做账实操-食品批发行业做账流程及会计分录

会计实操文库15/15做账实操-食品批发行业做账流程及会计分录一、食品批发企业做账核心流程1.食品采购入库：购入预包装食品、生鲜食品等，核算采购成本（含冷链运费），处理采购损耗、预付货款2.库存管理：登记食品批次/保质期台账，计提临期商品跌价准备，处理库存盘点盈亏、过期食品报损3.批发销售：区分经销商批发、商超供货、社区团购配送，确认销售收入，处理赊销、预收货款4.商超合作结算：核算进场费、条码费、销售返利，处理商超对账与回款5.物流与费用核算：归集冷链运输费、仓储费、装卸费，区分计入成本或期间费用6.税费处理：计提增值税（13%税率为主）、附加税、企业所得税，处理临期商品报损的进项税额转出7.期间费用与利润结转：核算管理、销售、财务费用，月末结转损益，年末利润分配二、食品批发行业常用会计分录（一）食品采购与入库（1-15）1.一般纳税人采购预包装食品（取得13%专票）借：库存商品—预包装食品（饼干/饮料）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX食品厂2.采购生鲜食品（需冷链运输，运费计入成本，9%专票）借：库存商品—生鲜食品（肉类/果蔬）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.预付食品采购款（大宗订货定金）借：预付账款—XX供应商贷：银行存款4.收到预付款对应的食品入库借：库存商品—休闲食品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX供应商5.支付食品冷链运输费（采购环节，计入成本）借：库存商品—冷冻食品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款6.采购食品发生合理损耗（运输挤压，计入成本）借：库存商品—零食类借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商7.采购食品非合理损耗（破损，供应商赔偿）借：库存商品—饮料类借：应交税费—应交增值税（进项税额）借：其他应收款—XX供应商贷：应付账款—XX供应商8.收到供应商损耗赔偿款借：银行存款贷：其他应收款—XX供应商9.购入食品包装材料（纸箱/塑料袋，用于运输）借：周转材料—包装物借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款10.领用包装物打包食品（批发发货用）借：销售费用—包装费贷：周转材料—包装物11.小规模纳税人采购食品（无进项抵扣）借：库存商品—粮油类贷：应付账款—XX供应商12.支付应付未付的食品货款借：应付账款—XX供应商贷：银行存款13.进口食品采购（关税计入成本，海关缴款书）借：库存商品—进口食品（含关税）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款14.采购食品入库前挑选整理费（分拣临期品）借：库存商品—乳制品贷：库存现金15.购入冷链仓储设备（固定资产，5年折旧）借：固定资产—冷藏库借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）库存管理与临期/报损处理（16-30）16.食品按批次/保质期登记入库（台账辅助）借：库存商品—XX食品（批次202601）贷：应付账款—XX供应商17.计提临期食品跌价准备（保质期剩余1个月，减值20%）借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备—临期食品18.临期食品价值回升（剩余保质期延长，冲减跌价）借：存货跌价准备—临期食品贷：资产减值损失—存货跌价损失19.临期食品打折销售（5折促销）借：应收账款—XX经销商贷：主营业务收入—临期食品销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）20.结转临期食品销售成本借：主营业务成本—临期食品成本贷：库存商品—XX食品21.过期食品正常报损（保质期到，非管理不善）借：管理费用—存货正常损耗贷：库存商品—过期食品22.食品因管理不善变质报损（需进项转出）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存商品—XX食品贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）23.变质食品报损批准后（企业承担损失）借：管理费用—存货非正常损耗贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢24.库存食品盘盈（计量误差）借：库存商品—XX食品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢25.盘盈食品批准后结转（冲减管理费用）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈26.库存食品盘亏（丢失，责任人赔偿）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存商品—XX食品贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）27.盘亏食品批准后（责任人赔偿50%）借：其他应收款—XX员工借：管理费用—存货盘亏贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28.食品样品赠送（商超推广用）借：销售费用—业务宣传费贷：库存商品—XX食品贷：应交税费—应交增值税（销项税额）29.委托商超代销食品（发出商品）借：委托代销商品—XX商超贷：库存商品—XX食品30.收到商超代销清单（确认收入）借：应收账款—XX商超贷：主营业务收入—代销收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（三）批发销售与收款（31-45）31.一般纳税人批发食品给经销商（13%专票，赊销）借：应收账款—XX经销商贷：主营业务收入—批发收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）32.结转批发食品销售成本借：主营业务成本—批发成本贷：库存商品—XX食品33.预收经销商食品采购款借：银行存款贷：预收账款—XX经销商34.预收货款方式下发出食品并开票借：预收账款—XX经销商贷：主营业务收入—批发收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）35.收到经销商补付货款差额借：银行存款贷：预收账款—XX经销商36.批发食品现金收款（小额批发）借：库存现金贷：主营业务收入—批发收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）37.社区团购批量供货（微信收款）借：其他货币资金—微信贷：主营业务收入—团购收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）38.支付社区团购配送费（同城配送，9%专票）借：销售费用—配送费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款39.批发食品退货（质量问题，已开票）借：主营业务收入—批发收入借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款—XX经销商40.退货食品重新入库（可销售）借：库存商品—XX食品贷：主营业务成本—批发成本41.计提经销商应收账款坏账准备（逾期3个月）借：信用减值损失贷：坏账准备42.确认经销商坏账损失（破产无法回款）借：坏账准备贷：应收账款—XX经销商43.收回已核销的经销商坏账借：应收账款—XX经销商贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款—XX经销商44.食品批发价外费用（收取经销商仓储费）借：应收账款—XX经销商贷：其他业务收入—仓储费收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）45.结转委托代销食品成本借：主营业务成本—代销成本贷：委托代销商品—XX商超（四）商超合作与返利（46-55）46.支付商超进场费（新品上架费）借：销售费用—商超进场费贷：银行存款47.支付商超条码费（商品录入系统费）借：销售费用—条码费贷：银行存款48.发生商超销售返利（年度销量达标，折扣3%）借：主营业务收入—批发收入借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）贷：银行存款49.商超账期贴息（客户延期付款，收取利息）借：应收账款—XX商超贷：财务费用—利息收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）50.收到商超对账结算单（扣除返利后回款）借：银行存款借：销售费用—返利支出贷：应收账款—XX商超51.商超促销搭赠（买十送一，视同销售）借：应收账款—XX商超贷：主营业务收入—正价收入贷：主营业务收入—赠品收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）52.结转搭赠食品成本（正价+赠品）借：主营业务成本贷：库存商品—正价食品贷：库存商品—赠品食品53.商超滞销食品退货（临期退回）借：库存商品—临期食品贷：主营业务成本—批发成本54.收到商超代销手续费发票（6%专票）借：销售费用—代销手续费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收账款—XX商超55.商超节日促销赞助费（支付促销费）借：销售费用—促销赞助费贷：银行存款（五）冷链物流与仓储费用（56-60）56.支付食品冷链仓储费（长期仓储，6%专票）借：销售费用—仓储费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款57.支付食品冷链运输费（销售环节，9%专票）借：销售费用—运输费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款58.计提冷链设备折旧（冷藏车/冷库）借：销售费用—折旧费贷：累计折旧59.支付冷库维修费（6%专票）借：销售费用—修理费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款60.支付装卸费（食品入库/出库人工）借：销售费用—装卸费贷：库存现金（六）税费核算与缴纳（61-70）61.一般纳税人月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税62.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款63.小规模纳税人计提应交增值税借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税64.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加65.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税借：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款66.计提购销合同印花税借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税67.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款68.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税69.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款70.采购免税农产品（如果蔬，9%抵扣进项）借：库存商品—果蔬类借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（七）期间费用核算（71-75）71.支付办公室办公费、水电费借：管理费用—办公费/水电费贷：银行存款72.支付管理人员差旅费借：管理费用—差旅费贷：库存现金73.计提办公设备折旧借：管理费用—折旧费贷：累计折旧74.支付银行贷款利息（流动资金贷款）借：财务费用—利息支出贷：银行存款75.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入（八）利润结转与分配（76-80）76