规范凭证制度

PAGE规范凭证制度一、总则（一）目的本凭证制度旨在加强公司财务管理，规范财务凭证的制作、审核、保管等流程，确保财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，为公司的决策提供可靠依据，防范财务风险，维护公司的合法权益。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分支机构在经济活动中涉及的各类财务凭证，包括但不限于原始凭证、记账凭证、报表等。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。二、凭证的种类及定义（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。包括但不限于发票、收据、入库单、出库单、报销单、借款单、工资表、考勤记录、合同协议等。（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。（三）报表报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。三、凭证的制作（一）原始凭证的填制要求1.内容完整原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.书写规范（1）原始凭证上的文字和数字必须清晰、工整，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。（2）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（3）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。（4）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。3.真实可靠原始凭证所记录的经济业务必须真实发生，内容与实际情况相符，不得伪造、变造原始凭证。（二）记账凭证的填制要求1.依据准确记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，确保记账凭证所记录的经济业务与原始凭证一致。2.内容齐全记账凭证应具备以下基本内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。3.编号连续记账凭证应按照顺序编号，不得跳号、重号。编号方法可以采用统一编号法或分类编号法等，但一经确定不得随意更改。4.会计分录正确记账凭证应根据经济业务的性质和会计制度的规定，正确编制会计分录，确保借贷平衡。（三）报表的编制要求1.数据准确报表应根据审核无误的账簿记录编制，确保报表数据真实、准确，不得虚报、漏报。2.内容完整报表应按照规定的格式和内容编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等，不得遗漏重要信息。3.报送及时报表应按照规定的时间报送，不得延误，以便公司管理层及时了解公司财务状况和经营成果，做出决策。四、凭证的审核（一）原始凭证的审核1.合法性审核审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家法律法规和公司内部规章制度的规定，是否存在违法违规行为。2.真实性审核审核原始凭证的内容是否真实，是否与实际经济业务相符，有无伪造、变造的情况。3.完整性审核审核原始凭证的内容是否完整，各项要素是否齐全，有无遗漏或缺失。4.准确性审核审核原始凭证上的数字、文字是否准确无误，计算是否正确，大小写金额是否一致。5.及时性审核审核原始凭证的取得或填制时间是否及时，是否符合会计核算的及时性要求。（二）记账凭证的审核1.内容完整性审核审核记账凭证的各项内容是否齐全，摘要是否清晰，会计科目是否正确，金额是否准确，所附原始凭证张数是否与记账凭证上填写的一致。2.会计分录正确性审核审核记账凭证所编制的会计分录是否符合会计制度的规定，借贷是否平衡，科目使用是否恰当。3.手续完备性审核审核记账凭证上的签名、盖章是否齐全，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员等是否履行了各自的职责。（三）报表的审核1.数据准确性审核审核报表数据是否与账簿记录一致，计算是否正确，各项指标是否符合逻辑关系。2.内容完整性审核审核报表的格式是否符合规定，内容是否完整，附注是否齐全，有无应披露而未披露的重要信息。3.勾稽关系审核审核报表之间的勾稽关系是否正确，如资产负债表与利润表、现金流量表之间的关系是否平衡。五、凭证的传递与保管（一）凭证的传递1.传递程序原始凭证应按照经济业务发生的先后顺序及时传递给会计人员进行审核和填制记账凭证。记账凭证填制完成后，应按照规定的流程传递给审核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员等进行审核、记账、汇总等操作。报表编制完成后，应按照规定的时间和渠道传递给公司管理层、相关部门以及外部监管机构等。2.传递时间为确保财务信息的及时性，原始凭证传递至会计人员的时间不得超过经济业务发生后的[X]个工作日，记账凭证审核、记账等环节应在规定的时间内完成，报表应在每月[X]日前编制完成并报送。（二）凭证的保管1.保管期限原始凭证、记账凭证、报表等应按照国家有关规定和公司内部制度的要求进行保管。一般情况下，原始凭证保管期限为[X]年，记账凭证保管期限为[X]年，报表保管期限为[X]年。涉及税务、审计等事项的凭证，应按照相关法律法规的规定延长保管期限。2.保管方式凭证应按照类别、年度、月份等进行分类整理，装订成册，并在封面上注明凭证名称、年度、月份、起止日期、凭证编号、保管期限等信息。凭证应存放在安全、干燥、防火、防潮、防虫的地方，如有条件可采用电子存储方式进行备份，但电子存储数据应与纸质凭证一致，并定期进行核对和维护。3.查阅与销毁公司内部人员因工作需要查阅凭证时，应按照规定的程序办理查阅手续，并在查阅记录上签字确认。外部单位或个人因审计、税务检查等原因需要查阅凭证时，应持有相关证明文件，并经公司管理层批准后方可查阅。凭证保管期满后，如需