做账实操-私立医院（营利性医疗机构）做账流程会计分录

会计实操文库18/18做账实操-私立医院（营利性医疗机构）做账流程会计分录一、私立医院做账流程（简版）1.确认收入：门诊、住院、药品、检查、检验、手术、康复、体检2.医保结算：医保统筹、个人自付、医保拒付处理3.药品与耗材采购：西药、中成药、耗材、试剂4.医疗服务成本：医生护士工资、社保、绩效5.设备折旧：CT、核磁、彩超、呼吸机等6.科室成本归集：门诊、住院、手术室、ICU7.运营费用：行政、后勤、保洁、安保、信息系统8.医保保证金、风险金9.税务处理：增值税（6%）、附加税、企业所得税10.期末结转：收入、成本、费用结转利润二、私立医院常用会计分录A.收入类（1-15）1.门诊挂号收入借：银行存款贷：主营业务收入—门诊挂号收入贷：应交税费—销项税额2.门诊诊疗收入借：银行存款贷：主营业务收入—门诊诊疗收入贷：应交税费—销项税额3.门诊药品收入借：银行存款贷：主营业务收入—药品收入贷：应交税费—销项税额4.门诊检查收入（B超、心电图）借：银行存款贷：主营业务收入—检查收入贷：应交税费—销项税额5.门诊检验收入（血常规、生化）借：银行存款贷：主营业务收入—检验收入贷：应交税费—销项税额6.住院床位费收入借：银行存款贷：主营业务收入—床位费收入贷：应交税费—销项税额7.住院护理费收入借：银行存款贷：主营业务收入—护理费收入贷：应交税费—销项税额8.手术收入借：银行存款贷：主营业务收入—手术收入贷：应交税费—销项税额9.麻醉收入借：银行存款贷：主营业务收入—麻醉收入贷：应交税费—销项税额10.康复治疗收入借：银行存款贷：主营业务收入—康复收入贷：应交税费—销项税额11.体检收入借：银行存款贷：主营业务收入—体检收入贷：应交税费—销项税额12.医保结算收入（统筹部分）借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医保收入贷：应交税费—销项税额13.收到医保中心结算款借：银行存款贷：应收账款—医保中心14.医保拒付处理（确认坏账）借：坏账准备贷：应收账款—医保中心15.收到患者自付部分借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额B.药品与耗材采购（16-30）16.西药采购入库借：库存商品—西药借：应交税费—进项税额贷：应付账款17.中成药采购入库借：库存商品—中成药借：应交税费—进项税额贷：应付账款18.医用耗材采购（输液器、注射器）借：库存商品—耗材借：应交税费—进项税额贷：应付账款19.检验试剂采购借：库存商品—试剂借：应交税费—进项税额贷：应付账款20.药品领用（门诊）借：主营业务成本—药品成本贷：库存商品—西药21.药品领用（住院）借：主营业务成本—药品成本贷：库存商品—西药22.耗材领用借：主营业务成本—耗材成本贷：库存商品—耗材23.试剂领用借：主营业务成本—试剂成本贷：库存商品—试剂24.药品报损（正常损耗）借：管理费用贷：库存商品—西药25.药品报损（非正常损耗）借：营业外支出贷：库存商品—西药26.药品盘点盘盈借：库存商品—西药贷：管理费用27.支付药品供应商货款借：应付账款贷：银行存款28.药品运费借：库存商品—西药贷：银行存款29.高值耗材采购（心脏支架、人工关节）借：库存商品—高值耗材借：应交税费—进项税额贷：应付账款30.高值耗材领用借：主营业务成本—高值耗材成本贷：库存商品—高值耗材C.医疗服务成本（31-45）31.医生工资借：主营业务成本—工资贷：应付职工薪酬32.护士工资借：主营业务成本—工资贷：应付职工薪酬33.医技人员工资（检验、放射）借：主营业务成本—工资贷：应付职工薪酬34.支付工资借：应付职工薪酬贷：银行存款35.医护人员社保（单位承担）借：主营业务成本—社保贷：银行存款36.医护人员绩效工资借：主营业务成本—绩效贷：银行存款37.医疗设备折旧（CT、核磁、彩超）借：主营业务成本—折旧贷：累计折旧38.医疗设备维修费借：主营业务成本—维修费贷：银行存款39.科室水电费借：主营业务成本—水电费贷：银行存款40.科室保洁费借：主营业务成本—保洁费贷：银行存款41.医用垃圾处理费借：主营业务成本—垃圾处理费贷：银行存款42.医院感染控制费用借：主营业务成本—感控费贷：银行存款43.医疗责任险保费借：主营业务成本—保险费贷：银行存款44.手术耗材领用（纱布、缝合线）借：主营业务成本—耗材成本贷：库存商品—耗材45.救护车费用（油耗、维修）借：主营业务成本—救护车费贷：银行存款D.运营费用（46-60）46.行政人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬47.办公室房租借：管理费用—房租贷：银行存款48.办公费借：管理费用—办公费贷：银行存款49.水电费（行政区域）借：管理费用—水电费贷：银行存款50.电话费、网费借：管理费用—通讯费贷：银行存款51.业务招待费借：管理费用—招待费贷：银行存款52.差旅费（行政人员）借：管理费用—差旅费贷：银行存款53.招聘费（护士、医生）借：管理费用—招聘费贷：银行存款54.培训费（医护培训）借：管理费用—培训费贷：银行存款55.广告费、推广费借：销售费用—广告费贷：银行存款56.医院信息系统（HIS）服务费借：管理费用—软件费贷：银行存款57.财务软件费借：管理费用—软件费贷：银行存款58.保险费（财产险）借：管理费用—保险费贷：银行存款59.税费（房产税、土地使用税）借：管理费用—税费贷：银行存款60.后勤人员工资（保安、保洁）借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬E.资产购置与折旧（61-70）61.购买CT设备借：固定资产贷：银行存款62.购买彩超设备借：固定资产贷：银行存款63.购买呼吸机借：固定资产贷：银行存款64.购买救护车借：固定资产贷：银行存款65.购买办公设备借：固定资产贷：银行存款66.计提折旧借：管理费用—折旧贷：累计折旧67.购买HIS系统（无形资产）借：无形资产贷：银行存款68.无形资产摊销借：管理费用—摊销贷：累计摊销69.购买低值易耗品（办公、医疗）借：周转材料贷：银行存款70.领用低值易耗品借：管理费用—办公费贷：周转材料F.医保与税务处理（71-78）71.医保保证金缴纳借：其他应收款—医保保证金贷：银行存款72.医保保证金返还借：银行存款贷：其他应收款—医保保证金73.计提增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税74.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款75.计提城建税借：税金及附加贷：应交税费—城建税76.计提教育费附加借：税金及附加贷：应交税费—教育费附加77.计提地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—地方教育附