【《S建筑公司税务风险识别与评估计算案例分析》6700字】

[35]。除此之外，国内学者将Z值模型广泛应用于新能源行业、房地产行业、医药行业以及银行保险业等，普遍认为Z值模型在识别企业财务风险上具有较强的有效性。因此，该修正模型对于中国建筑具有较好的适用性。利用Z值模型来识别中国建筑的营运过程中是否出现财务危机，通过对中国建筑财务报表的深入剖析来解读企业的涉税情况。为计算中国建筑Z值，查阅中国建筑的财务报表，得到2018-2020年度的相关指标：表4-9Z值模型相关指标表201820192020营运资本/资产总额15.87%15.52%17.41%留存收益/资产总额9.22%10.09%11.04%息税前利润/资产总额1.24%1.34%1.70%股东权益市场价值总额/负债总额16.71%15.39%12.91%销售收入/资产总额61.42%69.79%73.67%将以上指标数据带入Z值计算模型，得到Z值结果：表4-10Z值结果表202020192018Z值1.331.261.20同比增减0.070.06通过对中国建筑的财务报表进行Z值分析，发现尽管近两年来中国建筑的Z值在缓慢上涨，但连续几年都低于1.81预警值，公司存在极大的财务风险。财务风险系数的居高不下势必会引起税务机关的重视，并加强对中国建筑的稽核监管，这极大地增加了中国建筑的税务风险。1.2税务风险成因分析对企业税务风险的成因进行分析，能够为企业采取税务风险管理措施指明方向。本节从内外两个角度对中国建筑存在的税务风险进行细化分析，从行业宏观和企业内部两个方面展开探讨。1.2.1外部原因①税收政策的多变性相比于欧美发达国家，我国的税收制度建设起步晚，发展不成熟。随着市场经济发展和现代化进程深入，需要对其进行多次调整以适应经济社会的需要。我国税收制度的变革使得税收体系也处于不断的动态变化之中，税收制度条文通常比较晦涩难懂，而税务机关又缺少对条文内容的统一解读，很多时候企业刚熟悉旧的法律规章，政府又出台了新的制度办法，这极大增加了企业的税收制度和政策风险。②征纳双方地位不平等虽然按照法律规定在税收活动中，征纳税双方地法律地位是完全平等的，但一直以来，为了确保政府能够取得充足的财政收入以有效发挥其职能，我国一直过分强调税务机关的主体地位而忽视对纳税人合法权益的保护。税务机关服务职能的缺失使得某些税务机关的工作人员在执法过程中不规范、不合理，甚至税务机关人员本身就对政策理解不足而对企业的某些纳税行为进行自由裁量，这也增加了企业的税务风险。③征纳税双方信息不对称在税款征收的过程中，为保证税收征管效率，税务机关被赋予过多的自由裁量权，并且税务管理部门拥有对税收条款的解释权，这就导致征纳税主体间拥有巨大的信息差，税务机关在信息上占据绝对优势。其次，在金税三期以后，企业的财税信息基本为税务机关所熟知，而税务管理部门通常不会主动对纳税主体指导解读相关税收政策，导致纳税人难以根据税收政策及时调整自身纳税行为，给企业带来税务风险。1.2.2内部原因①税务风险管理意识淡薄从风险管理的角度而言，企业的税务风险管理意识应深入到经营管理的各方面、全过程，从而保证税务风险管理的有效性和一致性。全面“营改增”后，虽然中国建筑成立了专门的工作领导小组负责制定公司“营改增”应对方案，但并未单独设置专门的税务部门，而是由财务部门负责企业的税务管理工作，由财务部门的负责人对单位日常税务管理工作负责。税务风险管理没有落实到公司章程之中，企业的普通员工也将自己置身事外。财务部门与法律事务部门在税法的解读上没有实现有效配合。公司的税务管理工作偏重于实施有效的税务筹划以减少企业纳税负担，税务风险管理职能不足。②税务风险识别与评估工作缺失企业税务风险识别与评估工作是一项明显的事前管理工作，通过对企业内部税务风险进行有效识别和评估分析，针对性地调整企业业务流程和经营活动，着重把握税务风险点的财务报表和资料审核。中国建筑并未建立合理的税务风险识别和评估体系，缺乏税务风险预警机制，无法对企业进行定期“体检”。企业每年公布的审计报告都是针对财务风险，关于税务风险方面的审核评估少之又少。③财务部门人才紧张核算压力大中国建筑业务范围广泛，交易事项纷繁复杂，而企业的管理制度是以每个单独的项目部为基础单元，每个项目部的财务部门只有少数几名财会员工，而需要担负或对接的工作却涉及财务、税务、法务、成本、预算、合规等等，这对基层员工的专业素养提出了很高的要求。这些都对企业的税务风险管理工作埋下了隐患。1.3税务风险评估税务风险评估工作是利用各种度量方法，对企业存在的税务风险进行量化分析，由此从整体或局部上衡量企业税务风险的大小。为计算相关指标，本章以新证监会门类行业的行业划分标准为基础，从上市公司中选取了103家建筑企业，再对其中数据有缺失、利润总额为负数的亏损企业进行剔除，最终选取了80家上市公司作为定量分析样本。提取上述公司财务报表及附注中的有关数据，根据风险评估指标，计算各公司的增值税税负率、所得税税负率和综合税负率，整理统计表如下：表4-11税负率整合表证券代码增值税税负率所得税税负率综合税负率6016680.50%21.75%3.96%6013900.27%18.37%1.22%6011860.39%18.36%0.92%6018000.61%23.97%1.97%6016690.40%21.42%0.82%6016180.15%21.27%1.00%6000681.27%31.18%3.58%6011170.23%15.44%0.68%6001700.32%26.99%2.04%6000390.37%17.02%1.21%6002480.68%16.24%1.85%6008200.75%17.37%1.55%0020810.26%13.64%0.69%0000901.07%32.12%13.04%6016110.75%19.30%1.60%0004980.34%18.82%1.05%6005020.31%29.67%1.47%0027610.40%23.18%0.89%0020610.07%21.80%1.12%6009700.45%17.76%1.25%6018860.15%12.86%1.04%6004912.08%25.84%5.91%6008460.81%21.46%3.25%0000650.04%13.17%0.54%6001332.24%11.60%6.27%6005120.21%21.34%0.82%0009280.77%15.45%1.26%0020620.17%15.09%2.61%6002840.70%12.88%1.70%6009390.31%20.81%0.82%6013990.45%22.43%1.51%0023751.27%18.91%1.67%0006280.12%23.11%0.95%0020600.62%20.27%0.97%6017890.19%13.17%0.48%0028225.28%22.23%7.03%6008530.43%20.66%0.74%3009820.19%11.32%1.68%0027130.76%16.05%1.87%0021400.48%13.64%1.11%0029890.20%17.02%0.97%6030980.07%13.57%0.44%6030300.47%11.12%0.92%0026201.19%12.19%1.78%0025425.96%11.90%7.28%0021630.12%13.97%0.51%0027750.11%12.25%0.67%0023070.05%51.34%0.70%0029410.09%28.39%0.46%6000720.60%15.78%2.12%6038430.68%20.83%1.59%6051780.02%15.18%1.18%0020476.40%27.10%6.87%6038150.25%26.93%0.94%3001171.27%41.11%1.08%6039550.14%15.11%3.81%6052891.88%13.44%9.35%0000100.09%31.62%1.31%0026280.92%26.02%2.70%0030010.23%8.77%2.21%6033881.20%11.65%3.18%6001930.09%40.03%1.33%0021160.50%32.69%1.92%3006210.15%21.89%1.40%3007120.30%19.01%1.48%3006491.74%10.48%2.87%3002370.39%47.76%1.29%0029630.20%8.31%1.01%6033162.61%3.47%3.72%0028110.20%26.21%2.57%0028301.20%27.43%1.91%0028561.26%31.97%2.07%6039590.01%-18.64%0.77%3000081.88%-49.46%1.01%0024310.50%-76.01%0.68%6030077.86%72.93%11.61%3005365.70%1.94%13.62%6007690.70%25.77%71.64%6004630.09%31.79%0.29%6038280.04%-343.39%0.21%为得到行业平均税负率和预警值，做以下计算：计算行业平均税负率TB=（4-2）其中，TB代表税负率，TAX代表税收，CR代表计税收入或利润。计算行业税负的修正标准差S=（4-3）计算行业税负率的离散系数α=（4-4）确定行业税负的预警值RAT（4-5）将相关数据带入上述计算公式，得到结论：表4-12中国建筑税负表增值税所得税综合平均税负率0.46%22.04%2.07%标准差0.0160.44150.0855离散系数3.4882.0031.133预警值-1.14%—2.06%-22.11%—66.19%-6.48%—10.62%中国建筑的分税种税负率及综合税负率：表4-13税负比较表增值税所得税综合中国建筑税负率0.50%21.75%3.96%行业平均税负率0.46%22.04%2.07%差异率8.70%12.30%91.30%将中国建筑的分税种税负率与综合税负率与上表进行对比。首先，中国建筑的增值税、所得税和综合税负率都在计算得出的预警值范围内，从税负水平的角度评估中国建筑的税务风险较小；从税负