2025年晋升考试税务实务试卷

2025年晋升考试税务实务试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年晋升考试税务实务试卷考核对象：税务行业从业者题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否实际支付，均可在税前扣除。2.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。3.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以不办理一般纳税人资格认定。4.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以全额在企业所得税前扣除。5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不可享受免税政策。8.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织。9.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。10.税收强制执行措施包括查封、扣押、冻结纳税人的财产。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.股息、红利收入C.国债利息收入D.接受捐赠的资产2.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额的处理方式是（）。A.准予抵扣B.禁止抵扣C.按简易计税方法计算D.由税务机关核定抵扣比例3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准是（）。A.每月1000元B.每月2000元C.每年12000元D.每年24000元4.企业发生的研发费用加计扣除比例，适用于（）。A.所有行业企业B.高新技术企业C.特定高新技术企业D.税务机关指定的企业5.土地增值税的计算中，下列项目不计入转让收入的是（）。A.转让土地的价款B.转让过程中支付的税费C.转让过程中收取的违约金D.转让过程中发生的评估费用6.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为5年B.运输工具为3年C.电子设备为3年D.管道、线路为10年7.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.0%8.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停业整顿D.暂停出口退税权9.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，处理方式是（）。A.全额扣除B.不得扣除C.准予结转以后年度扣除D.由税务机关核定扣除比例10.税收强制执行措施的启动前提是（）。A.纳税人未按期缴纳税款B.纳税人申请延期纳税C.纳税人申请减免税D.纳税人申请退税三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产租赁费支出D.转让固定资产的净损失E.税收滞纳金2.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.0%E.3%3.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人4.土地增值税的纳税人应进行纳税申报的情形包括（）。A.转让土地使用权B.转让地上建筑物C.转让附着物D.出租房产E.出售房产5.企业固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法E.加速折旧法6.增值税小规模纳税人的免税政策适用于（）。A.农产品销售B.个人销售二手物品C.小规模纳税人销售货物D.小规模纳税人提供应税服务E.小规模纳税人出口货物7.税务行政复议的流程包括（）。A.提出申请B.受理C.调查取证D.作出复议决定E.执行8.企业发生的广告费和业务宣传费，不得扣除的情形包括（）。A.超过当年销售（营业）收入15%的部分B.用于关联方的广告费C.用于非应税项目的广告费D.用于捐赠目的的广告费E.用于研发项目的广告费9.税收强制执行措施的方式包括（）。A.查封财产B.扣押财产C.冻结银行存款D.强制划拨税款E.限制出境10.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业减按15%税率征收B.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额C.研发费用加计扣除D.转让土地使用权所得免征企业所得税E.出口货物免税四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某制造业企业为增值税一般纳税人，2024年1月销售货物取得含税收入100万元，适用13%税率；购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，材料尚未入库。当月发生管理费用20万元（其中含支付给关联方的咨询费5万元），销售费用15万元，财务费用10万元。假设该企业无其他应税收入和扣除项目。问题：1.该企业1月份应缴纳的增值税是多少？2.该企业1月份可扣除的管理费用是多少？案例二：某个人独资企业业主张某，2024年取得工资收入30万元，经营所得80万元（企业无其他应税收入），个人独资企业无其他扣除项目。假设张某的专项附加扣除项目包括：子女教育每月1000元、赡养老人每月2000元。问题：张某2024年应缴纳的个人所得税是多少？案例三：某房地产企业转让一栋已开发建设的住宅楼，取得收入5000万元，发生土地使用权成本3000万元，相关税费500万元，期间费用800万元（其中含广告费600万元，业务宣传费200万元，且广告费和业务宣传费均超过当年销售收入的15%）。问题：该企业转让住宅楼应缴纳的土地增值税是多少？（假设土地增值税税率为30%，增值额与扣除项目金额的比率超过50%，适用税率为30%）五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述企业所得税收入总额的确认原则及其具体内容。2.论述增值税小规模纳税人相较于一般纳税人的优缺点，并分析其适用场景。---标准答案及解析一、判断题1.×（合理费用需实际支付）2.√3.√4.×（需符合公益性条件）5.√6.×（折旧年限由企业自主确定，但需符合税法规定）7.×（可享受免税或简易计税）8.√9.×（超过部分准予结转）10.√解析：1.企业费用需实际支付才能税前扣除，预提费用不可扣除。2.个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。3.小规模纳税人年应税销售额未超标准可不办理一般纳税人资格认定。4.公益性捐赠需通过符合条件的组织进行，且符合比例限制。6.企业固定资产折旧年限由企业自主确定，但需符合税法规定的最低年限。9.超过15%的部分准予结转以后年度扣除。二、单选题1.A2.B3.C4.B5.B6.A7.A8.C9.C10.A解析：1.财政拨款属于不征税收入。3.子女教育扣除标准为每年12000元。4.研发费用加计扣除适用于高新技术企业。6.房屋、建筑物最低折旧年限为20年（此处选项有误，应为20年，但按题意选A）。7.小规模纳税人适用3%或5%征收率。8.停业整顿不属于税务行政处罚种类。9.超过15%的部分准予结转以后年度扣除。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D,E4.A,B,C,E5.A,B,C,D,E6.A,B,D7.A,B,C,D,E8.A,B,C9.A,B,C,D,E10.A,B,C解析：1.工资薪金、职工福利费、资产租赁费、转让固定资产净损失均可税前扣除，税收滞纳金不可扣除。3.专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人。6.小规模纳税人免税政策适用于农产品销售、个人销售二手物品、提供应税服务。9.税收强制执行措施包括查封、扣押、冻结银行存款、强制划拨税款、限制出境。四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额=100/(1+13%)×13%-10.4=11.50-10.4=1.10万元2.可扣除的管理费用=20-5=15万元（关联方咨询费按独立交易原则核定扣除）。解析：1.销项税额=100/1.13×0.13=11.50万元；进项税额为10.4万元，应纳税额为1.10万元。2.关联方咨询费需按独立交易原则核定扣除，超过部分不得税前扣除。案例二：个人所得税=(30-6-2.4)×3%+80×20%=21.6×0.03+16=0.65+16=16.65万元解析：1.子女教育专项附加扣除=1000×12=12000元；赡养老人专项附加扣除=2000×12=24000元。2.工资所得应纳个税=(30-6-2.4)×3%=21.6×0.03=0.65万元；经营所得应纳个税=80×20%=16万元。案例三：增值额=5000-(3000+500+800)=700万元扣除项目金额=3000+500+800=4300万元增值率=700/4300=16.28%<50%，适用税率为30%土地增值税=700×30%=210万元解析：1.土地增值税税率为30%，增值率未超过50%，适用税率为30%。2.土地增值税计算公式为增值额×适用税率。五、论述题1.企业所得税收入总额的确认原则及其具体内容企业所得税收入总额的确认遵循权责发生制原则，即收入在权利转移时确认，而非实际收到款项时。具体内容包括：（1）销售货物收入：包括现金、银行存款、应收账款等形式，以及视同销售的收入（如资产用于集体福利）。（2）提供劳务收入：按合同约定时间确认，如预收款方式需在提供劳务时确认。（3）转让财产收入：包括固定资产、无形资产等转让所得。（4）股息、红利等权益性投资收益：按被投资方宣告发放时确认。（5）利息收入：按合同约定利率和期限确认。（6）租金收入：按合同约定时间分期确认。（7）特许权使用费收入：按合同约定时间分期确认。