2026年税务师基础认证考试题含答案

2026年税务师基础认证考试题含答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的纳税年度是指（）。A.自然年1月1日至12月31日B.财政年1月1日至12月31日C.任意连续12个月D.企业会计年度答案：A解析：根据《个人所得税法》第二条，居民个人综合所得的纳税年度为自然年。2.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用的企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元答案：B解析：应纳税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。3.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，其进项税额的处理方式是（）。A.可以抵扣进项税额B.不得抵扣进项税额C.按简易计税方法计算抵扣D.视具体情况决定答案：B解析：根据增值税相关规定，用于简易计税项目的购进货物不得抵扣进项税额。4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为（）。A.每个子女每月1000元B.每个子女每月2000元C.每个子女每年1000元D.每个子女每年2000元答案：A解析：根据《个人所得税法实施条例》，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。5.契税的纳税人是指（）。A.转让土地、房屋权属的单位或个人B.转让土地、房屋权属的承受方C.中介机构D.监管部门答案：B解析：契税的纳税人是指土地、房屋权属的承受方。6.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予（）。A.税前全额扣除B.税前分期扣除C.税后补扣D.以后年度结转扣除答案：D解析：根据企业所得税法，超过部分准予以后年度结转扣除。7.个人所得税法中，稿酬所得的应纳税所得额计算方法是（）。A.稿酬收入×(1-20%)×70%B.稿酬收入×(1-20%)C.稿酬收入×70%D.稿酬收入答案：A解析：稿酬所得应纳税所得额=稿酬收入×(1-20%)×70%。8.根据《税收征收管理法》，税务机关责令限期缴纳罚款，逾期不缴纳的，可以（）。A.判处拘留B.处以滞纳金C.加倍罚款D.没收财产答案：C解析：根据《税收征收管理法》，逾期不缴纳罚款的，税务机关可以加处罚款。9.企业所得税法中，不得税前扣除的项目包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.资本性支出D.业务招待费答案：C解析：资本性支出不得税前扣除，需分期摊销。10.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.13%B.9%C.3%或5%D.6%答案：C解析：小规模纳税人适用的征收率为3%（部分地区可能有5%征收率）。二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人E.大病医疗答案：A、B、C、D、E解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护、大病医疗。2.企业所得税法中，下列项目可以税前扣除的有（）。A.职工基本养老保险B.职工补充医疗保险C.资本性支出D.业务招待费（按比例）E.职工福利费（按比例）答案：A、B、D、E解析：资本性支出不得税前扣除，需分期摊销。业务招待费和职工福利费需按比例扣除。3.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让不动产D.出口货物（适用零税率）E.提供不动产租赁服务答案：A、B、C、E解析：出口货物适用零税率，不得开具增值税专用发票。4.个人所得税法中，下列收入属于劳务报酬所得的有（）。A.独立从事咨询服务的收入B.工作单位支付的工资薪金C.助教兼职收入D.股票转让所得E.房屋租赁收入答案：A、C解析：工资薪金属于工资薪金所得，股票转让所得属于财产转让所得，房屋租赁收入属于财产租赁所得。5.契税的减免情形包括（）。A.国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、科研等B.个人购买首套自住房C.企业合并重组涉及的转移土地、房屋权属D.农村集体土地承包经营权流转E.军队接收安置退役士兵的土地、房屋权属转移答案：A、B、C、E解析：农村集体土地承包经营权流转不属于契税减免范围。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，应向中国境内税务机关申报纳税。（）答案：正确解析：根据《个人所得税法》，居民个人境外所得需申报纳税。2.增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税发票。（）答案：正确解析：小规模纳税人可以自行开具增值税发票。3.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。（）答案：错误解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分以后年度结转。4.个人所得税专项附加扣除需要每年重新申报确认。（）答案：正确解析：专项附加扣除需每年动态调整。5.契税的纳税人可以是外国企业，但需在中国境内设立机构或场所。（）答案：正确解析：非居民企业承受中国境内土地、房屋权属需缴纳契税。6.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣。（）答案：正确解析：用于集体福利的购进货物不得抵扣进项税额。7.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%。（）答案：错误解析：稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按70%计入应纳税所得额。8.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可以按照实际安置人数在税前扣除相关费用。（）答案：正确解析：安置残疾人员可享受税前扣除优惠。9.契税的税率为3%，但部分地区可按5%征收。（）答案：正确解析：契税税率全国统一为3%，部分地区经批准可按5%征收。10.个人所得税法规定，纳税人可以选择综合所得或分类所得预缴税款。（）答案：错误解析：居民个人需按综合所得预缴税款，非居民个人按分类所得预缴。四、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其标准。答案：-子女教育：每个子女每月1000元。-继续教育：每人每年12000元。-住房贷款利息：首套住房贷款利息每年12000元。-住房租金：一线城市每月1500元，二线城市每月1100元，其他地区每月800元。-赡养老人：每人每月2000元。-婴幼儿照护：每个婴幼儿每月1000元。-大病医疗：在一个纳税年度内，医保报销后个人负担的医药费用支出超过15万元的部分，由纳税人在8万元限额内据实扣除。2.简述增值税一般纳税人进项税额抵扣的规定。答案：-购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的进项税额可以抵扣。-不得抵扣的进项税额包括：用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务等。-购进用于不动产或不动产在建工程的进项税额需分2年抵扣。-购进用于出口货物的进项税额不得抵扣。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度发生以下业务：-支付职工工资200万元，已按实际发生额扣除。-支付职工福利费28万元，已按税法规定比例扣除。-支付业务招待费20万元，经核实在税前可扣除10万元。-支付广告费80万元，该企业2025年度销售（营业）收入为1000万元。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。答案：-职工福利费扣除限额=工资总额×14%=200万元×14%=28万元（可全额扣除）。-业务招待费扣除限额=销售收入×5‰=1000万元×5‰=5万元（实际可扣除10万元，按限额扣除5万元）。-广告费扣除限额=销售收入×15%=1000万元×15%=150万元（实际80万元可全额扣除）。-实际可扣除费用总额=职工福利费+业务招待费（限额）+广告费=28万元+5万元+80万元=113万元。-应纳税所得额=应纳税所得额-准予扣除费用=200万元-113万元=87万元。-应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=87万元×25%=21.75万元。2.某个体工商户2025年度取得经营收入150万元，发生成本费用90万元，支付广告费10万元（超过税法规定比例的部分5万元不得扣除），发生公益性捐赠支出5万元（年度利润总额的8%）。计算该个体工商户2025年度应纳个人所得税额（假设适用5%的征收率）。答案：-应纳税所得额=收入总额-成本费用-准予扣除项目=150万元-90万元-5万元（广告费超比例部分）-4万元（公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=60万元×12%=7.2万元，实际捐赠5万元可全额扣除，但需按限额扣除4万元）=61万元。-应纳个人所得税=应纳税所得额×征收率=61万元×5%=3.05万元。六、综合题（共1题，20分）某居民个人2025年度取得以下收入：-工资薪金收入20万元（已预缴个人所得税2万元）。-稿酬所得5万元（已预缴个人所得税0.7万元）。-股票转让所得8万元。-住房租金收入6万元（在二线城市，当地政府规定的扣除标准为每月1100元）。-支付子女教育费用2万元，赡养老人费用1万元。要求：1.计算该居民个人2025年度应纳个人所得税额。2.说明稿酬所得和股票转让所得的税务处理。答案：1.应纳税所得额计算：-工资薪金所得应纳税所得额=工资薪金收入-起征点-专项扣除-专项附加扣除。-起征点：6000元/月×12月=7.2万元。-专项扣除：假设“三险一金”共计4万元（实际需根据个人情况计算）。-专项附加扣除：子女教育2万元，赡养老人1万元，住房租金6个月×1100元/月=6.6万元。-工资薪金应纳税所得额=20万元-7.2万元-4万元-2万元-1万元-6.6万元=-0.8万元（小于0，不纳税）。-稿酬所得应纳税所得额=稿酬收入×(1-20%)×70%=5万元×0.7=3.5万元。-住房租金所得应纳税所得额=住房租金收入-扣除标准=6万元-6.6万元=-0.6万元（小于0，不纳税）。-综合所得应纳税所得额=工资薪金（0）+稿酬所得（3.5万元）=3.5万元。-综合所得应纳税额=应纳税所得额×20%-速算扣除数（3.5万元对应0.75万元，速算扣除数2520元）=3.5万元×20%-2520元=2800元-2520元