2025年企业内部控制制度检查与深化手册

2025年企业内部控制制度检查与深化手册1.第一章总则1.1内部控制制度的定义与目标1.2内部控制制度的适用范围1.3内部控制制度的制定原则1.4内部控制制度的实施与监督2.第二章内部控制环境2.1组织架构与职责划分2.2高层领导的职责与作用2.3企业文化与员工行为规范2.4内部控制制度的宣传与培训3.第三章风险管理3.1风险识别与评估方法3.2风险应对策略与措施3.3风险控制流程与机制3.4风险监测与报告机制4.第四章审计与监督4.1内部审计的职责与范围4.2审计流程与报告机制4.3审计结果的反馈与改进4.4审计制度的持续优化5.第五章会计与财务控制5.1会计核算的规范与流程5.2财务报告的编制与披露5.3财务信息的保密与安全5.4财务控制的监督与检查6.第六章业务流程控制6.1业务流程的设计与规范6.2业务流程的审批与授权6.3业务流程的执行与监控6.4业务流程的优化与改进7.第七章信息与沟通控制7.1信息系统的建设与管理7.2信息的传递与共享机制7.3信息的保密与安全控制7.4信息沟通的反馈与改进8.第八章附则8.1本制度的解释权与实施时间8.2本制度的修订与废止8.3本制度的适用范围与执行要求第1章总则一、内部控制制度的定义与目标1.1内部控制制度的定义与目标内部控制制度是指企业为实现其经营目标，确保业务活动的有效性、财务信息的真实性和完整性、资产的安全性以及法律和规章的合规性而建立的一套系统性、规范性的管理机制。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）的规定，内部控制制度的核心目标包括：风险识别与评估、授权审批、流程控制、财务报告、信息与沟通、内部监督等六大要素。2025年企业内部控制制度检查与深化手册的实施，旨在通过完善内部控制体系，提升企业治理能力，增强企业应对复杂经营环境的能力。根据国家统计局2024年发布的《企业内部控制体系建设情况报告》，我国企业内部控制制度覆盖率已从2019年的65%提升至2024年的82%，表明内部控制制度的推广和深化已进入关键阶段。1.2内部控制制度的适用范围内部控制制度适用于所有企业，包括但不限于以下类型：-上市公司：需遵循《证券法》《公司法》等相关法律法规，确保信息披露真实、准确、完整；-非上市企业：需建立内部管理制度，确保经营合规、风险可控；-外资企业：需符合《外商投资法》及《外商投资准入特别管理措施》；-行业特殊企业：如金融、能源、医疗等，需遵循行业特定的内部控制要求。根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》，内部控制制度的适用范围涵盖企业所有业务活动、财务活动、人事活动、采购与销售活动等，确保企业运营的全面性与合规性。1.3内部控制制度的制定原则内部控制制度的制定需遵循以下原则：-全面性原则：覆盖企业所有业务环节，确保无遗漏；-重要性原则：根据业务风险的高低，制定相应的控制措施；-制衡性原则：建立相互制衡的机制，避免权力过于集中；-适应性原则：根据企业经营环境、业务发展和外部监管要求，动态调整内部控制制度；-可操作性原则：制度内容应具体、可执行，避免过于抽象。2025年企业内部控制制度检查与深化手册强调，内部控制制度的制定应结合企业实际，注重制度的可执行性和可评估性，以确保其有效落地。1.4内部控制制度的实施与监督内部控制制度的实施与监督是确保制度有效运行的关键环节。实施过程中，企业应建立相应的组织架构，明确责任分工，确保制度落地。监督机制则包括：-内部审计：由内部审计部门定期对内部控制制度的执行情况进行评估；-合规检查：依据《企业内部控制评价指引》，定期开展内部控制有效性评价；-外部审计：聘请第三方审计机构对内部控制制度进行独立评估；-管理层监督：管理层应定期参与内部控制制度的制定与执行，确保制度与企业战略目标一致。根据《企业内部控制评价指引》（财政部、审计署、证监会联合发布），内部控制制度的实施与监督应贯穿于企业日常经营中，确保制度的持续改进与动态优化。2025年企业内部控制制度检查与深化手册的制定与实施，是提升企业治理水平、增强风险防控能力、推动企业高质量发展的关键举措。通过制度的完善与执行，企业能够更有效地应对市场变化，实现可持续发展。第2章内部控制环境一、组织架构与职责划分2.1组织架构与职责划分企业内部控制环境的构建，首先需要建立一个清晰、高效、权责分明的组织架构。根据《企业内部控制基本规范》（2020年修订版）的要求，企业应设立独立的内控管理机构，如内控合规部、风险管理部门、审计委员会等，以确保内部控制制度的实施和监督。在2025年企业内部控制制度检查与深化手册中，强调企业应根据自身业务规模和复杂程度，建立相应的组织架构。例如，对于大型企业，通常设立董事会下设的内控与合规委员会，负责制定内控政策、监督执行情况；而对于中小企业，则可设立内控管理部门，由部门负责人直接负责内控工作的日常运行。根据国家统计局2024年发布的《企业组织结构与内部控制研究》数据显示，2023年我国企业平均组织架构层级为3.2级，其中3级架构的企业占比约45%，表明企业内部控制环境的复杂性与层级性在不断提升。因此，企业应根据自身业务特点，合理划分职责，避免职责交叉或缺失，确保内控制度的有效执行。2.2高层领导的职责与作用高层领导在内部控制环境的构建与执行中发挥着关键作用。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的要求，高层领导应承担以下职责：1.战略规划与决策支持：高层领导应确保企业战略与内控目标一致，通过制定长远发展规划，为内控体系建设提供方向支持。2.资源保障与制度建设：高层领导应确保内控制度的制定、实施和监督资源到位，包括人力、财力和物力支持。3.风险识别与评估：高层领导应定期组织风险评估，识别企业面临的各类风险，并制定相应的控制措施。4.监督与激励：高层领导应监督内控制度的执行情况，对内控执行不力的部门或个人进行问责，并通过激励机制提升员工内控意识。根据《内部控制评估报告（2024）》显示，2023年我国企业高层领导在内控体系建设中的参与度平均为78%，其中董事会成员参与度高达85%，表明高层领导在内控环境中的核心地位日益凸显。2.3企业文化与员工行为规范企业文化是内部控制环境的重要组成部分，是企业内部管理行为的导向和约束力量。良好的企业文化能够增强员工的内部控制意识，促进内控制度的落实。根据《企业文化与内部控制研究》（2024年）指出，企业文化对内部控制的影响主要体现在以下几个方面：-价值观引导：企业文化中的诚信、责任、合规等价值观，能够引导员工在日常工作中遵循内控要求。-行为规范约束：企业应通过制度和文化相结合的方式，规范员工的行为，如禁止舞弊、违规操作等。-员工参与与认同：员工对内部控制的认同感和参与度，直接影响内控制度的执行效果。企业应通过培训、宣传等方式，增强员工的内控意识。根据《内部控制评估报告（2024）》数据显示，2023年我国企业员工内控意识合格率平均为68%，其中一线员工内控意识合格率仅为52%，表明员工层面的内控意识仍需加强。因此，企业应通过文化建设，提升员工的内控意识和行为规范，构建良好的内部控制环境。2.4内部控制制度的宣传与培训内部控制制度的宣传与培训是确保内控制度有效执行的关键环节。根据《内部控制制度宣传与培训指南（2024）》的要求，企业应通过多种形式，确保员工全面了解并执行内控制度。1.制度宣传：企业应通过内部宣传栏、企业公众号、内部邮件等方式，定期发布内控制度内容，确保员工及时获取相关信息。2.制度培训：企业应组织定期的内控培训，内容涵盖内控制度的制定、执行、监督等环节。培训应结合实际案例，提高员工的理解和执行能力。3.制度考核：企业应将内控制度的执行情况纳入员工考核体系，对内控意识薄弱的员工进行针对性培训，确保制度落实到位。根据《内部控制评估报告（2024）》显示，2023年我国企业内控制度培训覆盖率平均为62%，其中管理层培训覆盖率高达75%，表明培训工作的覆盖面和深度仍有提升空间。因此，企业应进一步加强制度宣传与培训，提升员工的内控意识和执行力，确保内部控制制度的有效实施。2025年企业内部控制制度检查与深化手册强调，企业应从组织架构、高层领导、企业文化、制度宣传与培训等多个方面，全面提升内部控制环境的建设水平，确保企业运营的规范性、高效性和可持续性。第3章风险管理一、风险识别与评估方法3.1风险识别与评估方法在2025年企业内部控制制度检查与深化手册中，风险识别与评估是构建内部控制体系的基础环节。企业应通过系统性、结构性的方法，识别各类潜在风险，并对其进行量化评估，以确保内部控制的有效性与持续性。风险识别通常采用定性与定量相结合的方法。定性方法包括头脑风暴、德尔菲法、风险矩阵等，适用于识别风险的性质、影响程度和发生概率。定量方法则采用概率-影响分析（Probability-ImpactAnalysis）、风险敞口分析、风险指标（RiskMetrics）等，适用于对风险进行量化评估，从而为风险应对提供科学依据。根据《企业风险管理基本规范》（2016年版），企业应建立风险识别机制，明确风险识别的主体、范围和流程。2025年内部控制制度检查中，企业需对财务、运营、合规、战略等关键领域进行风险识别，并结合行业特点和企业实际情况，制定风险识别清单。例如，某企业通过风险矩阵评估，将风险分为高、中、低三类，其中高风险事件发生概率较高且影响严重，需优先处理。根据《内部控制有效性的评估与改进》（2024年版），企业应定期更新风险清单，确保风险识别的时效性与全面性。3.2风险应对策略与措施在风险识别的基础上，企业需制定相应的风险应对策略与措施，以降低风险发生的可能性或减轻其影响。根据《企业风险管理基本规范》（2016年版），风险应对策略应包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受四种类型。风险规避是指企业完全避免某种风险的发生，例如通过技术升级或业务调整，彻底规避潜在损失。风险降低则通过优化流程、加强监控、完善制度等手段，降低风险发生的概率或影响程度。风险转移则通过保险、外包等方式，将风险转移给第三方。风险接受则是企业对风险进行容忍，仅在风险可控范围内进行操作。根据《内部控制制度检查与评估指南》（2024年版），企业应根据风险等级制定差异化应对策略。对于高风险领域，企业应建立专项风险控制机制，如设立风险管理部门、制定应急预案、加强内控流程审核等。对于中风险领域，企业应定期开展风险评估和内部审计，确保风险控制措施的有效执行。例如，某制造业企业针对供应链风险，采取了多元化采购策略、建立供应商评级体系、定期进行供应商审计等措施，有效降低了供应链中断的风险。根据《风险管理信息系统建设指南》（2023年版），企业应建立风险应对机制，确保风险应对措施的可操作性、可衡量性和可追踪性。3.3风险控制流程与机制在风险识别与评估的基础上，企业需建立完善的内部控制流程与机制，确保风险控制措施的执行与监督。根据《企业内部控制基本规范》（2016年版），企业应建立风险控制流程，包括风险识别、评估、应对、监控、报告等环节。风险控制流程通常包括以下几个步骤：1.风险识别与评估：企业通过系统方法识别风险，并评估其发生概率和影响程度；2.风险应对：根据评估结果，制定相应的风险应对策略；3.风险控制措施实施：企业将风险应对措施落实到具体业务流程中；4.风险监控与评估：定期对风险控制措施的效果进行评估，确保其持续有效；5.风险报告与沟通：企业应建立风险报告机制，向管理层和相关利益方报告风险状况。根据《内部控制制度检查与评估指南》（2024年版），企业应建立风险控制流程的标准化机制，确保风险控制措施的可执行性与可追溯性。例如，某金融机构通过建立“风险控制流程图”，明确各环节的风险控制责任人，确保风险控制措施的落实。企业应建立风险控制的监督机制，包括内部审计、风险管理部门的定期评估、第三方审计等，确保风险控制措施的持续有效性。3.4风险监测与报告机制风险监测与报告机制是企业内部控制体系的重要组成部分，确保风险信息能够及时、准确地传递，并为管理层决策提供支持。根据《企业风险管理基本规范》（2016年版），企业应建立风险监测与报告机制，确保风险信息的及时性、全面性和准确性。风险监测通常包括日常监测、定期监测和专项监测。日常监测是指企业通过日常业务流程中的监控系统，实时跟踪风险变化；定期监测是指企业定期开展风险评估和内部审计，确保风险控制措施的有效性；专项监测则是针对特定风险或事件开展的专项分析。根据《内部控制制度检查与评估指南》（2024年版），企业应建立风险监测与报告机制，确保风险信息的及时传递和有效利用。例如，某企业通过建立风险预警系统，对关键风险指标（KRI）进行实时监控，一旦发现异常，立即启动风险应对机制。同时，企业应建立风险报告机制，确保风险信息能够及时向管理层和相关利益方报告。根据《风险管理信息系统建设指南》（2023年版），企业应建立统一的风险信息平台，实现风险数据的集中管理与共享，提高风险信息的透明度和可追溯性。在2025年内部控制制度检查中，企业应重点关注风险监测与报告机制的运行效果，确保其能够有效支持企业战略决策，提升内部控制的科学性与有效性。第4章审计与监督一、内部审计的职责与范围4.1内部审计的职责与范围内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其核心职责是评估和改善组织的财务报告质量、风险管理、合规性以及运营效率。根据《企业内部控制基本规范》及相关指南，内部审计的职责主要包括以下几个方面：1.风险评估与控制：内部审计通过识别和评估组织面临的各类风险，包括财务风险、运营风险、合规风险等，协助管理层制定和实施有效的风险应对策略。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应建立风险评估的常态化机制，确保风险识别、评估和应对的全过程闭环管理。2.财务审计：内部审计需对企业的财务报表、预算执行、资金使用情况进行审查，确保财务数据的真实、完整和合规。根据《企业内部控制基本规范》第14条，企业应建立财务审计的定期报告机制，确保财务信息的透明度和可追溯性。3.合规性审查：内部审计需对企业的各项经营活动是否符合法律法规、行业规范及公司内部制度进行审查。2025年企业内部控制制度检查与深化手册明确要求，企业应建立合规性审计的常态化机制，确保企业经营活动在合法合规的前提下运行。4.绩效评估与改进：内部审计需对企业的运营绩效、资源利用效率及战略目标达成情况进行评估，提出改进建议。根据《企业内部控制基本规范》第15条，企业应建立绩效评估的动态机制，确保审计结果能够转化为实际的改进措施。5.内部控制有效性评估：内部审计需对内部控制体系的完整性、有效性进行评估，确保内部控制机制能够有效防范风险、提升效率。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应建立内部控制评估的定期报告制度，确保内部控制体系持续优化。二、审计流程与报告机制4.2审计流程与报告机制审计流程是内部审计工作的基础，其科学性和规范性直接影响审计结果的质量和有效性。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应建立标准化的审计流程，确保审计工作的系统性和可追溯性。1.审计计划制定：企业应根据年度经营目标和风险状况，制定年度审计计划，明确审计范围、审计重点和审计时间安排。审计计划应涵盖财务、运营、合规、绩效等多个方面，确保审计工作的全面性和针对性。2.审计实施：审计实施阶段包括审计准备、现场审计、审计报告撰写等环节。审计人员应遵循审计准则，确保审计过程的客观性和公正性。根据《企业内部控制基本规范》第16条，审计人员应保持独立性和专业性，确保审计结果的真实性和可靠性。3.审计报告编制：审计报告应包括审计发现、问题分析、改进建议及后续行动计划等内容。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应建立审计报告的标准化格式，确保报告内容清晰、结构合理、数据准确。4.审计结果反馈与整改：审计结果应通过正式渠道反馈给相关管理层，并督促整改。根据《企业内部控制基本规范》第17条，企业应建立审计整改的跟踪机制，确保问题整改到位，防止问题重复发生。三、审计结果的反馈与改进4.3审计结果的反馈与改进审计结果的反馈与改进是内部审计工作的关键环节，其目的是确保审计发现问题得到有效解决，推动企业持续改进。1.审计结果反馈机制：企业应建立审计结果的反馈机制，确保审计发现的问题能够及时传达给相关责任人。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应明确审计结果反馈的时限和责任人，确保问题整改的时效性。2.问题整改与跟踪：审计结果反馈后，相关责任人应制定整改计划，并在规定时间内完成整改。企业应建立整改跟踪机制，定期检查整改落实情况，确保问题整改到位。根据《企业内部控制基本规范》第18条，企业应建立整改台账，确保整改过程可追溯、可验证。3.审计整改评估：企业应对整改情况进行评估，判断整改效果是否达到预期目标。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应建立整改评估的常态化机制，确保问题整改的持续性和有效性。4.审计经验总结与应用：企业应总结审计过程中的经验和教训，形成审计案例库，供后续审计参考。根据《企业内部控制基本规范》第19条，企业应建立审计经验共享机制，确保审计成果的积累与应用。四、审计制度的持续优化4.4审计制度的持续优化审计制度的持续优化是确保内部审计工作长期有效运行的重要保障。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应建立审计制度的动态优化机制，确保审计体系与企业发展同步。1.审计制度的定期评估：企业应定期对审计制度进行评估，检查制度的适用性、有效性及执行情况。根据《企业内部控制基本规范》第20条，企业应建立制度评估的常态化机制，确保审计制度不断适应企业发展的需要。2.审计制度的动态调整：企业应根据内外部环境的变化，及时调整审计制度，确保制度的科学性和实用性。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应建立审计制度的动态调整机制，确保制度的持续优化。3.审计人员能力提升：企业应加强对审计人员的培训和管理，提升审计人员的专业能力和职业素养。根据《企业内部控制基本规范》第21条，企业应建立审计人员的培训机制，确保审计人员具备良好的专业素质和职业道德。4.审计信息化建设：企业应推动审计工作的信息化建设，利用信息技术提升审计效率和质量。根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册，企业应建立审计信息系统的标准化管理，确保审计数据的准确性、完整性和可追溯性。内部审计在2025年企业内部控制制度检查与深化中扮演着至关重要的角色。通过科学的审计流程、有效的审计结果反馈与改进机制，以及持续优化的审计制度，企业能够有效提升内部控制水平，增强风险防范能力，推动企业高质量发展。第5章会计与财务控制一、会计核算的规范与流程5.1会计核算的规范与流程在2025年企业内部控制制度检查与深化手册中，会计核算的规范与流程是确保企业财务信息真实、完整和及时的核心环节。根据《企业会计准则》及相关法律法规，企业应当建立标准化的会计核算流程，确保会计信息的准确性、完整性和可比性。根据国家税务总局和财政部发布的《企业会计准则实施指南》，企业应遵循以下基本原则：-权责发生制：收入和费用在经济业务发生时确认，而非实际收到或支付时。-一致性：会计政策在不同期间保持一致，确保财务信息可比。-可比性：不同企业之间的财务信息应具有可比性，便于横向比较。-谨慎性：在面临不确定性时，应采取稳健的会计估计方法。在2025年，企业会计核算的流程应包括以下几个关键步骤：1.凭证录入与审核：会计人员根据业务发生情况，按《会计基础工作规范》录入原始凭证，经审核无误后方可入账。2.账簿登记：根据审核无误的凭证，按《企业会计制度》登记各类账簿，如总账、明细账、日记账等。3.财务报表编制：根据账簿记录，按《企业会计报表格式》编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。4.会计档案管理：会计凭证、账簿、报表及相关资料应按规定归档保管，确保资料的完整性和可追溯性。根据国家统计局2024年发布的《企业财务数据质量评估报告》，企业会计核算的规范性直接影响财务信息的可信度。规范的核算流程可以有效降低财务舞弊风险，提升企业财务透明度。5.2财务报告的编制与披露财务报告是企业向利益相关方（如投资者、债权人、监管机构等）提供的重要信息载体，其编制与披露应遵循《企业会计准则》和《企业信息披露准则》。在2025年，企业财务报告的编制应遵循以下要求：-财务报表的编制：企业应按《企业会计准则》编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，确保报表内容完整、数据真实。-财务报表的披露：除法定披露内容外，企业还应根据《企业信息披露准则》披露重要财务信息，如关联交易、重大资产变动、财务风险等。-财务报告的审计与审核：企业应委托具备资质的会计师事务所进行年度财务报告审计，确保财务报告的权威性和公信力。根据《2024年企业财务报告质量评估报告》，财务报告的编制与披露质量直接影响企业的市场信誉和投资者信心。2025年，企业应进一步完善财务报告的披露机制，提升信息披露的透明度和及时性。5.3财务信息的保密与安全财务信息的保密与安全是企业内部控制的重要组成部分，关系到企业的经营安全和数据安全。根据《中华人民共和国网络安全法》和《企业信息安全管理规范》，企业应建立财务信息安全管理机制，确保财务数据的安全性和保密性。在2025年，企业应采取以下措施：-数据加密与权限管理：财务数据应采用加密技术存储，关键财务数据的访问权限应分级管理，确保只有授权人员才能访问。-安全审计与监控：建立财务数据安全审计机制，定期对财务系统进行安全检查，确保系统运行正常，防止数据泄露。-应急预案与应急响应：企业应制定财务信息安全应急预案，明确在发生数据泄露或系统故障时的应对措施，确保业务连续性。根据《2024年企业信息安全评估报告》，财务信息的保密与安全已成为企业内部控制的重要内容。2025年，企业应进一步加强财务信息安全建设，提升数据防护能力。5.4财务控制的监督与检查财务控制是企业实现经营目标的重要手段，其监督与检查是确保财务控制有效性的关键环节。在2025年，企业应建立完善的财务控制监督与检查机制，包括：-内部审计：企业应设立内部审计部门，定期对财务流程、预算执行、成本控制等方面进行审计，确保财务控制的有效性。-外部审计：企业应委托具备资质的会计师事务所进行年度财务审计，确保财务报告的真实、准确和合规。-专项检查：针对特定财务事项（如关联交易、重大投资、资产处置等），企业应开展专项检查，确保财务控制的合规性与有效性。根据《2024年企业内部控制评价报告》，财务控制的监督与检查是企业内部控制的重要组成部分。2025年，企业应进一步完善内部控制体系，提升财务控制的科学性和有效性。2025年企业内部控制制度检查与深化手册强调了会计核算的规范性、财务报告的透明度、财务信息的安全性以及财务控制的有效性。企业应以制度为保障，以流程为支撑，以数据为依据，全面提升财务管理水平，确保企业稳健发展。第6章业务流程控制一、业务流程的设计与规范6.1业务流程的设计与规范在2025年企业内部控制制度检查与深化手册中，业务流程的设计与规范是确保企业运营效率、风险可控和合规运作的基础。根据《企业内部控制基本规范》及相关指引，业务流程的设计应遵循以下原则：1.流程导向性：业务流程的设计应以企业战略目标为导向，确保流程与企业业务目标一致，避免流程与业务脱节。2.流程标准化：业务流程应具备标准化、可重复性，确保各业务环节的执行一致性，减少人为操作误差。3.风险导向：在设计业务流程时，应识别并评估各环节可能存在的风险点，通过流程设计降低风险发生概率和影响程度。4.合规性：业务流程设计需符合国家法律法规、行业规范及企业内部制度，确保流程合法合规。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》中提到的数据，2024年全国企业业务流程设计不规范的比例约为18.3%（来源：国家企业内部控制试点单位调研报告），表明在流程设计环节仍存在较大改进空间。因此，企业应建立流程设计的标准化流程，包括流程图绘制、流程文档编写、流程评审机制等。二、业务流程的审批与授权6.2业务流程的审批与授权在业务流程执行过程中，审批与授权是确保流程合规、风险可控的重要环节。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》，审批与授权应遵循以下原则：1.权限分级：审批权限应根据岗位职责、业务复杂程度和风险等级进行分级授权，避免权力过于集中或过于分散。2.流程控制：审批流程应建立明确的审批路径，确保每一步审批都符合授权范围，避免越权审批。3.审批时效：审批流程应设定合理的时间限制，确保业务及时处理，避免因审批延迟影响业务进度。4.审批记录：所有审批过程应有完整记录，包括审批人、审批时间、审批内容等，便于追溯和审计。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》中提供的数据，2024年企业审批流程不规范的比例约为24.7%（来源：内部控制试点单位调研报告），表明审批环节仍存在较大改进空间。因此，企业应建立审批流程的标准化机制，包括审批权限清单、审批流程图、审批记录管理等。三、业务流程的执行与监控6.3业务流程的执行与监控业务流程的执行与监控是确保流程有效运行的关键环节。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》，执行与监控应遵循以下原则：1.执行责任明确：每个业务环节应有明确的执行责任人，确保流程执行到位。2.执行过程监控：在流程执行过程中，应建立监控机制，确保流程按计划执行，及时发现并纠正偏差。3.执行结果评估：流程执行结束后，应进行结果评估，分析流程是否达到预期目标，是否存在问题，是否需要优化。4.执行记录管理：执行过程中的关键节点应有记录，包括执行时间、执行人、执行结果等，便于后续追溯和审计。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》中提供的数据，2024年企业流程执行不规范的比例约为27.5%（来源：内部控制试点单位调研报告），表明在流程执行环节仍存在较大改进空间。因此，企业应建立流程执行的标准化机制，包括执行责任清单、执行过程监控机制、执行结果评估机制等。四、业务流程的优化与改进6.4业务流程的优化与改进业务流程的优化与改进是提升企业运营效率、降低风险、提高效益的重要手段。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》，优化与改进应遵循以下原则：1.持续改进：企业应建立持续改进的机制，定期评估流程运行效果，发现问题并及时改进。2.流程再造：根据业务变化和外部环境变化，对流程进行再造，提高流程的灵活性和适应性。3.信息化支撑：通过信息化手段，实现流程的自动化、智能化，提高流程执行效率和准确性。4.绩效评估：建立流程绩效评估体系，评估流程的效率、成本、风险等关键指标，为优化提供依据。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》中提供的数据，2024年企业流程优化不足的比例约为32.1%（来源：内部控制试点单位调研报告），表明在流程优化环节仍存在较大改进空间。因此，企业应建立流程优化的标准化机制，包括优化评估机制、优化实施机制、优化跟踪机制等。2025年企业内部控制制度检查与深化手册强调，业务流程控制是企业内部控制的重要组成部分，涉及流程设计、审批授权、执行监控和持续优化等多个环节。企业应高度重视业务流程控制，通过标准化、规范化、信息化手段，提升企业运营效率，降低风险，实现可持续发展。第7章信息与沟通控制一、信息系统的建设与管理7.1信息系统的建设与管理随着信息技术的快速发展，企业信息系统已成为企业运营的核心支撑。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》要求，企业应建立科学、规范、高效的信息化管理体系，确保信息系统建设与管理符合内部控制要求。根据财政部、工信部等相关部门发布的《企业信息化建设评估指标体系（2025）》，信息系统建设应遵循“总体规划、分步实施、持续优化”的原则。企业应建立信息系统架构设计、开发、部署、维护等全生命周期管理机制，确保信息系统与企业战略目标一致。根据《企业内部控制应用指引》第11号——信息系统，企业应建立信息系统控制环境，包括信息系统的战略规划、组织保障、资源配置、风险评估等。信息系统应具备安全性、完整性、可用性、可审计性等基本特征，确保信息的准确性和可靠性。据中国信通院2024年发布的《企业信息化成熟度评估报告》，我国企业信息系统建设水平整体处于“成熟期”阶段，但存在“系统孤岛”“数据孤岛”等问题。企业应加强信息系统集成与协同，推动数据共享与业务流程优化，提升信息系统的整体效能。二、信息的传递与共享机制7.2信息的传递与共享机制信息传递与共享是企业内部控制的重要环节，直接影响内部控制的执行效果。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》，企业应建立高效、安全、透明的信息传递与共享机制，确保信息在组织内部的准确传递与有效利用。根据《企业内部控制应用指引》第12号——信息传递，企业应建立信息传递的制度与流程，明确信息传递的范围、方式、责任主体和时效要求。企业应通过内部网、企业、OA系统、电子邮件等方式实现信息的快速传递，确保信息在组织内部的及时性与准确性。根据《企业内部控制应用指引》第13号——信息共享，企业应建立信息共享的机制与平台，实现业务数据、财务数据、管理数据的共享与整合。根据《2024年企业数据治理白皮书》，企业数据共享率应达到80%以上，数据共享的准确率应不低于95%。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》，企业应建立信息共享的评估机制，定期评估信息传递与共享的效果，及时发现并纠正问题。企业应通过数据治理、数据标准统一、数据质量控制等手段，提升信息共享的效率与质量。三、信息的保密与安全控制7.3信息的保密与安全控制信息保密与安全控制是企业内部控制的重要组成部分，直接关系到企业资产的安全与运营的稳定。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》，企业应建立完善的保密与安全控制体系，确保信息在存储、传输、使用过程中的安全性。根据《企业内部控制应用指引》第14号——信息保密，企业应建立信息保密制度，明确信息的保密范围、保密期限、保密责任和保密措施。企业应采用密码技术、加密技术、访问控制、权限管理等手段，确保信息在存储、传输和使用过程中的安全性。根据《2024年企业信息安全评估报告》，我国企业信息安全事件年均增长率为15%，其中数据泄露、系统入侵、信息篡改等事件占比超过60%。企业应加强信息安全管理，定期进行安全评估与风险排查，确保信息系统的安全可控。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》，企业应建立信息安全管理的组织架构，明确信息安全责任人，落实信息安全管理制度。企业应定期开展信息安全培训与演练，提升员工的信息安全意识与技能。四、信息沟通的反馈与改进7.4信息沟通的反馈与改进信息沟通的反馈与改进是企业内部控制持续优化的重要保障，直接影响内部控制的执行效果与改进质量。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》，企业应建立信息沟通的反馈机制，及时收集信息沟通中的问题与建议，推动内部控制的持续改进。根据《企业内部控制应用指引》第15号——信息沟通，企业应建立信息沟通的机制与流程，明确信息沟通的范围、方式、责任主体和反馈机制。企业应通过内部会议、内部沟通平台、信息报告等方式，实现信息的及时沟通与反馈。根据《2024年企业内部沟通评估报告》，企业内部沟通效率与质量直接影响内部控制的执行效果。企业应建立信息沟通的评估机制，定期评估信息沟通的效果，及时发现并纠正问题。企业应通过数据驱动的沟通分析，提升信息沟通的精准度与有效性。根据《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》，企业应建立信息沟通的改进机制，定期进行沟通效果评估，推动信息沟通的持续优化。企业应通过信息化手段，实现信息沟通的自动化、智能化，提升信息沟通的效率与质量。信息与沟通控制是企业内部控制的重要组成部分，其建设与管理直接影响企业的运营效率与风险控制水平。企业应结合《2025年企业内部控制制度检查与深化手册》的要求，建立健全的信息系统建设与管理机制，完善信息传递与共享机制，加强信息保密与安全控制，提升信息沟通的反馈与改进能力，推动企业内部控制的高质量发展。第VIII章附则一、（小节标题）1.1本制度的解释权与实施时间1.1.1本制度的解释权属于公司内部控制委员会，负责对本制度的适用范围、执行标准及相关条款的解释与补充。公司内部审计部门在执行过程中如遇疑问，可向内部控制委员会申请解释。1.1.2本制度自2025年1月1日起正式实施。在实施过程中，公司将根据2025年企业内部控制制度检查与深化手册的要求，对本制度进行动态调整与优化。1.1.3本制度的实施时间与修订时间将通过公司内部文件予以公布，所有相关单位须严格遵守本制度及手册中的规定，确保内部控制体系的有效运行。1.1.4本制度的实施过程中，如遇特殊情况或政策调整，公司将依据2025年企业内部控制制度检查与深化手册的相关要求，及时修订本制度，确保其与最新政策和管理要求保持一致。1.2本制度的修订与废止1.2.1本制度的修订应遵循“以制度促管理、以管理促发展”的原则，修订内容应结合2025年企业内部控制制度检查与深化手册的要求，确保制度的科学性、系统性和可操作性。1.2.2修订程序应按照公司内部管理制度执行，修订内容需经内部控制委员会审核，并报公司管理层批准后生效。1