会计制度十三个规范

PAGE会计制度十三个规范一、总则（一）目的本会计制度十三个规范旨在规范公司/组织的会计核算和财务管理行为，确保财务信息的真实、准确、完整和及时，为公司/组织的决策提供可靠的财务依据，保障公司/组织的合法合规运营。（二）适用范围本规范适用于公司/组织内所有涉及会计核算、财务管理的部门、岗位及相关业务活动。（三）制定依据本规范依据国家现行的相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等，以及行业通行的标准和惯例制定。二、会计机构与人员规范（一）会计机构设置1.根据公司/组织规模和业务需求，合理设置独立的会计机构，明确其职责和权限。会计机构应具备完善的组织架构，包括会计主管、核算会计、财务分析等岗位。2.会计机构应与其他部门相互独立，避免职能交叉和利益冲突，确保会计工作的独立性和公正性。（二）会计人员配备1.配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，并根据岗位要求具备相应的职称或职业资格，如初级会计师、中级会计师、注册会计师等。2.定期对会计人员进行培训和考核，以提升其专业素养和业务能力，使其能够及时掌握最新的会计法规和财务政策。（三）会计人员职责1.会计主管职责全面负责会计机构的日常管理工作，制定和完善会计管理制度和流程。组织编制财务报表，确保财务信息的准确性和及时性，为公司/组织决策提供财务分析支持。负责与外部审计机构、税务机关等相关部门的沟通协调，处理财务相关事宜。2.核算会计职责按照会计制度和相关法规，准确记录和核算公司/组织的各项经济业务，包括账务处理、凭证编制、账簿登记等。负责财务数据的收集、整理和汇总，定期进行财务核对，确保账账相符、账实相符。3.财务分析职责对公司/组织的财务数据进行深入分析，提供财务指标分析报告，为管理层决策提供依据。预测公司/组织的财务状况和经营成果，提出合理的财务建议和风险预警。三、会计核算基础规范（一）会计期间1.采用公历年度作为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.会计期间分为月度、季度和年度，月度和季度财务报表应在规定时间内编制完成并报送相关部门。（二）记账本位币1.以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的公司/组织，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。2.记账本位币一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定的程序报经批准，并在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，能够证明经济业务的发生和完成情况。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录的准确性和合规性。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管，保管期限按照国家相关规定执行。（四）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。2.会计账簿应定期进行核对和结账，确保账账相符、账实相符。结账前，应全面核对各项会计记录，对发现的问题及时进行调整和更正。四、资产核算规范（一）货币资金1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照现金管理制度进行管理，每日进行盘点，确保账实相符。2.银行存款应按照银行结算制度的规定办理收付业务，定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。3.其他货币资金应按照其用途进行明细核算，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。（二）应收及预付款项1.应收账款应按照实际发生额入账，及时与客户核对账目，定期进行账龄分析，对可能发生的坏账损失计提坏账准备。2.预付款项应按照合同约定进行支付，并在规定时间内取得相应的发票和结算凭证。对预付款项应进行跟踪管理，确保款项的安全和有效使用。（三）存货1.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。2.定期对存货进行盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货应及时进行处理，查明原因，按照规定的程序报经批准后进行账务调整。（四）固定资产1.固定资产应按照规定的标准进行确认和计量，其入账价值应包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.对固定资产应定期进行折旧计提，折旧方法应符合国家相关规定，并保持一致。定期对固定资产进行清查和减值测试，对发生减值的固定资产应计提减值准备。（五）无形资产1.无形资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.对使用寿命有限的无形资产应进行摊销，摊销方法应根据其经济利益的预期实现方式合理确定。对使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。五、负债核算规范（一）短期借款1.短期借款应按照实际借入金额入账，借款利息应按照借款合同约定的利率计算，并在借款期限内分期计提和支付。2.对短期借款应进行跟踪管理，确保按时足额偿还借款本金和利息，避免逾期产生不良信用记录。（二）应付及预收款项1.应付账款应按照实际发生额入账，及时与供应商核对账目，确保款项的及时支付。对确实无法支付的应付账款，应按照规定的程序报经批准后进行账务处理。2.预收款项应按照合同约定进行收取，并在规定时间内确认收入。对预收款项应进行跟踪管理，确保款项的安全和有效使用。（三）应付职工薪酬1.应付职工薪酬应按照国家规定的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等项目进行明细核算。2.按照权责发生制原则，每月计提应付职工薪酬，并在规定时间内发放给职工。对职工薪酬的发放情况应进行记录和核对，确保职工权益得到保障。（四）应交税费1.应交税费应按照国家税收法规的规定进行计算和缴纳，包括增值税、消费税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2.定期对应交税费进行核对和申报，确保按时足额缴纳税款，避免税务风险。六、所有者权益核算规范（一）实收资本1.实收资本应按照投资者实际投入的资本入账，投资者投入的资本应符合国家相关规定和公司章程的约定。2.对实收资本的变动应进行严格的审批和核算，确保资本的真实性和合法性。（二）资本公积1.资本公积包括资本溢价、股本溢价、其他资本公积等。资本公积应按照相关规定进行核算和管理。2.资本公积的用途应符合国家相关规定和公司章程的约定，不得随意转增资本或挪作他用。（三）盈余公积1.盈余公积应按照国家规定和公司章程的约定从净利润中提取，包括法定盈余公积和任意盈余公积。2.盈余公积的用途主要包括弥补亏损、转增资本等，应按照规定的程序报经批准后进行使用。（四）未分配利润1.未分配利润是指公司/组织实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。2.未分配利润应按照规定进行核算和管理，为公司/组织的持续发展提供资金支持。七、收入、成本和费用核算规范（一）收入核算1.收入应按照权责发生制原则进行确认和计量，符合收入确认条件的，应及时确认收入。收入确认的条件包括商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。2.收入应按照不同的业务类型进行明细核算，如主营业务收入、其他业务收入等。对收入的确认和计量应进行严格的审核和监督，确保收入的真实性和准确性。（二）成本核算1.成本应按照配比原则进行核算，与收入相关的成本应在确认收入的当期进行结转。成本核算应包括直接材料、直接人工和制造费用等项目。2.对成本的核算应采用科学合理的方法，如品种法、分批法、分步法等，确保成本计算的准确性和可靠性。定期对成本进行分析和控制，降低成本水平，提高经济效益。（三）费用核算1.费用应按照权责发生制原则进行核算，属于当期的费用应在当期确认和计量。费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。2.对费用的核算应进行严格的审核和控制，确保费用支出的合理性和合规性。对费用的报销应按照公司/组织的相关规定进行审批，杜绝不合理的费用支出。八、财务报表规范（一）财务报表种类1.财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.资产负债表应反映公司/组织在某一特定日期的财务状况，利润表应反映公司/组织在一定会计期间的经营成果，现金流量表应反映公司/组织在一定会计期间的现金流入和流出情况，所有者权益变动表应反映公司/组织在一定会计期间所有者权益的增减变动情况，附注应包括对财务报表中列示项目的文字描述和明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表编制要求1.财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，确保财务信息的一致性和可比性。2.财务报表的编制应依据真实、准确、完整的会计记录，不得虚报、漏报或隐瞒财务信息。编制过程中应进行严格的审核和核对，确保财务报表的质量。（三）财务报表报送与披露1.财务报表应按照规定的时间和要求报送相关部门，如股东、税务机关、监管机构等。2.公司/组织应按照相关法律法规的要求，对财务报表进行披露，确保财务信息的透明度，保障投资者和其他利益相关者的知情权。九、财务印章与票据管理规范（一）财务印章管理1.财务印章包括财务专用章、法人章、发票专用章等。财务印章应指定专人保管，明确保管人的职责和权限。2.财务印章的使用应严格按照规定的程序进行审批，审批人应在授权范围内进行审批。使用财务印章时应进行登记，记录印章使用的日期、内容、用途等信息。（二）票据管理1.票据包括发票、收据、支票等。票据应按照规定的格式和内容进行填写，确保票据的真实性和有效性。2.票据的购买、保管、使用和核销应进行严格的管理，建立票据台账，记录票据的出入库情况、使用情况和结存情况。对作废的票据应进行妥善保管，定期进行销毁。十、财务档案管理规范（一）财务档案范围1.财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务印章、票据、合同协议、审计报告、税务资料等与财务相关的文件和资料。2.财务档案应按照国家相关规定和公司/组织的要求进行分类整理和归档，确保档案的完整性和系统性。（二）财务档案保管1.财务档案应指定专人保管，保管人员应具备相应的专业知识和技能，确保档案的安全和完整。2.财务档案应存放在安全可靠的场所，配备必要的防火、防潮、防虫、防盗等设施。档案保管期限应按照国家相关规定执行，期满后如需销毁，应按照规定的程序报经批准后进行销毁。（三）财务档案查阅与借阅1.财务档案的查阅和借阅应按照规定的程序进行审批，审批人应在授权范围内进行审批。查阅和借阅财务档案时应进行登记，记录查阅和借阅的日期、内容、用途等信息。2.查阅和借阅财务档案的人员应妥善保管档案，不得擅自涂改、损毁、丢失档案。查阅和借阅结束后，应及时归还档案。十一、财务信息化管理规范（一）财务软件选择与使用1.根据公司/组织的业务需求和管理要求，选择适合的财务软件，并确保软件的合法性和稳定性。2.按照财务软件的操作规范和流程进行使用，确保财务数据的准确录入和处理。定期对财务软件进行维护和升级，以适应业务发展和法规变化的需要。（二）财务数据安全1.建立完善的财务数据安全管理制度，采取有效的安全措施，如数据备份、加密存储、访问控制等，确保财务数据的安全和保密。2.对财务数据的访问应进行严格的权限管理，只有经过授权的人员才能访问相关数据。定期对财务数据进行安全检查和风险评估，及时发现和处理安全隐患。（三）财务信息化系统维护1.安排专人负责财务信息化系统的日常维护和管理，及时处理系统故障和问题，确保系统的正常运行。2.定期对财务信息化系统进行性能优化和功能扩展，以提高系统的运行效率和管理水平。对系统的维护和升级情况应进行记录和备案。十二、财务内部控制规范（一）内部控制目标1.确保财务信息的真实、准确、完整和及时，防范财务风险。2.保证公司/组织的资产安全，防止资产流失。3.促进公司/组织的经营管理活动合法合规，提高经济效益。（二）内部控制原则1.全面性原则，内部控制应涵盖公司/组织财务活动的全过程和各个环节。2.重要性原则，内部控制应关注重要业务事项和高风险领域，确保重点控制。3.制衡性原则，内部控制应在机构设置、职责