2026年全国税务师职业资格考试练习题及答案

2026年全国税务师职业资格考试练习题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年全国税务师职业资格考试练习题及答案考核对象：税务师职业资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。3.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%~45%的超额累进税率。4.房产税的计税依据是房屋的计税价值，而非市场评估价值。5.印花税的税率分为比例税率和定额税率两种，其中权利许可证照按件贴花5元/件。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。7.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。8.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，应在次月15日前申报缴纳。9.个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。10.企业所得税法规定，固定资产的折旧年限不得低于规定年限的60%。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于企业所得税视同销售收入的是（）。A.将自产产品用于集体福利B.将资产用于对外捐赠C.将自产产品分配给股东D.将资产用于研发支出2.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为（）。A.开票当月B.开票次月C.开票当季度末D.开票次季度末3.个人所得税法规定，稿酬所得的应纳税所得额计算时，可扣除（）。A.20%的费用B.30%的费用C.50%的费用D.70%的费用4.房产税的计税依据为房产原值，但减除10%~30%的扣除比例后确定，该扣除比例由（）。A.财政部规定B.税务机关核定C.税法直接规定D.房产所有人自行确定5.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.混合税率6.企业发生的与生产经营相关的合理费用，以下哪项不得税前扣除（）。A.办公费B.工资薪金支出C.职工福利费（不超过工资薪金14%）D.超过2年的广告费7.土地增值税的计算中，下列哪项不计入应税收入（）。A.转让土地的转让收入B.转让土地的税费支出C.转让土地的贷款利息支出D.转让土地的评估费用8.车船税的计税标准不包括（）。A.车辆的排气量B.船舶的净吨位C.房屋的建筑面积D.机动车的座位数9.个人出租非住房取得的所得，适用税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%10.企业固定资产的最低折旧年限，以下说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为10年B.机器设备为5年C.运输工具为3年D.电子设备为2年三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，下列支出中，属于不得税前扣除的有（）。A.赞助支出B.罚金、罚款支出C.职工福利费（不超过工资薪金14%）D.与生产经营无关的支出2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%3.个人所得税法规定，下列收入属于“劳务报酬所得”的有（）。A.独立从事咨询服务的收入B.工作单位支付的工资薪金C.助教兼职收入D.股票转让所得4.房产税的纳税人包括（）。A.房产所有人B.房产使用权人C.房产代管人D.房产抵押权人5.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.房产租赁合同6.企业发生的与生产经营相关的费用，以下哪些可以税前扣除（）。A.水电费B.差旅费C.业务招待费（不超过当年销售收入的5‰）D.超过标准的广告费7.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的税费D.转让土地的贷款利息支出8.车船税的征税范围包括（）。A.机动车B.船舶C.房屋D.非机动车9.个人所得税法规定，下列收入属于“经营所得”的有（）。A.个人独资企业生产经营所得B.合伙企业生产经营所得C.工资薪金所得D.稿酬所得10.企业固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入100万元，开具增值税专用发票，税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；（3）支付广告费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元；（4）发生管理费用20万元，其中业务招待费5万元，符合税法规定的扣除标准。要求：计算该企业2025年8月应缴纳的增值税和应纳税所得额（企业所得税税率25%，广告费按当年销售收入的15%扣除）。案例二：某个人出租住房，2025年1月1日至12月31日期间，每月取得租金收入5000元，无其他扣除。已知个人出租住房的税率为10%，且免征增值税。要求：计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。案例三：某企业转让一栋旧厂房，取得转让收入800万元，该厂房原值600万元，已计提折旧200万元。转让过程中发生相关税费50万元。要求：计算该企业转让厂房应缴纳的土地增值税（土地增值税税率为30%，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%）。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中“关联方交易”的认定标准及税务处理原则。2.结合当前税收政策，分析增值税留抵退税政策的意义及适用条件。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×（固定资产折旧年限不得低于规定年限的50%）解析：10题中，第10题错误，企业所得税法规定固定资产的折旧年限不得低于规定年限的50%，而非60%。二、单选题1.D2.B3.C4.B5.C6.D7.B8.C9.B10.A解析：1.视同销售收入不包括用于研发支出。2.增值税专用发票的进项税额抵扣期限为开票次月。3.稿酬所得可扣除50%的费用。4.房产税的扣除比例由税务机关核定。5.印花税的税率形式包括比例税率、定额税率和超额累进税率，但不包括混合税率。6.超过2年的广告费不得税前扣除。7.转让土地的税费支出不计入应税收入。8.房屋的建筑面积不属于车船税的计税标准。9.个人出租非住房所得适用20%的税率。10.房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，机器设备的最低折旧年限为10年，运输工具的最低折旧年限为4年，电子设备的最低折旧年限为3年，故A正确。三、多选题1.ABD2.AB3.AC4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.AB9.AB10.ABCD解析：1.赞助支出、罚金罚款支出、与生产经营无关的支出不得税前扣除。2.小规模纳税人适用3%或5%的征收率。3.劳务报酬所得包括独立从事咨询服务的收入和兼职收入，不包括工资薪金和股票转让所得。4.房产税的纳税人包括房产所有人、使用权人和代管人。5.印花税的征税范围包括购销合同、贷款合同、股权转让书据和房产租赁合同。6.水电费、差旅费、符合标准的业务招待费可税前扣除。7.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、税费和贷款利息支出。8.车船税的征税范围包括机动车和船舶，不包括房屋和非机动车。9.经营所得包括个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。10.固定资产折旧方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法和工作量法。四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额计算：销项税额=100×13%=13万元进项税额=6.5+1.3=7.8万元应纳税额=13-7.8=5.2万元2.企业所得税应纳税所得额计算：销售收入=100万元广告费扣除限额=100×15%=15万元实际支付广告费=10万元（小于15万元，可全额扣除）税前扣除项目=20-5+10=25万元应纳税所得额=100-50-25=25万元应纳企业所得税=25×25%=6.25万元案例二：1.年度租金收入=5000×12=6万元2.免征增值税，仅计算个人所得税：应纳税所得额=6-6×10%=5.4万元应纳个人所得税=5.4×10%=0.54万元案例三：1.扣除项目金额=600+200+50=850万元2.增值额=800-850=-50万元（负值，不征税）五、论述题1.关联方交易认定标准及税务处理原则关联方交易的认定标准主要包括：（1）股权关系：一方直接或间接持有另一方的股份或资本总额的20%以上；（2）控制关系：一方能够控制另一方的经营决策；（3）利益关系：一方与另一方存在长期稳定的业务往来或资金往来。税务处理原则包括：（1）独立交易原则：关联方交易应按照市场条件定价，不得存在不公允的价格；（2）合理调整原则：税务机关有权对不公允