做账实操-招标行业做账流程及会计分录

会计实操文库1/20做账实操-商务代理（招标代理）行业做账流程及会计分录一、招标代理行业核心做账流程1.业务受理与合同签订与招标人签订《招标代理合同》，明确服务费计费方式（固定金额、按中标金额比例、差额定率累进）。2.收入确认按合同约定的收费方式确认收入：-一次性收费：合同签订或服务完成时确认收入；-按进度收费：按招标阶段（公告发布、开标、评标、中标公示）确认收入；-按中标金额比例收费：中标通知书发出后确认收入。3.代收代付管理代收投标保证金、履约保证金，按规定专户存储，不得挪用；开标后按规定退还或转为履约保证金。4.成本归集归集招标代理业务成本：-专家评审费（含交通、食宿补贴）-招标公告发布费（中国招标投标公共服务平台等）-场地租赁费（开标室、评标室）-招标文件印刷费、邮寄费-办公耗材、会议费、差旅费5.税费核算一般纳税人增值税税率6%，小规模纳税人3%；专家评审费需代扣代缴个人所得税（劳务报酬所得）。6.往来与坏账处理核算招标人服务费欠费、投标单位保证金往来；计提坏账准备。7.利润结转月末结转收入、成本、费用，年末提取盈余公积、进行利润分配。二、招标代理行业常用会计分录（一）收入确认与收款（1-20）1.与招标人签订招标代理合同，预收50%服务费借：银行存款贷：合同负债—招标代理服务费预收2.按进度确认第一阶段收入（公告发布完成）借：合同负债—招标代理服务费预收贷：主营业务收入—招标代理收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.按进度确认第二阶段收入（开标完成）借：应收账款—XX招标人贷：主营业务收入—招标代理收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）4.中标通知书发出后，按中标金额比例确认收入借：应收账款—XX招标人贷：主营业务收入—招标代理收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5.收到招标人服务费尾款借：银行存款贷：应收账款—XX招标人6.收取招标文件工本费（销售收入，6%）借：银行存款贷：主营业务收入—招标文件销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7.收取电子招标文件下载费借：银行存款贷：主营业务收入—电子文件收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8.收取场地租赁费（向招标人收取）借：银行存款贷：主营业务收入—场地服务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9.收取评标专家服务费（代收代付，不计收入）借：银行存款贷：其他应付款—专家评审费10.向招标人开具招标代理服务费发票借：应收账款—XX招标人贷：主营业务收入—招标代理收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11.收到招标人以银行承兑汇票支付服务费借：应收票据贷：应收账款—XX招标人12.银行承兑汇票到期兑现借：银行存款贷：应收票据13.收取延迟支付服务费违约金借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）14.减免招标人部分服务费（优惠政策）借：主营业务收入—招标代理收入贷：应收账款—XX招标人15.年末确认未开票收入（已完成服务）借：应收账款—XX招标人贷：主营业务收入—招标代理收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）16.收到政府项目招标代理服务费（财政拨款）借：银行存款贷：主营业务收入—招标代理收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17.收取投标单位资料费（其他业务收入）借：银行存款贷：其他业务收入—资料费收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18.收取投标单位报名费（代收代付）借：银行存款贷：其他应付款—投标报名费19.投标单位放弃投标，没收报名费（转为收入）借：其他应付款—投标报名费贷：营业外收入—没收报名费收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）20.收到招标代理业务奖励款（招标人奖励）借：银行存款贷：营业外收入—奖励收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（二）投标保证金代收代付（21-35）21.收到投标单位投标保证金借：银行存款—保证金专户贷：其他应付款—投标保证金（XX单位）22.投标保证金存入银行专户产生利息借：银行存款—保证金专户贷：财务费用—利息收入23.投标结束，退还未中标单位保证金借：其他应付款—投标保证金（XX单位）贷：银行存款—保证金专户24.中标单位保证金转为履约保证金借：其他应付款—投标保证金（XX单位）贷：其他应付款—履约保证金（XX单位）25.履约保证金退还（项目完成）借：其他应付款—履约保证金（XX单位）贷：银行存款—保证金专户26.投标单位违约，没收投标保证金借：其他应付款—投标保证金（XX单位）贷：营业外收入—没收保证金收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）27.投标保证金产生的银行手续费借：财务费用—手续费贷：银行存款—保证金专户28.保证金专户资金转入基本户（仅限合规用途）借：银行存款—基本户贷：银行存款—保证金专户29.代收投标单位标书费（代收代付）借：银行存款贷：其他应付款—标书费30.支付标书费给印刷供应商借：其他应付款—标书费贷：银行存款31.投标单位未按时缴纳保证金，取消投标资格（无分录，仅备查）32.投标保证金逾期未退（按规定处理）借：其他应付款—投标保证金（XX单位）贷：营业外收入—逾期保证金收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）33.保证金专户银行账户管理费借：财务费用—账户管理费贷：银行存款—保证金专户34.收到投标单位补交保证金借：银行存款—保证金专户贷：其他应付款—投标保证金（XX单位）35.保证金利息退还投标单位借：其他应付款—投标保证金（XX单位）贷：银行存款—保证金专户（三）招标代理成本归集（36-55）36.支付专家评审费（劳务报酬）借：主营业务成本—专家评审费贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税37.代扣专家个税实际缴纳借：应交税费—代扣代缴个人所得税贷：银行存款38.支付专家交通补贴借：主营业务成本—专家费用贷：银行存款39.支付专家住宿费借：主营业务成本—专家费用贷：银行存款40.支付招标公告发布费（中国招标投标公共服务平台）借：主营业务成本—公告发布费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款41.支付开标室、评标室租赁费借：主营业务成本—场地租赁费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款42.支付招标文件印刷费借：主营业务成本—印刷费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX印刷厂43.支付招标文件邮寄费借：主营业务成本—邮寄费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款44.采购招标用办公耗材（纸张、U盘等）借：主营业务成本—办公耗材借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款45.支付招标项目会议费（茶水、资料装订）借：主营业务成本—会议费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款46.支付项目人员差旅费（开标现场）借：主营业务成本—差旅费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款47.支付招标代理软件服务费（电子招投标平台）借：主营业务成本—软件服务费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款48.支付评标专家劳务费（通过平台发放）借：主营业务成本—专家评审费贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税49.支付招标公告设计费借：主营业务成本—设计费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款50.支付投标文件解密服务费借：主营业务成本—技术服务费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款51.支付项目保险费（招标过程责任险）借：主营业务成本—保险费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款52.支付招标代理业务培训费借：主营业务成本—培训费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款53.支付项目外包服务费（部分工作外包）借：主营业务成本—外包服务费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款54.计提项目人员工资（项目组人员）借：主营业务成本—人工成本贷：应付职工薪酬—工资55.发放项目人员工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税（四）管理费用与日常支出（56-65）56.计提管理人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资57.支付办公室房租借：管理费用—房租借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款58.支付水电费借：管理费用—水电费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款59.支付办公设备折旧费借：管理费用—折旧费贷：累计折旧60.支付办公用品费借：管理费用—办公费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款61.支付法律咨询费借：管理费用—咨询费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款62.支付业务招待费借：管理费用—业务招待费贷：银行存款63.支付广告费（公司推广）借：销售费用—广告费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款64.支付银行手续费借：财务费用—手续费贷：银行存款65.支付贷款利息（经营贷款）借：财务费用—利息支出贷：银行存款（五）税费核算与缴纳（66-75）66.一般纳税人月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税67.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款68.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加69.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税/教育费附加/地方教育附加贷：银行存款70.计提印花税（服务合同）借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税71.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款72.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税73.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款74.代扣代缴员工个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款75.收到增值税退税（即征即退等）借：银行存款贷：其他收益（六）利润结转与分配（76-80）76.月末结