记账实操-矿石开采行业做账流程及会计分录

会计实操文库1/16记账实操-矿石开采行业做账流程及会计分录一、矿石开采行业做账流程1.勘探阶段区分成功勘探（支出资本化计入“无形资产—采矿权”）和勘探失败（支出费用化计入“管理费用”）；探矿权转采矿权时，将探矿权成本转入采矿权。2.采矿权管理竞拍/购入采矿权计入无形资产，按采矿许可年限（一般20-30年）直线摊销；采矿权减值测试（市场价格下跌时计提减值）。3.采矿生产阶段归集直接成本（炸药、雷管、采矿工人工资、挖掘机折旧、巷道维修费）；按产量计提安全生产费（矿山企业按1.5%-2%计提，计入专项储备）。4.选矿加工阶段原矿加工为精矿，归集选矿成本（电费、浮选剂、球磨机折旧）；伴生矿（如铁矿中伴生铜矿）按公允价值分摊成本。5.销售阶段区分原矿/精矿销售，确认收入并结转成本；资源税按销售额或销售量计提（计入税金及附加）。6.尾矿治理与安全生产尾矿库建设支出资本化计入固定资产，按年限折旧；安全生产费用于购置安全设备、隐患治理，专款。7.税费核算一般纳税人销售矿石增值税税率13%；资源税按当地政策从价/从量计征；城建税、教育费附加按增值税额计提。8.利润结转月末结转收入、成本、费用；年末提取盈余公积，专项储备余额可结转下年使用。二、矿石开采行业常用会计分录（一）勘探与采矿权取得（1-15）1.支付地质初步勘探费（费用化，6%专票）借：管理费用—勘探费50,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,000元贷：银行存款53,000元2.支付详细勘探费（成功发现矿体，资本化）借：勘探开发支出—XX铁矿200,000元贷：银行存款200,000元3.勘探成功，转入采矿权（无形资产）借：无形资产—采矿权200,000元贷：勘探开发支出—XX铁矿200,000元4.竞拍取得采矿权（支付价款+交易费，13%专票）借：无形资产—采矿权1,000,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000元贷：银行存款1,130,000元5.支付探矿权转让费（后续转采矿权）借：无形资产—探矿权80,000元贷：银行存款80,000元6.探矿权转采矿权，结转成本借：无形资产—采矿权80,000元贷：无形资产—探矿权80,000元7.计提采矿权摊销（按20年摊销，月摊销额=1,080,000÷20÷12=4,500元）借：生产成本—采矿成本（摊销费）4,500元贷：累计摊销—采矿权4,500元8.购入矿区土地使用权（50年，9%专票）借：无形资产—土地使用权500,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）45,000元贷：银行存款545,000元9.计提土地使用权摊销（月摊销=500,000÷50÷12≈833.33元）借：管理费用—摊销费833.33元贷：累计摊销—土地使用权833.33元10.融资租赁采矿权（租期10年，总额120万）借：无形资产—采矿权1,200,000元借：未确认融资费用200,000元贷：长期应付款—融资租赁款1,400,000元11.支付采矿权融资租赁租金借：长期应付款—融资租赁款140,000元贷：银行存款140,000元12.分摊未确认融资费用（月分摊1,666.67元）借：财务费用—利息支出1,666.67元贷：未确认融资费用1,666.67元13.矿区道路建设（资本化，计入固定资产）借：固定资产—矿区道路300,000元贷：工程物资—水泥/钢筋200,000元贷：应付职工薪酬—临时工工资100,000元14.计提矿区道路折旧（按10年，月折旧2,500元）借：生产成本—采矿成本（折旧费）2,500元贷：累计折旧—矿区道路2,500元15.勘探失败，支出费用化处理借：管理费用—勘探损失150,000元贷：勘探开发支出—XX矿区150,000元（二）采矿生产环节（16-30）16.购入采矿设备（挖掘机，13%专票，折旧8年）借：固定资产—采矿设备（挖掘机）800,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）104,000元贷：银行存款904,000元17.计提挖掘机折旧（月折旧8,166.67元，残值率5%）借：生产成本—采矿成本（折旧费）8,166.67元贷：累计折旧—采矿设备8,166.67元18.购入炸药、雷管（13%专票，井下爆破用）借：原材料—爆破材料100,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000元贷：应付账款—XX供应商113,000元19.领用炸药、雷管（采矿爆破）借：生产成本—采矿成本（材料费）100,000元贷：原材料—爆破材料100,000元20.计提采矿工人工资（直接人工）借：生产成本—采矿成本（人工费）150,000元贷：应付职工薪酬—工资150,000元21.发放采矿工人工资（代扣个税5,000元，社保20,000元）借：应付职工薪酬—工资150,000元贷：银行存款125,000元贷：应交税费—应交个人所得税5,000元贷：应付职工薪酬—社保20,000元22.计提安全生产费（按矿石产量15元/吨，月产10,000吨）借：生产成本—采矿成本（安全生产费）150,000元贷：专项储备—安全生产费150,000元23.使用安全生产费购置井下检测仪（13%专票）借：固定资产—安全设备50,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500元贷：银行存款56,500元同时冲减专项储备（一次性折旧）：借：专项储备—安全生产费50,000元贷：累计折旧—安全设备50,000元24.使用安全生产费治理巷道安全隐患借：专项储备—安全生产费30,000元贷：银行存款30,000元25.支付矿井通风、排水电费（13%专票）借：生产成本—采矿成本（水电费）80,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）10,400元贷：银行存款90,400元26.井下巷道日常维修（费用化，6%专票）借：生产成本—采矿成本（维修费）20,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,200元贷：银行存款21,200元27.巷道扩建（资本化，计入固定资产）借：固定资产—矿井巷道500,000元贷：银行存款500,000元28.计提矿井巷道折旧（按15年，月折旧2,777.78元）借：生产成本—采矿成本（折旧费）2,777.78元贷：累计折旧—矿井巷道2,777.78元29.原矿开采入库（月产10,000吨，单位成本41.59元）借：库存商品—原矿415,944.45元贷：生产成本—采矿成本415,944.45元30.采矿废料（煤矸石）销售（其他业务收入，13%专票）借：银行存款22,600元贷：其他业务收入—废料收入20,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元（三）选矿加工环节（31-45）31.购入选矿设备（球磨机，13%专票，折旧10年）借：固定资产—选矿设备（球磨机）600,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）78,000元贷：银行存款678,000元32.计提球磨机折旧（月折旧4,750元，残值率5%）借：生产成本—选矿成本（折旧费）4,750元贷：累计折旧—选矿设备4,750元33.领用原矿进行选矿加工（领用8,000吨，成本332,755.56元）借：生产成本—选矿成本（原矿成本）332,755.56元贷：库存商品—原矿332,755.56元34.购入选矿药剂（浮选剂，13%专票）借：原材料—选矿药剂50,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500元贷：银行存款56,500元35.领用选矿药剂借：生产成本—选矿成本（材料费）50,000元贷：原材料—选矿药剂50,000元36.支付选矿车间电费（13%专票）借：生产成本—选矿成本（水电费）60,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）7,800元贷：银行存款67,800元37.计提选矿工人工资借：生产成本—选矿成本（人工费）80,000元贷：应付职工薪酬—工资80,000元38.支付选矿设备维修费（13%专票）借：生产成本—选矿成本（维修费）15,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,950元贷：银行存款16,950元39.领用劳保用品（选矿车间，一次性摊销）借：生产成本—选矿成本（劳保费用）5,000元贷：周转材料—低值易耗品5,000元40.精矿加工完成入库（产5,000吨，总成本487,505.56元）借：库存商品—精矿487,505.56元贷：生产成本—选矿成本487,505.56元41.尾矿库建设支出（资本化，计入固定资产）借：固定资产—尾矿库1,000,000元贷：银行存款1,000,000元42.计提尾矿库折旧（按20年，月折旧4,166.67元）借：生产成本—选矿成本（折旧费）4,166.67元贷：累计折旧—尾矿库4,166.67元43.计提尾矿库维护费（专项用于治理，月计提20,000元）借：生产成本—选矿成本（尾矿维护费）20,000元贷：专项储备—环境治理费20,000元44.使用环境治理费修复尾矿库借：专项储备—环境治理费50,000元贷：银行存款50,000元45.选矿伴生铜矿入库（公允价值100,000元）借：库存商品—伴生矿（铜矿）100,000元贷：生产成本—选矿成本100,000元（四）销售与收款（46-55）46.销售原矿（2,000吨，单价200元/吨，13%专票，赊销）借：应收账款—XX冶炼厂452,000元贷：主营业务收入—原矿销售收入400,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）52,000元47.销售精矿（1,000吨，单价800元/吨，13%专票，现金收款）借：库存现金904,000元贷：主营业务收入—精矿销售收入800,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）104,000元48.销售伴生铜矿（500吨，单价300元/吨，13%专票）借：银行存款169,500元贷：主营业务收入—伴生矿销售收入150,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,500元49.预收客户矿石采购定金借：银行存款100,000元贷：合同负债—矿石采购定金100,000元50.发货并结转定金（发货金额500,000元，含税）借：合同负债—矿石采购定金100,000元借：应收账款—XX客户465,000元贷：主营业务收入—精矿销售收入500,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65,000元51.结转原矿销售成本（2,000吨，单位成本41.59元）借：主营业务成本—原矿销售成本83,188.89元贷：库存商品—原矿83,188.89元52.结转精矿销售成本（1,000吨，单位成本97.50元）借：主营业务成本—精矿销售成本97,501.11元贷：库存商品—精矿97,501.11元53.收到客户月结回款借：银行存款452,000元贷：应收账款—XX冶炼厂452,000元54.计提资源税（精矿销售额800,000元，税率5%）借：税金及附加—资源税40,000元贷：应交税费—应交资源税40,000元55.客户逾期付款，收取违约金借：银行存款2,120元贷：营业外收入—违约金收入2,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）120元（五）固定资产与低值易耗品（56-65）56.购入测量仪器（全站仪，13%专票，折旧3年）借：固定资产—测量设备30,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,900元贷：银行存款33,900元57.计提测量仪器折旧（月折旧812.50元，残值率5%）借：生产成本—采矿成本（折旧费）812.50元贷：累计折旧—测量设备812.50元58.购入对讲机（低值易耗品，五五摊销，13%专票）借：周转材料—低值易耗品10,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300元贷：银行存款11,300元59.领用对讲机（首次摊销50%）借：生产成本—采矿成本（低值易耗品摊销）5,000元贷：周转材料—低值易耗品5,000元60.对讲机报废，摊销剩余50%借：生产成本—采矿成本（低值易耗品摊销）5,000元贷：周转材料—低值易耗品5,000元61.融资租赁选矿生产线（租期5年，总额500万）借：固定资产—融资租入设备5,000,000元借：未确认融资费用500,000元贷：长期应付款—融资租赁款5,500,000元62.支付融资租赁租金借：长期应付款—融资租赁款1,100,000元贷：银行存款1,100,000元63.分摊未确认融资费用（月分摊8,333.33元）借：财务费用—利息支出8,333.33元贷：未确认融资费用8,333.33元64.闲置采矿设备对外出租（13%专票）借：应收账款—XX企业22,600元贷：其他业务收入—设备租赁收入20,000元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2,600元65.结转出租设备成本（折旧）借：其他业务成本—租赁成本8,166.67元贷：累计折旧—采矿设备8,166.67元（六）成本费用与专项业务（66-70）66.计提管理人员工资借：管理费用—工资100,000元贷：应付职工薪酬—工资100,000元67.支付矿区办公水电费（13%专票）借：管理费用—水电费10,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300元贷：银行存款11,300元68.支付矿石检测费（第三方机构，6%专票）借：管理费用—检测费20,000元借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,200元贷：银行存款21,200元69.计提坏账准备（应收账款逾期6个月，金额50,000元）借：信用减值损失—坏账损失50,000元贷：坏账准备50,000元70.确认坏账损失（客户破产无法回款）借：坏账准备50,000元贷：应收账款—XX客户50,000元（七）税费核算与缴纳（71-75）71.一般纳税人月末结转未交增值税（销项243,220-进项243,050=170元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）170元贷：应交税费—未交增值税170元72.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税170元贷：银行存款170元73.计提城建税及附加（增值税170元，税率7%+3%+2%）借：税金及附加20.4元贷：应交税费—应交城建