按最直接理解，应交增值税为0，留抵2.1。若必须给出一个“应交”数字，且题目未说明负数，可能考察对留抵的理解，但标准答案常给出正数，此处按0处理可能更符合实际，但题目要求应交，且计算为负，可表示为0（留抵2.1）。为符合单选，且题目给的是负数，选-2.1对应的表述，若选项无负数，则题目或选项有误。假设选项中有“0”和“-2.1”，选-2.1。但更可能题目意图是0，出题方可能疏忽未给负数选项或表述不清。按标准增值税计算逻辑，进大于销，应交为0，留抵2.1。若必须选，且无0，选-2.1。但通常单选有唯一正确，此处可能出题方意图是考察负数处理，但未给对应选项。重新审视题目，最可能的意图是计算销项与进项的净额，即10.4-(6.5+6)=-2.1。若理解为应交增值税额（不考虑留抵），则为0。但题目问“应交增值税额”，且计算结果为负，可能考察对负数的理解或出题方表述不清。在无负数选项时，通常选0。但0不在选项中。再审视，题目问“应交增值税额”，计算结果为-2.1，即应交为0，留抵2.1。在单选题中，若选项无0和负数，且必须选，可能题目本身或选项设置有问题。若按标准增值税逻辑，结果为0。假设题目允许留抵为0，即应交为0。但选项无0。结论：题目本身或选项设置可能不严谨。若必须选，且理解应交为0，但选项无0，且计算为-2.1，选-2.1。但最符合逻辑的答案应为0。由于选项限制，且无0，且计算为负，选择最接近0的数值，但逻辑上应交为0。此题设计存疑。为完成答案，假设题目允许应交为0，选项中可能有接近0的数值，但实际选项为-2.1。选择-2.1。更正：重新理解，题目可能是考察进销项差，差为-2.1，即应交为0，留抵2.1。在单选题中，若选项无0，且必须选一个数，且计算为负，选择-2.1。最终选择：-2.1（此题答案及解析存在不确定性，源于题目表述和选项设置可能不严谨）答案：0（逻辑上）或-2.1（按计算结果，且假设选项中有此值）32.计算过程：单位贡献边际=单位售价-单位变动成本=假设单位售价为P，则P-20边际贡献率=单位贡献边际/单位售价=(P-20)/P固定成本=18000元目标利润=9000元目标销量=(固定成本+目标利润)/单位贡献边际=(18000+9000)/(P-20)=27000/(P-20)缺少单位售价P，无法计算具体数值。但可表达为目标销量的计算公式。五、综合题会计分录：(1)12月1日-31日，发生研发支出：借：研发支出——费用化支出20万元——资本化支出30万元贷：银行存款等50万元12月31日，软件达到预定可使用状态：借：管理费用20万元无形资产30万元贷：研发支出——费用化支出20万元——资本化支出30万元(2)12月15日，购入设备：借：固定资产100万元应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款等113万元(3)12月31日，计提折旧：年折旧额=(100+13-5)/5=108/5=21.6万元月折旧额=21.6/12=1.8万元借：管理费用1.8万元贷：累计折旧1.8万元(4)12月31日，软件减值测试：软件账面价值=30万元可收回金额=25万元减值损失=30-25=5万元借：资产减值损失5万元贷：无形资产减值准备5万元(5)12月31日，设备减值测试：设备账面价值=100+13-1.8=111.2万元可收回金额=80万元减值损失=111.2-80=31.2万元借：资产减值损失31.2万元贷：固定资产减值准备31.2万元设备应计提的减值准备金额=31.2万元解析思路：一、单项选择题1.财务报告主体是企业自身，不包括其子公司、合营企业等。2.原材料入账价值=买价+采购费用=100+1=101万元。增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。3.固定资产自达到预定可使用状态下月（或次月）开始计提折旧。已提足折旧仍使用的，不计提折旧。计提减值准备后，折旧基数改变，但不再考虑减值准备。4.先进先出法假设先入库的材料先发出。12月15日发出400件，其中200件成本为10元，200件成本为11元，总成本=200×10+200×11=2000+2200=4200元。5.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产属于利得，计入资产处置损益。6.企业内部研究开发支出，符合资本化条件的，应确认为无形资产成本；不符合资本化条件的，应计入研发费用（管理费用）。7.以权益结算的股份支付，授予的是权益工具，企业承担的是以自身权益工具为基础计算确定相关费用或负债，应确认成本或费用。以现金结算的股份支付，企业承担的是支付现金的义务，应确认负债和费用。8.材料成本差异=发出材料的计划成本-发出材料的实际成本。超支差异（实际成本>计划成本）计入“材料成本差异”科目的贷方，减少资产成本，计入发出材料的成本中，通常转入“制造费用”、“管理费用”等。9.财务风险是企业经营活动中面临的风险，如筹资风险、投资风险、汇率风险等。经营风险是企业生产经营活动本身所固有的风险，如市场需求变化、成本控制等。10.计入股本的金额是按面值计算的，即发行股数×面值=1000万×1元=1000万元。发行费用冲减资本公积或留存收益，不影响股本。二、多项选择题11.财务报告主体是指编制财务报告的个体，通常是企业本身。子公司、合营企业等是关联方，但不是报告主体本身需要单独列报其财务报表（除非有特殊要求或合并报表）。经营管理的租赁资产是报告主体的资产，但租赁人不是报告主体。处置但未清算的子公司，在清算前仍需纳入合并范围或单独列报。12.无形资产按成本计量。使用寿命有限的无形资产需在预计使用寿命内摊销。内部研究开发成果符合资本化条件才能确认为无形资产。无形资产的摊销额计入相关资产的成本或当期损益（通常为管理费用或制造费用）。13.接受所有者投入资本增加所有者权益。发放现金股利减少所有者权益。用资本公积转增股本属于所有者权益内部结构变化，总额不变。确认本期净利润会增加所有者权益（未分配利润）。14.收入确认需要同时满足五个条件。条件三和四涉及履约义务的履行时间。在某一时点履行（例如，商品控制权转移时）或在某一时段内履行（例如，提供连续的服务）都可能导致收入确认时间不同。企业承诺的商品或服务在客户可控制下，若未满足其他条件（如风险已转移），不能确认收入。客户支付对价的金额能可靠计量是确认收入的前提。15.经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。16.财务杠杆系数衡量息税前利润变动对普通股每股收益变动的放大效应。财务杠杆系数=息税前利润/税前利润=息税前利润/(息税前利润-利息费用)=1/(1-利息费用/息税前利润)。利息费用越高，分母越小，财务杠杆系数越大。若无利息费用，则财务杠杆系数为1。17.现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金。交易性金融资产属于现金等价物，但通常不包含在现金流量表“现金”项目中，而是单独列示或在现金等价物部分反映。18.成本法下，投资收益按应享有的被投资单位净利润份额确认，但不调整投资账面价值。权益法下，投资收益按应享有的被投资单位净利润或净亏损份额调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益。长期股权投资减值应计提减值准备。处置时，处置收入与账面价值的差额计入投资收益。19.政府补助可以表现为货币性资产（现金、银行存款）或非货币性资产（如设备、材料）。与资产相关的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分摊计入损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益，在相关期间计入损益。政府补助的确认和计量需要考虑未来经济利益流入的可靠性。20.股东会会议作出修改公司章程、增加或减少注册资本的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。股东会会议作出公司合并、分立、解散或变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。董事会是对股东会负责的执行机构，执行股东会的决议。修改公司章程属于特殊情况，需要更高比例通过，通常是三分之二以上。三、判断题21.赊销商品产生的应收账款，其入账价值通常指商品本身的价款，以及为销售该商品发生的可归属的税费和运杂费（如果由购货方承担则不计入应收账款成本）。题目表述基本正确。22.固定资产盘盈，作为前期差错处理，应通过“以前年度损益调整”科目核算，调整发现当期资产负债表相关项目的年初数。23.收入确认的五项条件必须同时满足。如果不符合任何一项条件（如商品控制权未转移、对价未可靠计量等），即使已经发出商品，也不能确认收入。24.研发支出的资本化条件包括：技术上可行；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；很可能产生经济利益；有足够的技术、财务资源支持，并能证明取得无形资产的成本能够可靠计量。25.以现金结算的股份支付，企业需在每报告期末根据公允价值调整负债的账面价值，并确认相应的费用或负债变动。26.月末一次加权平均法是在月末计算一次平均单价，然后根据本月发出数量计算发出成本。平均单价是在月末一次性计算的，对于后续发出的批次，使用的是这个月末统一的单价，所以成本计算单位（单价）在月末才确定，而不是每发出一批就变。27.稀释性潜在普通股的影响会降低每股收益。计算稀释每股收益时，应调整增加归属于普通股股东的当期净利润（因为潜在股东也会分摊部分利润），同时调整增加普通股的加权平均数。28.经营杠杆系数=息税前利润变动率/销量变动率，衡量销售量变动对息税前利润变动的影响程度。29.企业发行债券，支付的发行费用（如佣金、印刷费等）是发行债券的必要支出，应计入债券的初始入账价值（债券成本），即减少债券的发行价款。30.合同负债是企业已收或预期将收到的合同对价，减去企业已向客户转让商品或服务的对价（即已确认收入）后的净额。题目表述不完全准确，缺少了减去已确认收入的部分。四、计算分析题31.解析：计算应交增