【《S会计师事务所的审计业务质量控制问题研究》开题报告4600字】

S会计师事务所的审计业务质量控制问题研究开题报告1.1研究背景作为市场主体各类经济活动的第三方机构，会计师事务所能够对各类市场主体的经营成果、财务状况、管理行为起到监督和评价作用。近年来，财务舞弊案件高发，各类市场主体的社会信誉度饱受公众质疑，市场主体的利益相关者对财务报表信息需要愈发迫切，会计师事务所的重要性日益凸显。作为经济活动的监督者，企业经营管理行为的评价者，企业财务状况和经济成果的鉴证者，会计师事务所既要作为“经济警察”承担监督责任，也要作为“经济裁判”帮助规范企业行为，还要作为“经济法庭”履行鉴证职能。会计师事务所出具的审计报告，不仅是投资者做出投资决策的依据，更是政府规范市场秩序的管理切入口。随着中国产业结构的升级，新的、更高级的产业业态的产生，我国社会上的企业构成也发生巨大的变化，审计工作的需求增长迭代，审计难度越来越具备挑战，审计风险也“推陈出新”。同时，在“大众创业”的号召下，一大批规模小、资历浅的小型会计师事务所也应运而生。这些小型事务所的出现，迎合了价格低廉、时效快速的市场需求，为各类企业提供多样的审计服务。然而，因为自身及外部的种种原因，该类事务所的生存和发展不容乐观，生存周期短，发展进度缓慢，审计水平参差不齐，审计质量难以保证。2012年，中注协发布了《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》，目的是规范注册会计师行业的低价竞争乱象。根据中国注册会计师行业协会每年公布的执业质量检查通告可以看出，被通报批评的小型会计事务所出现的频次高，被处罚的也不在少数。截止到2020年3月31日，我国累计共有9478家会计师事务所，小微型会计师事务所占比较高。小微型会计师事务所数量虽多，但是审计质量普遍不高，地域性的竞争较为激烈，也常常面临经营不善“倒闭关门”的命运。小微型会计师事务所的数量达到我国注册会计师行业规模的一半以上，小微型会计师事务所的审计质量高低影响着审计行业审计质量高低。鉴于此，爱丁堡集团在2017年展开了主题为“中小会计师事务所：在变局中创造未来”的研究，探讨了在充满波动性和不确定性环境中，中小会计师事务所和专业会计组织（PAO）面临的种种挑战与机遇。2017年，我国财政部发布了《小企业内部控制规范（试行）》。2020年，我国财政部发布了《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》可以看到，无论是行业层面，还是政府监管层面，国内外都日益重视小型会计师事务所的发展状况。本文以S会计师事务所为研究对象，对其审计业务质量控制进行分析，关注S所业务质量管理的问题环节，提出改进建议。1.2研究意义本文选取S会计师事务所分析其审计质量控制或具有以下意义：第一，理论意义。当前我国注册会计师行业步入了一个新阶段，经济新常态下的市场经济活动也对注册会计师提出了新的要求，注册会计师行业必须向着更加严格的审计质量控制，更加规范的审计程序前进。也是会计师会计师事务所生存发展的要义。当前的大多数研究主要仍然针对于大中型会计师事务所，对小微型事务所的重视程度并不是很高。然而在中国注册会计师协会所发布每年职业检查的结果中，小微型会计师事务所审计质量存在问题的现象并非少数。因此，研究小微型会计师事务所是有必要的。而且，考虑到我国现阶段，小微型企业仍然是社会上企业规模的大多数，因此以S所为例研究小微型企业的审计质量控制制度，能够拓展到小微型企业，具有一定的理论借鉴意义。第二，现实意义。会计师事务所的审计质量是其核心要义，会计师事务所要想能够常健康稳健发展，必须重视审计质量。然而，普遍低下的审计质量影响了小微型会计师事务所的口碑，在市场中形成了双向负面传导效应。对S会计师事务所审计质量控制进行研究，找到其目前不足之处，或许能够以此为基点，总结出小微型会计师事务所在同样发展阶段的发展规律，给出针对性较强的改进建议。因此，本文以S所为例，希望能够给小微型会计师事务所的审计质量提升提供可行的操作方法，从而减少行业小微型事务所审计质量低下，发展进程受阻，进一步阻碍质量提升的闭环。第三，社会意义。由于市场经济的形势越来越严峻，每年又有大量的毕业生寻找就业岗位，大学生就业难已经不是新鲜名词。而众多的小微型会计师事务所，就成为了很多大学毕业生就业生涯的第一站，吸纳了过渡时期的大学应届生。和大中型会计师事务所相比，小微型会计师事务所容纳的应届毕业生数量较少，但是为数众多的小微型会计师事务所的存在，能够提供的就业岗位数量可观。而且，愈是初创时期且规模小的会计师事务所，愈是偏好招聘应届毕业生或者短期实习生。从这个角度来分析，对小微型会计师事务所的研究，对于学习财务财会类、毕业之后规划从事审计行业的大学生有一定的参考意义。1.3研究的思路、内容和方法1.3.1研究的思路本文主要有五个部分，第一部分从研究背景和意义切入，介绍了研究的思路，说明了研究的内容和方法。第二部分为国内外相关文献综述，总结了审计质量及其审影响因素、审计质量控制及其影响因素的理论研究，介绍了审计质量准则和相关理论。第三部分主要为S会计师事务所的审计业务质量控制现状，包含S所的基本情况介绍和审计业务质量控制现状介绍。第四部分重在分析S会计师事务所审计业务质量控制方面存在的问题。第五部分基于审计质量控制六要素对其问题提出改进建议。图1-1图1-1论文研究思路1.3.2研究的内容第一章：绪论。介绍了选题的研究背景、研究目的和意义。并介绍了本文主要的研究思路、内容与方法。本文选取实地调查法，案例分析法，文献研究法。第二章：介绍了国内外的研究成果，将国内外关于质量控制的理论做了文献综述，研究了国内外学者对审计质量控制的研究情况，总结了学者对审计质量控制产生影响的因素的研究情况。第三章：简要的说明了S所目前的大致情况，主要论述在对于业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系与具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行和监控这六个方面中，S所目前质量控制的现状。第四章：基于第三章质量控制的现状，本章从质量控制六要素全面分析S会计师事务所业务质量控制问题。研究表明，S会计师事务所领导者责任未充分落实、审计人员职业素养低、业务承接和客户维持不审慎、人力资源管理不健全、业务执行不规范、监控制度不健全。第五章：在前几章论述的基础上，基于质量控制六要素的六个维度对S所的质量控制提出改进建议。第六章：提出了结论与展望1.3.3研究的方法（一）实地调研法实地调研法是一种能够直接搜集到原始数据的方法。在本文中，笔者通过在被调研单位的实地工作亲历亲见亲闻了其工作内容、工作方式、工作资料。因此，收集到的数据真实性、客观性、直观性具有保证。相比较问卷调查法而言，实地调研法不会出现由于问题设置的不合理而产生的偏差。但同时，该方法仍然受到调研者自身因素的影响而产生的偏差，例如调研者经验不足，交流与沟通能力尚有缺陷、职业素养欠缺、专业知识储备薄弱。（二）访谈法本文的撰写过程中，通过面对面和S会计师事务所的审计人员进行结构式访谈和面对面小组座谈的方式，询问他们关于S会计师事务所的审计质量控制方面的想法，和对于改善质量控制的建议，以获得审计过程中更真实的信息。（三）文献归纳法本文的撰写过程中，通过校内、校外的知识平台，以线上和线下的方式查阅了电子或者纸质的期刊、硕博士论文，阅读了国内外相关文献；通过走进市图书馆、博物馆翻阅年鉴的方式搜索数据。在此基础上，了解到审计质量、审计质量控制的以及其他相关概念，进而分析S所的审计质量控制问题。（四）案例分析法笔者在S会计师事务所实习期间，亲身参与到审计项目中，可以全面的了解该所的情况。因此，以S所为案例进行分析，可以从比较立体的角度甄别S所质量控制存在的问题。1.4本文可能存在的创新与不足之处1.4.1创新本文选取的新的角度，即从税务口径中的小微企业为标准，将S所划分为小微型会计师事务所，探讨其审计质量问题。现有的关于会计师事务所的研究主要集中于大型所，尤其是“四大”“八大”，被审计对象也主要聚焦于上市公司，案例分析多为“大型财务舞弊、财务造假”。本文选择小微型的会计师事务所为研究切入点，探究其审计业务质量控制五要素方面存在的问题，分析的视角微观，案例真实，本文虽然选取了一个研究对象的案例进行分析，但是S所有着这一类型事务所的共同点。S事务所的成立者是具有多年审计行业从业经验的审计师，他们在全社会争先创业、创新的新浪潮背景下，脱离原先的大型会计师事务所成立了独立的小型会计师事务所。因此探究此类小微型会计师事务所的审计质量，可以为同类审计师提供创业发展的参考依据。再者，本文参考了中注协2006年颁布的《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》，和我国财政部在2017年发布的《小企业内部控制规范（试行）》通知，参考其中给出的小型企业适用标准，结合其中的指引，希望能够更好的完善S所的审计质量控制制度，也希望本文能够贡献给小微型的会计师事务所一定价值。1.4.2不足第一，尽管本文在写作过程中参考了国内外文献和图书资料，也查阅了政府部门发布的政策、规范性文件，协会发布的行业数据，但是搜集到数据有限，可能导致分析具有局限性。另外，本文研究对象为S会计师事务所，研究的案例也有限。第二，本文选取了一些自己参加过的审计案例作为审计质量控制辅助分析手段，可能有些审计质量控制的问题在这些案例中没有显现出来，所以本文分析该会计师事务所的质量控制问题可能不全面。另外，本文的分析主要基于质量控制六要素框架，但不能排除很多影响因素无法归纳其中，或存在遗漏的情况。本文提出的审计业务质量控制建议，尚未在S会计师事务所实施，暂时无法对优化后的效果进行验证。参考文献[1]齐飞.2015.我国会计师事务所业务质量复核问题研究[J].审计研究,02:106～112.[2]李军.2018.论会计师事务所审计质量控制问题与完善途径[J].时代金融,709(27):295+307.[3]李璐,孙亚丽,胡成玥.2017.会计师事务所强制轮换制度的政策研究——基于审计任期、事务所规模与审计质量的视角[J].中国注册会计师,7.[4]李莉,高峰.2008.论会计师事务所审计质量控制模式[J].山东理工大学学报(社会科学版),24(001):55～57.[5]黄胜华.2011.会计师事务所质量控制评价指标体系研究[J].会计之友,000(025):100～101.[6]章毅,于海琴.2012.审计轮换与审计质量相关关系研究:国外文献综述[J].商,000(003):71～72.[7]张旺峰.2018.事务所规模、审计任期与审计质量[J].财会月刊（会计版）,000(002):135～142.[8]陈翔.2011.独立审计质量控制研究——基于会计师事务所内部因素角度[J].经济论坛,2023(005):198～200.[9]冯剑,罗韬.2010.会计师事务所审计质量控制探讨[J].财政监督,000(022):P.58～59.[10]刘爱东,邓诚.2007.会计师事务所审计质量控制体系研究[J].会计师,000(008):26～32.[11]李延超.2010.中小型会计师事务所发展将何去何从[J].会计师,000(003):P.85～87.[12]曾雅婷,刘畅,金桐旭等.2019农业企业的审计风险与应对策略研究[J].商业会计,000(007):52～55.[13]伍思凡.2017.中小型会计师事务所审计质量控制机制构建[J].现代商业,000(012):155～156.[14]谢盛纹,李远艳,XIE等.2017.公司高管与签字注册会计师的校友关系对审计意见的影响——来自中国证券市场的经验证据[J].当代财经,06(v.38;No.423):111～121.[15]叶陈刚,何欢.2007.会计师事务所审计风险识别与控制[J].财会通讯(学术版),(04):61～63+66.[16]孙洁.2011.会计师事务所的绩效考核体系建立[J].商业会计,(12):55～56.[17]AsthanaSC,BooneJP,AbnormalAuditFeeandAuditQuality.

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