会计凭证登记规范制度

PAGE会计凭证登记规范制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计凭证的登记工作，确保会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性，为公司财务管理和决策提供可靠依据，同时符合国家相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于公司各部门涉及会计凭证登记的所有工作环节，包括但不限于财务部门、业务部门以及其他与经济业务相关的部门。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关会计法规和财务管理制度制定。二、会计凭证的种类及基本要求（一）原始凭证1.定义：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。2.种类外来原始凭证：如购买货物取得的发票、对外支付款项取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。自制原始凭证：如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。3.基本要求真实性：原始凭证所记录的经济业务必须真实发生，不得虚构或伪造。完整性：凭证应具备的各项内容必须齐全，包括凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。合法性：原始凭证的取得必须符合国家法律法规和财务制度的规定，不得使用非法凭证。及时性：经济业务发生后，应及时取得或填制原始凭证，并及时送交财务部门进行审核和登记。（二）记账凭证1.定义：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。2.种类收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。3.基本要求内容完整：记账凭证应具备日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章等内容。会计分录正确：应根据经济业务的性质，准确编制会计分录，确保借贷平衡。摘要清晰：摘要应简洁明了，能够准确反映经济业务的内容，便于查阅和理解。连续编号：记账凭证应按照一定的顺序连续编号，不得跳号、重号，以便于查找和核对。三、会计凭证的登记流程（一）原始凭证的审核与整理1.审核内容财务部门收到原始凭证后，应首先对其真实性、完整性、合法性和及时性进行审核。审核原始凭证上的各项内容是否填写齐全、正确，印章是否清晰，经济业务是否符合公司规定和国家法律法规要求等。对于不符合要求的原始凭证，应及时与经办人员联系，要求其补充或更正；对于不合法的原始凭证，应拒绝受理，并向公司领导报告。2.整理分类审核无误的原始凭证，应按照经济业务的性质和类别进行整理分类。例如，将采购发票、报销单据、销售发票等分别归类，以便于后续的记账凭证编制。对于同类原始凭证，应按照时间顺序排列，确保凭证的连续性和逻辑性。（二）记账凭证的编制1.确定会计分录根据审核整理后的原始凭证，会计人员应按照会计准则和公司财务制度的规定，确定经济业务所涉及的会计科目及其借贷方向，并编制相应的会计分录。在编制会计分录时，应充分考虑经济业务的实质，确保会计信息能够准确反映公司的财务状况和经营成果。2.填写记账凭证将确定好的会计分录填写到记账凭证的相应栏次中，确保内容准确、完整。记账凭证的摘要应简洁明了，能够准确概括经济业务的主要内容；会计科目应填写全称，不得简化；金额数字应填写规范，不得涂改。记账凭证填写完毕后，应在凭证下方“所附原始凭证张数”栏填写所附原始凭证的张数，并由制单人签名或盖章。（三）记账凭证的审核1.审核内容记账凭证编制完成后，应由稽核人员对其进行审核。审核内容包括会计分录是否正确、摘要是否清晰、内容是否完整、金额计算是否准确、所附原始凭证张数是否与记账凭证上填写的一致等。稽核人员应重点审核记账凭证与原始凭证的一致性，确保记账凭证能够真实、准确地反映原始凭证所记录的经济业务。2.审核方法稽核人员可采用逐笔核对、交叉核对等方法进行审核。逐笔核对是指对每一张记账凭证及其所附原始凭证进行逐一核对，检查会计分录、摘要、金额等是否相符；交叉核对是指将相关的记账凭证进行相互核对，检查其逻辑关系是否正确。对于审核中发现的问题，稽核人员应及时与制单人沟通，要求其进行更正或补充；对于重大问题，应及时向财务负责人报告。（四）会计凭证的登记1.登记账簿：审核无误的记账凭证，应由记账人员及时登记到相应的账簿中。登记账簿时，应按照记账凭证上的日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额等内容逐笔登记，确保账簿记录的准确性和及时性。对于库存现金日记账和银行存款日记账，应采用序时登记的方法，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额，并与库存现金实际金额和银行对账单余额进行核对。对于其他各类账簿，如总账、明细账等，应根据记账凭证的类别和科目进行分类登记，定期进行结账和对账工作。2.凭证传递与归档记账凭证登记完毕后，应按照规定的传递程序将凭证传递给其他相关人员进行后续处理，如审核、装订等。每月末，应将本月的会计凭证进行整理归档，按照凭证编号顺序排列，装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起止日期、起止编号等内容，由装订人员和会计主管人员在封面上签名或盖章。四、会计凭证的保管（一）保管期限会计凭证的保管期限应按照国家相关法律法规的规定执行。一般情况下，原始凭证和记账凭证的保管期限为30年。（二）保管要求1.存放地点：会计凭证应存放在安全、干燥、通风的地方，防止凭证受潮、发霉、虫蛀等损坏。公司应设置专门的会计档案保管库或档案柜，用于存放会计凭证。2.防火防盗：保管库或档案柜应具备防火、防盗等安全设施，配备必要的消防器材和安全门锁，确保会计凭证的安全。3.查阅登记：公司内部人员查阅会计凭证时，应填写查阅登记表，注明查阅日期、查阅人姓名、查阅内容等信息，并经会计主管人员批准。查阅完毕后，应及时将凭证归还保管库，并确保凭证的完整性和准确性。4.销毁程序：超过保管期限的会计凭证，如需销毁，应按照规定的程序进行。首先，由财务部门提出销毁申请，经公司领导批准后，编制会计凭证销毁清册，注明凭证名称、编号、年度月份、起止日期、应保管期限、已保管期限、销毁时间及原因等内容。然后，由公司档案管理部门和财务部门共同派人监销，并在销毁清册上签名或盖章。销毁清册应永久保存。五、会计凭证登记的监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对会计凭证登记工作进行审计监督，检查会计凭证的登记是否符合本制度的规定，会计信息是否真实、准确、完整。2.财务部门应建立内部自查制度，定期对会计凭证登记工作进行自查自纠，发现问题及时整改。（二）外部监督1.公司应接受财政、税务、审计等政府部门的监督检查，如实提供会计凭证等相关资料，积极配合政府部门的工作。2.